财务会计实务-第二章货币资金-5

淄博职业学院财务会计实务课教学方案教师序号授课时间授课班级上课地点教学单元名称第二章货币资金第三节银行存款银行存款的核算课时2知识1了解银行存款的分类2掌握银行存款的核算3掌握银行存款转账结算方式能力具备银行存款核算的能力以及自主学习的能力教学目标素质具有良好的职业道德，能正确处理相关银行存款相关业务目标群体会计专业高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学法讲授互动启发引导教学设计教学过程组织教学考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。引入新课（2分钟）教师讲授（20分钟）通过回顾库存现金的支付范围，引导学生思考超出现金支付范围的业务应如何完成，从而引出银行存款。第三节银行存款三、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）总分类核算为了总括反映银行存款的增减变动情况，企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有外币银行存款的企业，应按人民币和外币分户进行核算。例齐鲁公司，20年12月份发生如下经济业务教师讲授教师分析讲授实例讲解师生共同分析（1）销售给本市某超市商品一批，价款20000元，增值税3400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录借银行存款23400贷主营业务收入20000应交税费应交增值税（进项税额）3400（2）将超过库存限额的2000元现金送存银行。根据“现金交款单”回单联。作如下会计分录借银行存款2000贷库存现金2000（3）以银行存款支付行政管理部门电话费8000元，根据电信局付费单据。作如下会计分录借管理费用8000贷银行存款8000（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计分录借银行存款（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录借材料采购5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷银行存款5850（6）开出汇兑凭证，汇出款项35100元支付前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分录借应付账款35100贷银行存款35100（二）银行存款的序时分类核算实际演示银行存款的登记方法三、银行存款的清查银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因1记账错误进行更正；2未达账项是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。例华盛有限责任公司，20年12月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项课堂练习企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账；企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账企业委托银行代收某公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；银行从企业存款户中扣取借款利息6000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加银行已收、企业未收款减银行已付、企业未付款215312895006000银行对账单余额加企业已收、银行未收款减企业已付、银行未付款281262234005850调节后的存款余额298812调节后的存款余额298812甲公司2011年12月份发生与银行存款有关的业务如下（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。讲授分析讲解实例讲解（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）第四节其他货币资金一、其他货币资金的概念和内容一其他货币资金的概念其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。二其他货币资金的内容信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。信用证是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证主要用于国际结算。在此不再赘述。外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡，是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。银行本票存款是指由企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。银行汇票存款是指由企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。二、其他货币资金的核算“其他货币资金”账户例26华盛有限责任公司20年12月份发生如下经济业务（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项200000元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证，作如下会计分录借其他货币资金外埠存款200000贷银行存款200000（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款160000元，增值税27200元。作如下会计分录借材料采购160000应交税金应交增值税进项税额27200贷其他货币资金外埠存款187200（3）12月12