审计月考点评

月考试卷点评5月月考概况分析点评题目分析一、单项选择题（2）二、多项选择题（7）一、单项选择题（2）1实际执行的重要性下列选项中，关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序B在实施实质性分析程序时，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可接受差异额C在审计抽样的控制测试中，注册会计师要运用实际执行的重要性来确定可容忍偏差率计划评估的控制有效性D在审计抽样的细节测试中，注册会计师设定的可容忍错报不应当超过实际执行的重要性【答题情况】选B较多【答案】C【解析】在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，与实际执行的重要性没有直接关系。2财务报表整体的重要性注册会计师选择的重要性基准中，不正确的是（）。A对于新收购一个盈利良好的子公司导致税前利润大幅增加的企业，选择最近4年的经常性业务的税前利润作为重要性基准税前利润因情况变化而出现意外增加或减少B对于政府部门的基金会，选择本年的捐赠收入作为重要性基准C对于手机研发中心，选择营业费用总额作为重要性基准D对于开放式基金，选择净资产作为重要性基准【答题情况】选A较多【答案】C【解析】对于手机研发中心，选择成本与营业费用总额作为重要性基准，选项C错误。二、多项选择题（7）1保持职业怀疑下列有关职业怀疑的说法中，错误的有（）。A在财务报表审计业务中，保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、独立性的能力B职业怀疑要求注册会计师在怀疑文件是伪造的文件中的或某一些条件发生变动时，作出进一步调查，必要时鉴别文件的真伪C职业怀疑是注册会计师综合技能不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素D由于职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿通常难以全面反映，所以审计工作底稿不可以为注册会计师按照审准则和相关法律规的要求保持职业怀疑提供证据【答题情况】选BD较多【答案】ABD【解析】独立性是审计业务的前提，保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持客观和公正、职业怀疑的能力，选项A错误；职业怀疑要求注册会计师在怀疑文件是伪造的或文件中的某一些条件发生变动时，作出进一步调查，包括利用专家的工作评价文件记录的真伪等，注册会计师本身不是鉴定文件真伪的专家，选项B错误；由于职业怀疑是一种思维状态，审计工作底稿有时难以全面反映注册会计师如何在整个审计过程中保持了职业怀疑，但是审计工作底稿仍然可以为注册会计师按照审准则和相关法律规的要求保持职业怀疑提供证据，选项D错误。2计划审计工作下列关于计划审计工作的说法中，正确的有（）。A在连续审计业务中，注册会计师通常在前一期审计工作结束后即开始开展本期的审计计划工作，并直到本期审计工作结束为止B在首次审计业务中，注册会计师通常在风险评估结束后，开始计划审计工作C在本期审计业务开始前，注册会计师需要开展初步业务活动D在计划审计工作时，注册会计师需要开展初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划【答题情况】选ACD较多【答案】AD【解析】计划审计工作在风险评估之前，选项B错误；在计划审计工作时，注册会计师需要开展初步业务活动，选项C错误。3审计业务约定书下列选项中，属于注册会计师审计业务约定书的基本内容的有（）。A财务报表审计的范围B注册会计师的责任C治理层的责任D注册会计师拟出具的审计报告的预期形式、内容和拟出具的意见类型，以及在对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明【答题情况】全选居多【答案】AB【解析】选项C应当是管理层的责任，选项D不应当有拟出具的意见类型，审计结束才能得出审计意见的类型,选项C和D错误。4确定审计的前提条件下列选项中，属于管理层的责任的有（）。A按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现合法反映（如适用）B设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的错报C允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息D允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员【答题情况】全选居多【答案】CD【解析】管理层的责任包括（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允（选项A错误）反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财报不存在由于舞弊或错误导致的重大（选项B错误）错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员,选项C、D正确。5重要性的含义,财务报表整体的重要性,特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平下列关于重要性的说法中，CPA需要考虑的有（）。A个别财务报表使用者的财务信息需求B高度不确定性的大额估计与具体项目计量相关的固有不确定性C特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目D治理层和管理层的看法和预期【答题情况】选BCD居多【答案】CD【解析】由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项A错误；注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，选项B错误。选项C，属于考虑财务报表整体的重要性的基准时考虑的因素；选项D，属于考虑特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时考虑的因素。6审计工作底稿的记录关于编制人员和复核人员及执行日期的说法中，正确的有（）。A审计项目组成员应当在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期B特定情况下，审计项目组成员无需在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期C审计工作底稿归档后，如果注册会计师增加了审计工作底稿，应当在工作底稿记录增加工作底稿的理由、时间、人员以及复核的时间和人员D审计工作底稿归档后，如果注册会计师增加了审计工作底稿，应当在工作底稿记录增加工作底稿的理由、时间、人员，无需记录复核的时间和人员【答题情况】AD居多。【答案】BC【解析】选项A，在实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期；选项D，审计工作底稿归档后，如果注册会计师增加了审计工作底稿，应当在工作底稿记录增加工作底稿的理由、时间、人员以及复核的时间和人员。7审计工作底稿的编制要求会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解相关内容。其中，有经验的专业人士是指（）的人士。A被审计单位所在行业具有审计实务经验B对审计过程有合理了解C对会计师事务所所处行业相关的审计问题有合理了解D对审计准则和相关法律法规的规定有合理了解【答题情况】全选居多。【答案】BD【解析】选项A，应当为对会计师事务所内部和外