【毕业设计】浅析企业内部控制管理

中央广播电视大学毕业论文题目浅析企业内部控制管理专业_工商管理_年级2013秋学号学生姓名指导教师颖论文完成日期2015年11月南京广播电视大学毕业设计（论文，作业）课题审批表教学单位盖章专业工商管理学生类别成人本科课题名称浅析企业内部控制管理填报时间2015年7月8日课题内容简介一、企业内部控制管理的概论（一）企业内部控制的涵义（二）企业内部控制的作用二、企业内部控制主要方法三、企业内部控制过程中存在的主要问题（一）企业部分管理者对内部控制认识不足（二）企业内部控制的信息技术手段落后（三）企业文化建设实施不足四、加强企业内部控制管理的对策建议五、结论与展望指导教师姓名冯成颖参加学生姓名杭爱林指导教师意见论文选题符合专业要求，立意新颖，有一定的研究价值。市校审核意见审核部门盖章年月日浅析企业内部控制管理（江宁电大工商管理专业杭爱林201332101250445）【内容摘要】随着我国社会主义市场经济的发展，企业的稳定与发展对我国经济的发展与社会的稳定起着重要作用。但一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，企业的发展受到严重制约。因此加强企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径；做好企业内部控制是企业健康、长久发展的有效途径；对我国的经济发展有着重大意义【关键词】企业内部控制存在问题管理效率目录一、企业内部控制管理的概论1（一）企业内部控制的涵义1（二）企业内部控制的作用2二、企业内部控制主要方法2三、企业内部控制过程中存在的主要问题3（一）企业部分管理者对内部控制认识不足3（二）企业内部控制的信息技术手段落后4（三）企业文化建设实施不足4四、加强企业内部控制管理的对策建议5（一）重视内部控制环境建设5（二）规范内部控制执行5（三）优化信息与沟通体系6（四）深入开展企业文化建设6五、结论与展望7致谢8参考文献9一、企业内部控制管理的概论（一）企业内部控制的涵义所谓企业内部控制，简称内控，指的是一个企业为了实现其经营战略，保证会计信息的准确性，保护公司的资产安全性，提高经济活动的效果性和成功性，确保企业能顺利经营，而采取的通过建立控制制度、财务管理体系、信息监督体系等进行规划和控制的一系列措施的总称。广义的内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。保存足够详细的记录，准确、公允地反映企业的交易和资产处置情况；合理保证按照企业会计准则和相关会计制度编制财务报表，按要求记录交易，企业发生的收入和支出已经过管理层和董事会的授权；合理保证及时防止或发现未经授权的、对财务报表有重大影响的取得、使用或处置的企业资产。为了加强和规范企业的内部控制，提高企业的管理水平，使经济活动更有秩序，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序，我国财政部、审计署等部门根据国家相关法规，制定了企业内部控制基本规范。规定了内部控制的目标和基本实施原则，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则等。内部控制的实质不仅仅是管理制度的问题，更是具体到企业整体经营战略的问题，从企业高层到普通员工，每个人都应该遵守制度，共同为企业的长足发展服务。（二）企业内部控制的作用内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用1、提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。2、保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。3、保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。4、保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。5、为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。二、企业内部控制主要方法内部控制的方法主要包括组织结构控制组织结构控制要求贯彻不相容职务（不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等职务）相分离的原则，合理设置内部机构，科学划分职责权限，形成相互制衡机制；授权批准控制授权批准控制要求单位明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部的各极管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务；会计系统控制会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统；预算控制预算控制要求单位加强预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制抚预算的资金支出。