企业经济业务核算教学单元设计

企业经济业务核算教学单元设计本次课标题往来结算岗位业务核算会计授课班级上课时间6周4月1日第12节6周4月4日第13节7周4月8日第12节7周4月11日第13节上课地点7205教学目的通过学习要求学生掌握财务成果核算岗位的岗位职责和操作技能，包括主营业务收入的确认原则与核算方法，主营业务成本、营业税金及附加、其他业务收支、投资收益、营业外收支、所得税的计算与核算方法，利润的计算以及利润分配的程序与核算方法。能力（技能）目标知识目标教学目标能够根据实验操作资料正确理解原始凭证并能够填制部分原始凭证，编制记账凭证，并登记主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、本年利润、利润分配总账及其明细账。掌握收入、费用、利润的含义及确认原则，掌握利润的形成和分配流程。重点难点及解决方法教学重点收入、费用的确认标准和核算方法，利润的形成和分配流程，相关业务记账凭证的填制。教学难点正确理解原始凭证并正确填制记账凭证。解决方法1、知识的归纳由具体案例入手，最后由学生推导得出；2、能力的训练通过运用岗位工作实例由浅入深，由简到繁地深入分析，经过反复的训练使学生熟悉财务成果核算岗位的工作任务。参考资料潘上永、戴桂荣财务会计21世纪高职高专财务会计专业系列教材高等教育出版社戴桂荣、潘上永财务会计学习指导、习题与实训21世纪高职高专财务会计专业系列教材高等教育出版社网络和报刊资料第一部分组织教学和复习上次课主要内容学生讨论1、往来结算岗位的工作职责是什么2、做往来结算会计应掌握哪些基础知识3、购销往来业务核算岗位的工作流程是什么4、其他往来业务核算的工作流程是什么教师总结第二部分学习新内容【步骤一】宣布教学内容、目的新课导入讨论请同学们考虑往来结算应该包括哪些主要内容和岗位职责引导语假如你是企业的会计主管或者往来结算岗位会计人员，你怎么考虑以上问题教学内容往来结算岗位一、岗位职责（1）建立往来款项结算手续制度；（2）办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的明细核算；（3）定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账；（4）按照企业的信用政策和信用标准评判客户、减少坏账损失；（5）依据谨慎性原则计提坏账准备；（6）办理企业的票据贴现业务；（7）按规定支付各种应付款项；（8）期末按规定计提票据利息；（9）及时清算，力求加速资金回笼。二、实训（实验）内容与要求实训操作内容（1）应收及预付款项的核算包括应收票据、应付账款、预付账款、其他应收款等；（2）应付及预收款项的核算包括应付票据、应付账款、应付职工薪酬、其他应付款、预收账款和应交税费等。2实训操作要求（1）根据有关债权、债务账户的期初余额及经济业务所涉及的债权债务账户开设有关明细分类账户；（2）对本实验中有关经济业务的原始凭证进行审核；（3）根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；（4）根据审核无误的会计凭证登记有关债权债务明细账户；月末结出每个债权债务明细账户的余额并进行对账（与总账余额核对及与客户核对）。三、往来结算岗位程序【步骤二】引入项目教学案例实训项目应收及预付款项核算实训目的通过本实验，掌握应收及预付款项业务的账务处理及有关债权明细账的登记方法。实训资料一诚远公司为增值税一般纳税人，公司主要经营A、B两种产品，坏账损失采用备抵法核算，年末按应收款项（不包括应收票据）余额的5计提坏账准备；会计核算采用记账凭证核算形式。有关资料如下公司名称诚远公司开户银行中国工商银行江宁支行账号4222303031税务登记号2302021678603联系电话02586241596公司地址南京市江宁区天印大道23号二2007年3月初有关账户的期初余额“应收账款“账户184320元其中应收账款山东外贸公司30000元青岛东方股份有限公司114320元南京鑫运公司40000元“应收票据“账户333600元其中应收票据山东外贸公司93600元南京天印公司100000元南京恒申公司140000元“其他应收款“账户63800元其中其他应收款应收保险赔款62000元存出保证金1800元“坏账准备“账户18760元贷方其中应收账款提取的坏账准备17130元其他应收款提取的坏账准备1630元（三）2007年3月份有关业务发生附后实训任务1、开设应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等明细账，登记期初余额；2、根据发生的经济业务填制记账凭证，并顺序逐笔登记有关明细账，月终结账。