国库资金风险及防范化解措施

1/6国库资金风险及防范化解措施纵观近几年，全国国库系统屡出经济案件，国库部门被列为人民银行系统的案件高发区之一。加强国库监管，防范和化解国库资金风险，成为国库部门深入研究的一个重要课题。一、国库资金风险隐患及原因分析国库资金是国库部门管理的各级预算资金，国库资金风险则是指国库资金在营运过程中造成流失或损失的可能性。根据国库资金的运转环节和运动规律，国库风险可分为三大类，即预算资金入库风险、库款拨付风险和国库自身风险。预算资金入库风险。预算资金入库风险是指预算收入的收纳、划转、分成、报解、入库过程中存在资金被占压、延解和挪用的风险。其风险隐患主要表现为一是征收部门“重收轻缴”，通过在商业银行开设“税款过渡户”延压、挪用税款。如有些税务征收部门从部门利益出发，保证任务完成，避免次年税收“基数”过大，每逢年底或月末将超收的税款留待次年或下月缴纳，人为占压挪用税款，致使税款难以及时入库。二是国库经收处采用“先存后划”方式，占压、挪用税款。由于办理税款业务不收费，人民银行和征收部门又不支付手续费，为降低经营成本，部门2/6办理税款经收业务的商业银行和信用社在自身利益驱动下，违规延压税款。库款拨付风险。库款拨付包括库款支拨和退库，前者是指国库根据财政部门提供的预算计划和财政拨款单办理的资金拨付业务，后者是指国库依据国家退税政策和征收部门提供的收入退还书将已入库的预算收入退还到原纳税人账户。两者都减少国库资金，直接涉及到国库资金的安全，是国库资金风险防范最重要环节。其风险隐患的表现形式主要有一是将预算资金拨往非预算拨款单位，而又无正式文件或有关说明；二是财政部门以“暂存款”形式将预算内资金拨往预算外账户，套取存款利息；三是财政跨年度拨付多，往来款拨款多，国库难以监管；四是国库与财政部门对账不及时。四是申请退库单位多报或虚报退税，如今年发生的几起特大骗取出口退税案件；五是地方政府或财政部门违反国家规定自行出台退税、退库政策，越权、越级审批退税款项，从而造成国家预算收入减少。国库自身风险。国库自身风险是指国库部门本身由于内控机制不严，内部基础管理出现漏洞，造成的库款流失。如青海国库资金被盗案，就是国库内部管理松懈，存在会计核算“一手清”问题，致使下级上解库款长达数年被贪污、转移挪作他用，造成国库资金的流失。此外，由于国库人员素质参差不齐，责任心不强，操作有误，造成资金风险3/6隐患，这种情况在商业银行代理支库和乡镇金库较为普遍。二、国库资金风险的控制对策为进一步加强国库资金管理，防范国库资金风险，国库部门应结合新时期财税库工作的特点和要求，建立健全监督制约机制，切实保障国库资金安全。加强内控制度建设，使国库基础管理逐步走上制度化、规范化轨道防范国库资金风险和经济案件，要从防范入手，从健全内控机制建设着力。一是进一步完善岗位责任制，合理设置会计核算岗位。要按照中国人民银行国库会计核算与管理和全国国库会计核算系统对国库会计核算岗位设置要求，合理配备国库会计核算人员。以有利于相互制约、确保安全和印、押、证三分离的原则进行岗位分工，做到以职定岗，以岗定责，责任到人，严禁账务处理“一手清”。二是要规范国库内部业务工作的操作规程，完善临柜监管制度，对国库的所有进出口凭证必须经过严格审核，对核算工作中的各个环节要实行事前、事中、事后监督。三是实行国库会计核算岗位定期轮换制。各级国库对从事会计核算工作的会计人员，原则上实行定期轮岗和业务交接岗位检查制度。四是制定奖惩制。对认真执行国库会计各项规定，工作成绩显著、安全无事故的国库部门要表扬，对4/6堵塞漏洞、避免事故和案件发生，揭发违法、违规者的有功人员要表彰和奖励，对不执行制度，违章操作，要批评，情节严重要处分，养成国库管理人员遵章守纪的好风尚。进一步加大国库监管力度，防范和规避国库资金风险第一，疏通税款入库渠道，强化预算收入收纳入库管理。依据商业银行、信用社代理国库国库管理办法，加强对商业银行、信用社经收国库业务的监督管理，进一步规范进驻纳税大厅的商业银行、国库经收处和乡镇国库的业务行为。抓住源头，及时清理各种类型的预算收入过渡账户，对于进驻纳税大厅的商业银行开展资格认证、年检和年审工作，没有进行这项工作的应补办。第二，控制计划指标，强化临柜审核，严把财政库款拨付关。一是加强计划指标管理，对超计划的财政拨款和外贸出口退税坚决不予拨付。二是建立了拨款业务分级审批制度，严格界定分管国库主任、国库部门负责人、经办人员审批权限。三是规范退库程序，严格退税手续，要求征收机关提供每笔退税的文件依据和有关申报资料，严格各类退库的审核、把关，并建立退库登记簿。第三，加强国库管理，切实国库各项内控制度落到实处。一是加强日常监督管理，严格会计复核制度和票据传递签收登记制度，把记账、复核、事后监督三分离制度落到实处，坚决杜绝有章不循的现象，积极消除国库资金的风险5/6隐患。二是加强了计算机机房的安全管理。在国库机房增设了一系列的安全防范措施，确保国库计算机高效、安全运行。三是加强对商业银行代理支库和乡镇金库的监督管理，做好代理支库的资格审定和年度审查工作，加强对理支库和乡镇金库的检查与辅导工作，对发现的问题要及时解决，使国库资金风险控制到最底程度。协调与财政、税务、海关关系，共筑风险防范体系国库工作涉及面广，政策性强，只有财税库明确分工，密切配合，齐抓共管，才能确保国库资金及时、足额上缴入库和拨付，共同防范国库资金风险。一是切实加强对预算收入对账的组织和监督工作，财政、税务和海关要按月、年与同级国库进行预算收入、支出的对账签证，确保预算收入、支出数字的准确一致。对对账过程中发现的差错，坚持“谁的差错谁更正”的原则进行更正。二是定期组织举行联席会议，加强财税库之间的协调、沟通工作，及时交流有关信息，防患于未然。三是财税库应不定期组织联合检查组，对下属基层国库、国库经收处、财政预算部门、征收机关办理的相关业务进行监督、检查，督促其严格执行各项法规、制度，对不执行法规、制度而造成国库库款流失的，要追究直接责任人和领导的责任，对涉及违法犯罪的，要追究其刑事责任。加强国库案件和政策法规教育，树立国库资金风险意识6/6一是积极开展国库案防教育，结合国库案件，剖析反面典型，克服麻痹思想，居安思危