财产保全控制财产保全控制要求单位严格控制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。人员素质控制职工素质控制要求单位建立和实施科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升、淘汰等人事管理制度，保证职工具备相应的工作胜任能力。风险控制风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。内部报告控制内部报告控制要求单位建立和完善内部管理报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。电子信息系统控制电子信息系统控制要求运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时要加强对电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。三、企业内部控制过程中存在的主要问题（一）企业部分管理者对内部控制认识不足企业部分管理者对内部控制认识不足，使得内部控制的各项工作不能够顺利的落实下去。在企业中，管理者的意识对企业的各项制度的构建环境影响很大，因为管理者对内部控制的不重视，理解内部控制还较为片面。没有处理好内部控制和发展的关系，所以内部控制建设缓慢，同时不符合企业的实际情况。表现为（1）组织机构设置不合理。有些企业的组织机构仍然沿袭着计划经济体制下的老模式政企合一的原则来设立，这种机构设置仅考虑到行政管理上的方便，而没有注意到企业组织的合理性问题。企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。（2）企业制度不健全。总经理负责制未真正落实，企业缺乏相应的激励与约束机制。例如总经理缴纳的风险金数额只是象征性的，对他们无法构成压力。这样企业的经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全习惯，形成恶性循环。人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于培训、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得怀疑，即使设立良好的内控也会因执行者的能力不足或道德败坏而达不到应有的效果（二）企业内部控制的信息技术手段落后目前，信息技术的发展很快，很多的适合企业的信息系统的发展已经较为成熟，采用这些成熟的信息技术到企业中去已经成了企业发展的重要内容。但是目前，较多的企业对此重视度不够，例如没有建立信用管理系统和投资管理系统，甚至建立的销售、采购、物流等管理系统还存在较多的不足。企业的授信额度、投资决策、折让额度、资金预警没有有效的控制手段。同时企业内部的信息的流通度不高，没有完善的信息收集和反馈的机制。当面临风险的时候，部门直接的矛盾冲突就显现了出来，这样信息的传递效率低，同时管理者也不能够及时的得到准确的信息，则进行正确的决策的难度较大。技术手段的落后，使得内部控制的效果远远达不到预期的效果。（三）企业文化建设实施不足在企业内部控制规范的实施和评价过程中，大多数企业忽视了企业文化建设对内部控制环境的影响。企业文化建设的不足，会导致了企业承担的责任较重，员工的职业素养普遍不高。在企业中，没有好的企业文化作为企业发展的大环境，企业的内部恶劣的风气就会横行，这给企业的内部控制的建设带来了很大的阻碍作用。积极向上的企业文化可以增强员工对企业的归属感和认同感，大多数企业往往注重公司结构的治理和机构的设置，而忽视了企业文化在内部控制规范实施中的重要作用。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真等问题四、加强企业内部控制管理的对策建议（一）重视内部控制环境建设内部控制环境建设很大程度上决定了内部控制的建设，企业重视内部控制环境的建设主要包含以下几个方面的内容其一，重视企业的正确的内部控制的理念的形成，企业需要树立起主动进行内部控制的思想，将内部控制纳入到企业的经营管理中，并肯定其重要的地位。同时，科学的理解内部控制的内涵，科学的进行内部控制的管理框架的构件，然后认清楚内部控制与企业的经营管理之间的关系，并且分清楚内部控制涉及到的方方面面，形成科学的内控管理体系。其二，优化内部控制建设，完善内部控制的建设，保证内部控制建设的完整性、合理性、灵活性。在进行内部控制建设的过程中，需要结合企业的实际情况，然后减少条条框框，增加实质性的内容，使得内部控制的可行性增强。并且内部控制的制定并不是一成不变的，其是随着企业的发展需要发生变化，主要的目的是适应企业发展的需求，保障企业各项经营活动的有效进行。其三，重视企业组织机构建设，必须提高企业经营者对企业组织机构设置重要性的认识。