外文翻译-会计成本二次成本的分配与计算在制造企业中的元素

本科生毕业设计（论文）外文文献原稿和译文专业会计学论文题目中小企业辅助生产费用分配方法的研究以平泉同心机械修造有限责任公司为例2014年5月ACCOUNTINGSOFTWAREAPPLICATIONINCOSTALLOCATIONANDCALCULATIONOFSECONDARYCOSTELEMENTSINAMANUFACTURINGENTERPRISELAZARRADOVANOVIFACULTYOFECONOMICSINBRKO,BOSNIAANDHERZEGOVINATEODORPETROVIFACULTYOFECONOMICSINBRKO,BOSNIAANDHERZEGOVINASLAVKOMATANOVIMYSOFTWAREDOO,BRKO,BOSNIAANDHERZEGOVINAABSTRACTTHEPAPERDEALSWITHTHECALCULATIONOFTHESECONDARYCOSTELEMENTS,ASPARTOFTHECOSTCENTERSCALCULATIONWITHINTHECOMPANYSINTERNALCOSTCALCULATIONTHEPRECEDENT,IESECONDARYCOSTCENTERSWITHTHEIRSERVICESULTIMATELYENABLETHEFUNCTIONINGNOTONLYOFTHEMAJOR,FINAL,BUTALSOOTHER,AUXILIARYCOSTCENTERSFORTHISREASON,PRIORTOTRANSFERRINGCOSTSROMSERVICECOSTCENTERSTOFINAL,PRODUCTION,COSTCENTERSITISNECESSARYTOCALCULATEINTERNALCOSTSOFTHEPRECEDINGCOSTCENTERS,THATISCALCULATETHESECONDARYCOSTELEMENTSINTHEPREPARATIONANDDRAFTINGOFTHISPAPERDATAFROMANACTUALCOMMERCIALACCOUNTINGSOFTWAREAPPLICATIONWEREUSED,WITHTHECORRESPONDINGILLUSTRATIONSOFCOMPANYSINTERNALCOSTCALCULATION,INORDERTOBETTERPRESENTTHEORETICALASPECTSOFTHESECONDARYCOSTSALLOCATIONANDITSPRACTICALAPPLICATIONKEYWORDSCOSTALLOCATION,SECONDARYCOSTELEMENTS,INTERNALCOSTCALCULATIONINTRODUCTIONINTHEFIRSTPARTOFTHISWORKTHENECESSITYOFCALCULATINGTHESECONDARYCOSTSISEXPLAINED,ASPARTOFANINTERNALCOSTCALCULATIONCALCULATIONBYCOSTCENTERSTHEN,UNDERTHEHEADINGOFINTERNALCOSTCALCULATION,THERECOMESAMOREDETAILEDTHEORETICALOVERVIEWOFSECONDARYCOSTSWETALKABOUTTHECONCEPTOFSECONDARYCOSTS,DETERMININGTHEIRAMOUNT,ANDTHENTHEPRICECOMPONENTTHISPARTOFTHEPAPERPROVIDESSEVERALILLUSTRATIONSOFSPECIFICBOOKKEEPINGSOFTWAREAPPLICATIONTHATCONTAINSAMODULFORPERFORMINGINTERNALCOSTCALCULATIONINTHESECONDPARTWEINVESTIGATETHEDETERMININGOFTHETOTALCOSTOFAUXILIARYANDNONPRODUCTIVECOSTCENTERS,WHICHISACENTRALPARTOFTHECALCULATIONOFSECONDARYCOSTSINASERIESOFTABLESANDFIGURESDIFFERENTAPPROACHESTOTHISCALCULATIONAREILLUSTRATED1LINEAREQUATIONSMETHOD,2METHODOFADDITIONSWITHINCLUSION,3SPECIFIEDORDEROFCLOSINGMETHOD,AND4DIRECTALLOCATIONMETHODINTERNALCOSTCALCULATIONACCORDINGTOMOSTAUTHORS,INTERNALCOSTCALCULATIONCANBEDIVIDEDINTOFOURPHASESTHEFIRSTOFTHEMDEALSWITHPROCESSINGTHEPRIMARYTYPESOFCOSTSFORTHECOMPANYASAWHOLE,THESECONDPHASEISTHEALLOCATIONOFTHEPRIMARYTYPESOFCOSTSTOTHEACCOUNTSOFCOSTCENTERSANDCARRIERS,THETHIRDAREAMAKESANINTERNALSETTLEMENTBETWEENTHECOSTCENTERS,WHICHINCLUDETHECALCULATIONOFSECONDARYCOSTS,ANDTHEFOURTHPHASEOFANINTERNALCOSTCALCULATIONCONCERNSTHEFINALCALCULATIONOFCOSTCARRIERS,ANDTHETRANSMISSIONOFTHECOSTSFROMTHEFINALCOSTCENTERSTOTHEAPPROPRIATECOSTCARRIERSANDTRANSFEROFFINISHEDGOODSTOTHEACCOUNTOFSTOCKSCALCULATIONOFSECONDARYCOSTS,IETHEIMPACTSOFAUXILIARYCOSTCENTERS,STANDSFORANIMPORTANTSEGMENTOFTHEINTERNALCOSTACCOUNTING,ESPECIALLYINCOMPANIESWITHDEVELOPEDANDRECIPROCALLYCONDITIONEDINTERNALSERVICESSECONDARY,ANTECEDENTORAUXILIARYCOSTCENTERS,DONOTTRANSFERTHEIRCOSTSIMMEDIATELYTOTHECOSTCARRIERS,BUTPREVIOUSLYTOTHEOTHERCOSTCENTERS,CREATINGTHEIRSECONDARYCOSTSORTHEYCANBEDIRECTLYTRANSFERREDTOTHEEXPENSEOFCOMPANIESCONCEPTOFSECONDARYCOSTSGIVINGTHEIRMAINEFFECTSTOTHEFINALCOSTCENTERS,WHEREALLGENERALCOSTSEVENTUALLYFLOWINTO,SECONDARY,ORANTECEDENTCOSTCENTERSALLOWTHEPERFORMANCEOFACTIVITIESNOTONLYOFTHEMAIN,BUTTHEOTHERAUXILIARYCOSTCENTERSASWELLSECONDARYCOSTS,THEREFORE,REPRESENTTHECOSTOFCONSUMEDINTERNALEFFECTS,CREATEDBYTHEAUXILIARYCOSTCENTERSDURINGTHESAMEACCOUNTINGPERIODSTEVANOVI,2003,P173CALCULATIONOFSECONDARYCOSTSHASNOEFFECTONTHEAMOUNTOFTOTALCOSTS,WHICHCORRESPONDTOTHESUMOFTHEPRIMARYCOSTOFTHECOMPANYASAWHOLETHOSECOSTCENTERSWHICHCONSUMETHEINTERNALEFFECTSOFAUXILIARYCOSTCENTERSWILLHAVETHETOTALCOSTEQUALTOTHESUMOFTHEIRPRIMARYANDSECONDARYCOSTS,BUTULTIMATELYTHETOTALCOSTOFTHEEFFECTSOFAUXILIARYCOSTCENTERSMUSTCORRESPONDTOTHESUMOFTHEPRIMARYCOSTSINITIALLYREGISTEREDONTHEMRECORDINGOFINTERNALSERVICESDOESNOTMEANINCREASINGTHEAMOUNTOFTOTALCOSTSINGENERAL,BUTONLYDISTRIBUTINGEXPENDITURESMOREEVENLYBYENTITIESWITHINTHECOMPANYINCOMPANIESWITHALARGEINTERNALVOLUMEOFRECIPROCALSERVICES,PARTICULARATTENTIONTOTHECALCULATIONOFSECONDARYCOSTSSHOULDBEPAID,TOWHATPURPOSE,ASTHEFIRSTSTEP,ITISNECESSARYTODETERMINETHEQUANTITATIVECOMPONENTOFINTERNALCOSTSBYCOSTCENTERSTHATOCCURASPROVIDERSANDRECIPIENTSOFTHESAMESERVICES,AFTERWHICHITISPOSSIBLETODETERMINETHECOSTOFINTERNALEFFECTS,ANDFINALLYTOPROCESSTHETRANSACTIONSOFINTERNALEFFECTSVALUESTHEQUANTITATIVECOMPONENTOFSECONDARYCOSTSTHEVOLUMEOFINTERNALSERVICESCONSUMPTIONCANBEDETERMINEDBYTHEDIRECTMETHOD,IEONTHEBASISOFAPPROPRIATEDOCUMENTATIONORONTHEBASISOFTHEADEQUATEALLOCATIONKEYS,THATISINDIRECTLYIFTHEREISNODIRECTMEASUREFORTHEALLOCATIONOFCOSTS,WETURNTOSURROGATESTANDARDSTHEBASISFORALLOCATINGCOSTSTOCOSTCENTERSISCALLEDALLOCATIONBASEORCOSTDRIVERIF,FOREXAMPLE,20OFTHETOTALNUMBEROFMATERIALSREQUISITIONFORACERTAINPERIODWASNECESSARYFORAPARTICULARPRODUCT,THENITISPOSSIBLETOALLOCATE20OFTHETOTALCOSTOFMATERIALSTOTHESAMEPRODUCTIFTHEREWASACESSATIONOFPRODUCTIONOFTHEPRODUCT,THENITCOULDBEEXPECTEDTHATTHEMEASURESTOREDUCETHETOTALMATERIALREQUISITIONOF20WILLBITAKENPRICECOMPONENTOFSECONDARYCOSTSINCONTRASTTOEXTERNALSERVICES,THEPRICESBYWHICHTOCALCULATETHEVALUEOFINTERNALSERVICESCONSUMEDARENOTKNOWNINADVANCEIFTHESERVICESCOMMINGFROMANCILLARYANDNONPRODUCTIONCOSTCENTERSWERERELATEDONLYTOCOSTCENTERSCCOFPRIMARYANDSECONDARYACTIVITIES,ITWOULDBERELATIVELYEASYTODEFINETHECOSTOFINTERNALSERVICESWEWOULDFINDTHEMSIMPLYBYDIVIDINGTHETOTALOFPRIMARYCOSTSBELONGINGTOCOSTCENTERSPROVIDINGTHESERVICESWITHTHEAMOUNTOFACTUALEFFECTSHOWEVER,THEEXISTENCEOFRECIPROCALRELATIONSHIPSBETWEENNONPRODUCTIONCOSTCENTERSANDANCILLARYCCMAKESSOMEDIFFICULTIESINDEFININGTHEPRICEPERUNITOFINTERNALSERVICES,WHICHISAKEYPREREQUISITEFORCALCULATINGTHESECONDARYCOSTSDETERMININGTHETOTALCOSTOFANCILLARYANDNONPRODUCTIONCOSTCENTERSNONPRODUCTIONANDSERVICECOSTCENTERSINTHEIRRECIPROCALRELATIONSCANBEINFLUENCEDDIFFERENTLYINOTHERWORDS,SOMEOFTHECOSTCENTERSCCCANBEFULLYCONDITIONED,IE,ATTHESAMETIMETOGIVEANDRECEIVETHESERVICESOFOTHERCC,INCOMPLETEORCONDITIONAL,IE,ONLYTOPROVIDESERVICESTOOTHERCCORTORECEIVESERVICESONLYFROMCERTAINCCHOWEVER,ITISUSUALLYMIXEDCASECONDITION,WHEREONECCASCOMPAREDTOOTHERCCISINCOMPLETE,ANDINRELATIONTOSOMEOTHERENTIRELYCONDITIONALDEPENDINGONWHETHERTHECCISSUCHTHATITDOESNOTCONSUMETHEINTERNALEFFECTSOFOTHERANCILLARYCOSTCENTERS,INWHICHCASE,FORTHEMTHEREARENOSECONDARYCOSTS,SOTHEIRPRIMARYANDTOTALCOSTSCANBEIMMEDIATELYALLOCATEDTOPRODUCTIONCC,ORCCISNOTFULLYCONDITIONED,ORACOMPLETERECIPROCALCONDITIONALITY,SOMEAUTHORSRECOMMENDTHATTHECALCULATIONOFTHESECONDARYCOSTSSHOULDBEPERFORMEDINSTAGESALONGTHELINESFROMTHEEASYTOTHEDIFFICULT,IEFIRSTTODOTHECALCULATIONOFALLTHOSECCFORWHICHWECANWITHCERTAINTYDETERMINETHETOTALCOSTSANDTHENTOADDRESSTHECALCULATIONOFTOTALCOSTSFORTHOSECCWHICHAREFULLYCONDITIONEDKOVAEVI,1982,P81SIMULTANEOUSEQUATIONMETHODTOTALCOSTSTRANSFERREDTOTHEMT1ANDMT2CANBEREPRESENTEDASFOLLOWSXTOTALCOSTOFCC1140400,2YYTOTALCOSTOFCC2180000,1XSOLUTIONOFTHESYSTEMOFEQUATIONSISOBTAINEDWITHTHEFOLLOWINGVALUESX1800088200/4,9Y19800HAVINGCALCULATEDTHEVALUESOFXANDY,ITISPOSSIBLE,ACCORDINGTOTHEGIVENKEY,TOALLOCATETHETOTALCOSTOFTHESERVICECOSTCENTERSTOTHEOTHERCC,ANDSOTOGETTHEOVERALLCOSTSOFTHEFINALCOSTCENTERS,ASILLUSTRATEDINTABLE3DRURY,2006,P109REPEATEDDISTRIBUTIONMETHODWHENUSINGTHISMETHODTHECOSTSOFSERVICECCAREREPETITIVELYALLOCATEDINACERTAINPERCENTAGETOOTHERCCUNTILTHEVALUESDONOTBECOMENEGLIGIBLETHESECONDROWOFTABLE4SHOWSTHATTHECOSTSOFSERVICECCAREPARTIALLYALLOCATEDINPROPORTIONTOAGIVENPERCENTAGEASARESULT,PARTOFCOSTOFTHESERVICECC1ISTRANSFERREDTOTHESECONDSERVICECCINTHETHIRDROWSERVICECC2COSTSAREALLOCATEDAGAIN,WHICHMEANSTHATSERVICECC1RECEIVESADDITIONALCHARGESTHENTHECOSTSOFTHESERVICECC1AREREALOCATEDANDSERVICECC2RECEIVESADDITIONALCHARGESTHISPROCESSCONTINUESUNTILROW7,WHERETHECOSTSAREBECOMINGSOSMALLTHATANYFURTHERDISTRIBUTIONISUNNECESSARYFINALLY,THETOTALCOSTS,PRESENTEDINTHEROW8ANDBYTHEAMOUNTOF152,040ARETRANSFERREDTOPRODUCTIONCCSPECIFIEDORDEROFCLOSINGMETHODBYUSINGTHISMETHOD,THECOSTSOFSERVICECCAREALLOCATEDTOPRODUCTIONCOSTCENTERSINAPARTICULARORDERTHESERVICECOSTCENTERPERFORMINGTHEMOSTWORKFOROTHERSERVICEISCLOSEDFIRST,FOLLOWEDBYTHESECONDCCBYTHESAMECRITERIAANDSOONRECURRENTCOSTSARENOTPASSEDONTOTHESERVICECCPREVIOUSLYALLOCATEDNOTICETHATTHETOTALVALUESOFTHECOSTSBYCOSTCENTERSDONOTMATCHTHEVALUEOFTOTALCOSTSOBTAINEDBYUSINGTWOPREVIOUSLYILLUSTRATEDMETHODSSIMULTANEOUSEQUATIONSANDREPEATEDDISTRIBUTIONTHISISBECAUSETHESPECIFIEDORDEROFCLOSINGMETHODSACRIFIESACCURACYONBEHALFOFTHESIMPLICITYOFCALCULATIONHOWEVER,IFTHEAPPLICATIONOFTHISMETHODPROVIDESANAPPROXIMATERESULTASINTHEPREVIOUSWO,MOREEXACTMETHODS,THENTHEREAREGOODREASONSFORITSPRACTICALAPPLICATIONDIRECTALLOCATIONMETHODTHEMETHODOFDIRECTALLOCATIONTABLE6IGNORESTHEMUTUALRECIPROCALALLOCATIONOFCOSTSBETWEENSERVICECOSTCENTERSTHEREFORE,THECOSTSOFSERVICECOSTCENTERSARETRANSFERREDONLYTOTHEPRODUCTION,IEFINALCOSTCENTERSTHISSIMPLEMETHODCANBEAPPLIEDONLYINCASESWHERETHEINTENSITYOFRECIPROCALSERVICESBETWEENSERVICEANDNONPRODUCTIONCOSTCENTERSISRELATIVELYINSIGNIFICANTCONCLUSIONCALCULATIONOFSECONDARYCOSTSPLAYSAVERYIMPORTANTROLEINTHEINTERNALACCOUNTINGOFTHOSECOMPANIESWHERETHEREISASTRONGRECIPROCALCONDITIONINGOFNONPRODUCTIVEANDSERVICECOSTCENTERSTHEACCURACYOFCALCULATIONOFTHESECONDARYCOSTSDETERMINESTHECOSTOFCERTAINTYPESOFINTERNALSERVICES,WHICHULTIMATELYDETERMINESTHEACCURACYOFCALCULATINGTHETOTALCOSTOFTHEFINALCOSTCENTERSTOWHICHALLTHECOSTSFROMTHEPRECEDINGCOSTCENTERSARETRANSFEREDTODETERMINETHETOTALCOSTSOFANCILLARYANDNONPRODUCTIVECOSTCENTERSTWOMETHODSWHICHENSURECOMPLETEACCURACYMETHODOFLINEAREQUATIONSANDMETHODOFADDITIONSWITHINCLUSIONAREUSED,WHILETHEOTHERTWOMETHODSSPECIFIEDORDEROFCLOSINGANDTHEMETHODOFDIRECTALLOCATIONDONOTLEADTOACOMPLETELYACCURATEALLOCATIONOFCOSTSTOTHEFINAL,PRODUCTIONCOSTCENTERS,BUTWHICH,FORREASONSOFSIMPLICITY,WHERECONDITIONSALLOW,CANBEAPPLIEDWITHOUTSIGNIFICANTDISTORTIONOFTHEACCURACYOFTHEFINALALLOCATIONOFCOSTSBYCOSTCENTERSREFERENCESANTHONY,AA,KAPLAN,SR,MATSUMURA,ME,YOUNG,SM2007MANAGEMENTACCOUNTINGLONDONPEARSONEDUCATIONDRURY,C2006COSTANDMANAGEMENTACCOUNTINGANINTRODUCTIONLONDONTHOMSONLEARNINGKOVAEVI,M1982SISTEMIOBRAUNATROKOVABELGRADEPRIVREDNATAMPASTEVANOVI,N2003SISTEMIOBRAUNATROKOVABELGRADEEKONOMSKIFAKULTETHTTP/WWWSAPIMGCOM/FINANCIAL/DIFFERENCEBETWEENPRIMARYANDSECONDARYCOSTELEMENTHTM26042011HTTP/WWWECONOMYPOINTORG/S/SECONDARYCOSTSHTML26042011HTTP/WWWINVESTOPEDIACOM26042011会计成本二次成本的分配与计算在制造企业中的元素拉扎尔拉多万诺维奇经济学系布尔奇科，波斯尼亚和黑塞哥维那特奥多尔彼得罗维奇经济学系布尔奇科，波斯尼亚和黑塞哥维那布尔奇科，波斯尼亚和黑塞哥维那摘要本文涉及次级成本要素计算，作为成本中心计算的一部分在该公司的内部成本计算。