预算会计实务(3版）-一般预算滚存结余

一般预算滚存结余上年结余收入（一般预算收入返还性收入财力性转移支付收入专项转移支付收入一般预算调入资金）（一般预算支出返还性支出财力性转移支付专项转移支付一般预算调出资金）基金预算滚存结余政府性基金预算上年结余收入（政府性基金预算收入政府性基金转移收入政府性基金预算调入资金）（政府性基金预算支出政府性基金转移支付政府性基金预算调出资金）专用基金滚存结余上年结余收入专用基金收入专用基金支出例82某县财政结账前的资产负债表（见表71）。表71县财政资产负债表（结账前）单位元资产部类负债部类科目名称一般预算基金预算专用基金科目名称一般预算基金预算专用基金资产合计2130000034000002000000负债合计15100000300000国库存款40800002200000暂存款100000300000其他财政存款2000000与上级往来15000000有价证券200000200000在途款1020000暂付款30000001000000净资产合计628000012000003000000与下级往来8000000预算结余1280000预拨经费3000000基金预算结余1200000基建拨款2000000专用基金结余3000000预算周转金5000000收入合计940000002000000011000000支出合计940800001810000012000000一般预算收入78000000一般预算支出82480000基金预算收入19000000基金预算支出15100000专用基金收入11000000专用基金支出12000000补助收入130000001000000补助支出66000002000000上解收入2000000上解支出5000000调出资金1000000调入资金1000000资产部类总计1153800002150000014000000负债部类总计1153800002150000014000000根据表71所列各总账科目和有关明细科目年末余额办理转账事项时，编制如下会计分录1一般预算部分1将全年的“一般预算收入”、“补助收入财力性转移支付收入”、“上解收入”、“调入资金”科目的贷方余额，转入“预算结余”科目的贷方，会计分录为借一般预算收入78000000补助收入财力性转移支付收入13000000上解收入2000000调入资金1000000贷预算结余940000002将全年的“一般预算支出”、“补助支出财力性转移支付”、“上解支出”科目的期末借方余额，转入“预算结余”科目的借方。会计分录为借预算结余94080000贷一般预算支出82480000补助支出财力性转移支付6600000上解支出50000003经批准从本级政府预算结余中设置或补充本级预算周转金80万元，会计分录为借预算结余800000贷预算周转金8000002基金预算部分1将全年的“基金预算收入”、“补助收入政府性基金转移收入”科目的期末贷方余额转入“基金预算结余”科目的贷方。会计分录为借基金预算收入19000000补助收入政府性基金转移收入1000000贷基金预算结余200000002将全年的“基金预算支出”、“补助支出政府性基金转移支付”、“调出资金政府性基金预算调出资金”科目的期末借方余额转入“基金预算结余”科目的借方，会计分录为借基金预算结余18100000贷基金预算支出15100000补助支出政府性基金转移支付2000000调出资金政府性基金预算调出资金1000000基金的年终转账应按明细账的记录分别结出所有明细项目的结余。3专用基金部分（1）将全年的“专用基金收入”科目的期末贷方余额转入“专用基金结余”科目的贷方，会计分录为借专用基金收入11000000贷专用基金结余11000000将全年的“专用基金支出”科目的借方余额转入“专用基金结余”科目的借方，会计分录为借专用基金结余12000000贷专用基金支出12000000经过转账后编制的资产负债表即为年终的“资产负债表”（表72）。表72县财政资产负债表（结账后）单位元资产部类负债部类科目名称一般预算基金预算专用基金科目名称一般预算基金预算专用基金资产合计2130000034000002000000负债合计151000003000004000000国库存款40800002200000暂存款100000300000其他财政存款2000000与上级往来15000000有价证券200000200000在途款1020000暂付款30000001000000净资产合计620000031000002000000与下级往来8000000预算结余400000预拨经费3000000基金预算