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境；为各级领导设置职能部门或职能人员，发挥其专业管理的作用，这可以克服领导者个人知识、经验和能力的不足，符合世界范围内企业领导集团化的趋势；各级领导者横向间加强信息沟通，便于互相协作、互相促进，以共同提高企业整体效益（二）规范内部控制执行规范内部控制的执行，使得内部控制能够发挥预期的功效。规范内部控制的执行需要从以下几个方面进行其一，保证内部控制制度的正确与科学性，企业在进行内部控制的程序以及措施的制定的时候，需要结合内部管理的各项业务的实际情况进行制度，具体制定的时候，需要采纳多方面的意见，以提升内部控制与执行的适应性的问题。其二，保证执行人员需要按照程序进行工作的开展，人是管理工作的主体，企业需要提升内部控制相关人员的职业素养和专业素养。所以需要加大对内部控制人员的培训工作，不仅仅是加大专业知识的培训，使得执行的工作效率能够保证，同时需要加强对相关法律法规的学习，以增强内部控制人员的职业素养，降低人为的事故的产生，这样才能够保证执行人员按照既定的程序进行内部控制的执行。其三，需要加强建设内部信息传递体系，为内部控制提供执行的条件。企业需要借助成熟的信息技术手段，建立网络化的内部控制组织体系，使得各层次间的信息传输有了渠道，同时能够更好的促进信息的反馈。加强建设内部信息传递体系能够方面各个部门直接的内控信息的分享，以形成一定的竞争意识。规范内部控制的执行，是加强内部控制建设的核心内容。其四，健全民主监督管理作为企业的经营者，只有善于依靠、团结职工，充分发挥职工的积极性、创造性，不断丰富、完善自己的决策能力，企业的管理水平、经营效益才能不断提高。因此，在贯彻执行厂长、经理负责制的同时，要采取适当的组织形式，让企业职工尤其是工程技术和管理人员有参与企业日常经营决策的机会，并形成制度。职工代表大会是职工行使民主权利的机构，应完善职代会制度，使其充分发挥作用。（三）优化信息与沟通体系企业内部控制建设的一项重要内容就是健全企业的信息系统，信息系统的构建，为内部控制的执行提供了前提条件。一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。集团化、网络化、一体化的管理信息系统是目前企业信息建设的重要内容，系统需要满足识别使用者信息的需求，同时最大化的进行信息的传递，并及时的取得自己所需的信息。系统还要能够收集政府机关、客户、竞争对手的信息，然后作为企业管理者的决策的依据。信息的流畅，能够缩短风险反应的时间，降低企业的损失，以发挥出内部控制的效果。（四）深入开展企业文化建设深入开展企业文化建设是加强内部建设的重要内容，企业文化是企业的软实力，企业的文化能够改善企业内部的氛围。影响到企业成员的思维方式，进而提高企业内部人员的团结力。所以深入开展企业文化建设，能够促进内部控制的执行，使得内部控制能够在各个部门的配合下达到其预期的效果。深入开展企业文化建设的时候，需要保持一种健康的氛围，并且将企业的战略与企业文化很好的结合起来。企业文化的建设的过程中，需要贴近企业的实际情况，与企业员工的工作生活紧密的联系起来，并且需要需要不断的进行强化，以被员工理解和接受。深入开展企业文化建设，使得企业的文化建设为内部控制服务，是企业长期发展的需要五、结论与展望企业的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，随着形势的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。在社会主义市场经济大发展的情况下，企业的建设也面临着新的挑战，为保证行企业的正常运行，除了要建立起比较完善的内控制度外，更要使内部控制适应时代发展，做到与时俱进致谢时光荏苒，两年半的大学时光转瞬之间接近了尾声。几个月辛苦的论文写作，既磨练了我的意志，也对我大学期间所学的知识进行了一次考察和升华。在毕业论文付梓之际，我想向曾经给过我帮助和支持的人们表示衷心的感谢。本论文在选题及写作过程中得到南京电大冯成颖老师的悉心指导,冯老师多次询问写作进程，并为我指点迷津，帮助我开拓写作思路，精心点拨、热忱鼓励。并感谢冯老师和各位领导关心。参考文献1沙娜企业内部控制存在的问题及对策J商业经济,2012022张素会我国企业内部控制存在的问题及对策研究J产业与科技论坛,2011153朱宇峰浅析企业内部控制存在的问题J现代商业,2011174唐丽娟我国企业内部控制存在的问题及相关对策J国际商务财会,201003中央广播电视大学毕业设计（论文）教师指导记录表省级电大南京电大分校江宁电大教学点江宁指导教师冯成颖学生姓名杭爱林学号201332101250445专业工商管理第一次指导指导时间20157指导内容1、指导老师与学生见面，选定论文题目。2、指导学生构建论文论证框架，帮助建立基本论证思路。3、指导学生如何搜集论文所需的文献资料。第二次指导指导时间20157指导内容1、指导老师与学生电话沟通，解决初稿写作过程中出现的困难。2、指导老师与学生电话沟通，解决搜集文献资料中出现的问题。3、指导