即次级成本与他们的服务中心最终能够正常运转不仅是主要的，最终的，还需要其他辅助成本中心。对于这个原因之前，从服务成本中心到最终转嫁成本，生产，成本中心的计算上述成本中心的内部成本，即是计算次级成本要素。在本文数据商业会计软件应用的编制和起草使用，公司的内部成本计算相应的插图，为了更好地反映理论方面的二次分配成本及其实际应用。关键词成本分配，次级成本要素，内部成本计算简介在这项工作的第一部分，计算次级成本的必要性进行说明的一部分，内部成本计算计算由成本中心。然后，标题下的内部成本计算中，都会有更详细的理论概述二次成本。我们谈谈二次成本，确定其量，然后价格组件的概念。这部分本文提供了一些特定的记账软件应用程序包含一个插图模块，进行内部成本计算。在第二部分中，我们调查的决定辅助和非生产性的总成本的，这是一个中央部分的计算二次成本。在一系列不同的方法来计算表格和数字图示1）线性方程组的方法，2）的方法增加与包容，3）指定的顺序关闭方法，以及4）直接分配方法。内部成本计算根据大多数作者，内部成本的计算可以分为四个阶段。中的第一个他们涉及的公司作为一个整体处理成本的主要类型，第二阶段是分配的主要类型的成本占成本中心和运营商，第三个领域，使中心之间的内部结算，其中包括计算二次成本，内部成本计算的第四个阶段涉及最后的计算成本的载体，和传输的最终成本中心，以适当的成本运营商和制成品转移到股票账户。二次成本的计算，即辅助的成本中心的影响，代表内部成本的重要组成部分会计，尤其是在公司的发展和相互制约的内部服务。中学，先行或辅助成本中心，DONOT立即转让其成本成本的载体，但以前的其他成本中心，创建其二次成本，或者它们可以是直接传递到公司的开支。二次成本的概念给予其主要影响到最终的成本中心，所有一般费用最终流入，成本中心中学，或先前允许的性能不仅是主要的活动，但其他辅助成本中心，因此，代表消耗的成本内部效果，辅助成本中心创建于同一会计期间（斯蒂万诺维奇，2003年，第173页）。二次成本计算总成本没有影响，它们分别对应于该公司作为一个整体的主要成本的总和。这些内部的成本中心消耗影响辅助成本中心的总成本的总和等于它们的主二次成本，但最终的总成本的影响，辅助成本中心必须符合对他们的初始登记的主要成本的总和。内部服务记录不意味着总成本的增加量一般，但只有分发支出均匀的由公司内部的实体。在一个大的内部体积的倒数公司应支付服务，特别要注意的二次成本的计算，要达到什么目的，作为第一步，由成本，有必要确定内部成本的组件时发生的相同的服务的提供者和接收者的中心，在这之后未能确定成本的内部效果，最后处理交易的内部效果值。二次成本的量化成分内部服务消费的体积可以由直接法，即上根据相应的文档的基础上分配足够键，那就是间接的影响。如果没有直接的措施，费用的分配，我们就转向替代标准。成本分配到成本中心的基础，被称为的分配BASEOR成本驱动。如果，例如，20是必要的，在一段时间内的材料申请的总数一个特定的产品，那么它是可能的材料的总成本的20分配到相同的产品。如果有一个停止生产的产品，那么它可能被预期降低总材料征用20的措施，将双向采取。二次成本价格部分在与外部服务，价格来计算内部服务价值消耗在事先不知道。如果服务即将配套和非生产只为成本中心，成本中心（CC）原发性和继发性的活动，这将是相对容易界定内部服务的成本。我们会发现他们只需除以总成本的主要属于成本中心提供的服务与实际发生额效果。然而，非生产成本中心之间的相互关系的存在，并配套CC使得一些困难，这是一个内部服务单位定义价格计算次级成本的重要先决条件。图1和图2分别显示了A软件应用程序的接口的一部分与模块的内部定义往复和非生产CC的总成本是一个困难的的任务，因为他们计算一个特定的成本中心的条件是由以前的知识其他附属及非生产排量的总成本的服务被消耗。同样地，得到的条件是由一些其他CC的总成本的总成本的知识其他成本中心，它消耗的服务，等等。据了解，问题更明显的配套和非生产性成本中心之间的相互关系，如果强度较大。用于确定给定类型的单位成本的前提内部服务是预先计算配套及非生产成本中心的总成本。后得到的总成本，这是可以计算次级成本。精心制作公司与生产，服务和非生产型的成本中心的成本计算工作。配套和非生产成本中心的总成本非生产型和服务的成本中心可以在他们的相互关系不同的影响。换句话说，可以是一些成本中心（CC）的充分条件，即，在同一时间，以使接受服务的其他CC，不完整的，即，仅提供服务其他CC或接受服务，只从某些CC。但是，它通常是混合的情况，其中CC相比其他CC是不完整的，相对于其他一些完全有条件的。根据不同的CC是否是这样的，它不