预算会计实务（第四版）21-例如

例如，某行政单位12月31日根据总账科目编制12月份资产负债表，如表204所示。科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类20975302340511二、负债类32001200101现金201应缴预算款102银行存款4284085400202应缴财政专户款103有价证券1000010000203暂存款32001200104暂付款800600105库存材料67607381三、净资产类20943302294330106固定资产20371302237130301固定基金20371302237130303结余5720057200五、支出类1137619其中经常性结余5720057200501经费支出897819专项结余502拨出经费239800505结转自筹基建四、收人类1182600401拨入经费1170000404预算外资金收入9200407其他收入3400资产部类总计20975303478130负债部类总计20975303478130编制单位行政单位年12月31日单位元表204资产负债表结账前单位负责人签章会计主管签章复核签章制表签章年终将支出、收入各科目余额冲转时，填制记账凭证，会计分录为（1）借结余1137619贷经费支出897819拨出经费239800（2）借拨入经费1170000预算外资金收入9200其他收入3400贷结余1182600行政单位年终结账后的资产负债表（年报），如表205所示。科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类20975302340511二、负债类32001200101现金201应缴预算款102银行存款4284085400202应缴财政专户款103有价证券1000010000203暂存款32001200104暂付款800600105库存材料6760738L三、净资产20943302339311106固定资产20371302237130301固定基金20371302237130303结余57200102181五、支出类其中经常性结余57200102181501经费支出专项结余502拨出经费505结转自筹基建四、收人类401拨入经费404预算外资金收入407其他收入资产部类总计20975302340511负债部类总计20975302340511表205资产负债表结账后编制单位行政年12月31日单位元例如，现根据某事业单位年12月31日账户余额资料，进行年终结账，并编制该事业单位的年12月31日“资产负债表”年报。1某事业单位年12月31日账户余额如下，如表206所示。2根据上述资产负债表，有关年终转账会计分录如下结清旧账和记入新账省略1结清拨入专款资金（该工程已完工，按规定专款结余部分留归单位）借拨入专款200000贷拨出专款50000专款支出145000事业基金一般基金5000（2）结转事业性收支科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类略二、负债类略101现金708260201借入款项50000000102银行存款400689600202应付票据16700000105应收票据46800，00203应付账款580000106应收账款8350000204预收账款108预付账款207其他应付款4226240110其他应收款230000208应缴预算款115材料9986800209应缴财政专户款116产成品4340000210应交税外投资63540000负债合计84691140120固定资产103950000124无形资产25600000三、净资产类资产合计622074660301事业基金356652904其中一般基金293112904五、支出类投资基金63540000501拨出经费46000000302固定基金99950000502拨出专款5000000303专用基金30780616503专款支业结余504事业支出504422300307经营结余505经营支出52166840净资产合计487383520509成本费用512销售税金148860四、收人类516上缴上级支出3000000401财政补助收入200000000517对附属单位补助5000000403上级补助收入50000000520结转自筹基建100000000404拨入专款20000000405事业收入234350000支出合计730238000409经营收入88500000412附属单位缴款900000413其他收入186488000收入合计780238000资产部类总计1352312660负债部类总计1352312660表206资产负债表结账前编表单位某事业单位年12月31日单位元注本年融资租入固定资产6000000元，已付租金2000000元。借财政补助收入2000000上级补助收入500000事业收入2343500附属单位缴款9000其他收入1864880贷事业结余6717380借事业结余6584223贷事业支出5044223拨出经费460000上缴上级支出30000对附属单位补助50000结转自筹基建10000003结转经营性收支借经营收入885000贷经营结余885000借经营结余523157贷经营支出52166840销售税金经营性1488604将事业结余、经营结余结转“结余分配”账户借事业结余133157贷结余分配133157借经营结余361843贷结余分配361843（5）按规定事业单位经营性业务应缴纳33所得税，即3618433311940819（元）。借结余分配11940819贷应交税金应缴所得税11940819（6）根据财政部门和主管部门核定的结余分配比例,按30提取职工福利基金,70转事业基金。按规定比例提取专用基金应提职工福利基金133157（36184311940819）3011267754借结余分配11267754贷专用基金职工福利基金11267754将当年未分配结余数转入事业基金借结余分配26291427贷事业基金一般基金26291427有关业务举例详见例72、例75、例76、例77、例78、例79、例80、例81、例82。根据上述年终转账实务，编制年度资产负债表，如表207所示。科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类略二、负债类略101现金708260201借入款项50000000102银行存款400689600202应付票据16700000105应收票据46800，00203应付账款580000106应收账款8350000204预收账款108预付账款207其他应付款4226240110其他应收款230000208应缴预算款115材料9986800209应缴财政专户款116产成品4340000210应交税金25125719117对外投资63540000负债合计96631959120固定资产103950000124无形资产25600000三、净资产类资产合计622074660301事业基金383444331其中一般基金319904331五、支出类投资基金63540000501拨出经费302固定基金99950000502拨出专款303专用基金42048370503专款支出306事业结余504事业支出307经营结余505经营支出净资产合计525442701509成本费用512销售税金四、收人类516上缴上级支出401财政补助收入517