教学目的通过实训操作，使实验者能了解往来结算的具体内容，准确掌握其确认的标准与确认的时间，掌握往来结算的会计处理方法。【步骤三】操练（掌握收入确认与计量的初步技能）2007年3月份发生有关经济业务如下（原始凭证附后）业务1江苏省增值税专用发票开票日期年月日NO002016896名称山东外贸公司税务登记号地址电话青岛市香港路23号8023318购货单位开户银行及账号招商银行青岛支行373702167860763密码区金额税额货物或应税劳务名称规格型号计量单位数量单价百十万千百十元角分税率百十万千百十元角分第四联记账销货方记账凭证合计价税合计佰拾万仟佰拾元角分名称税务登记号销货单位地址电话开户银行及账号销货单位章收款人复核开票人商业承兑汇票IXIV0292578出票日期贰零零柒年壹拾贰月零壹日第001920715号全称山东外贸公司全称诚远公司账号373702167860763账号4222303031付款人开户行招商银行青岛支行行号2688收款人开户行工商银行江宁分行行号761千百十万千百十元角分出票金额人民币大写壹拾壹万柒仟元整11700000汇票到期日2007年3月1日交易合同号码03/1211018本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付票款。财务专用章出票人签章2006年12月1日负责经办王宁朱海此联收款人开户行随委托收款凭证寄付款人开户行转付款人万万万万万万万万万万万万万万万4222303031万万万万万万万万万万万万万万万4222303031中国工商银行进账单（送票回执）137537758年月日全称全称账号账号付款人开户银行收款人开户银行千百十万千百十元角分人民币（大写）票据种类票据张数凭证号码单位主管会计复核记账收款单位开户行盖章此联是受理行作送交票据人的回单业务3万万万万万万万万万万万万万万万4222303031万万万万万万万万2007年02月03日2007年02月03日2007年02月29日付款期限2007年03月03日2007年02月29日2007年03月03日中国工商银行江宁分行20060303转讫（1）万万万万4222303031万万万万万万万万业务4江苏增值税专用发票O。03071031此联是发票联开票日期2007年03月05日名称纳税人识别号地址，电话购货单位开户银行及账户济南宏达公司32012248823391农业银行济南分行历下支行37568945231密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额A产品T1件490160784001713328价税合计（大写）玖万壹仟柒佰贰拾捌元整（小写）9172800名称纳税人识别号地址、电话销货单位开户行及账号诚远公司2302021678603南京市江宁区天印大道23号86241596中国工商银行江宁支行4222303031备注第二联发票联收款人复核傅高开票人陈波销货单位（章）财务专用章公路、内河货物运输业统一发票备查号发票联发票代码237030411102开票日期20070305发票号码00007457机打代码机打号码机器编号23703041110200007457税控码收货人及纳税人识别号诚远公司2302021678603承运人及纳税人识别号济南大众汽运公司370303001112598发货人及纳税人识别号济南宏达公司32012248823391主管税务机关及代码237030503运输项目及金额货物名称数量运费金额A产品490件187200其他项目及金额备注（手写无效）代开单位盖章运费小计187200其他费用小计合计（大写）壹仟捌佰玖拾元整（小写）187200代开单位及代码扣缴税额、税率完税凭证号码13104元，7第二联发票联付款访记账凭证收款人开票单位万万万万万万万万万9360000万万万万4222303031万万万万万万万万收款人开户银行盖章中国工商银行江宁分行20070305转讫（1）2007年年年03月月月05日日日业务5中国工商银行江宁分行20070306转讫（1）万万万万4222303031万万万万万万万万万万万万万50000002007年03月06日业务6票据贴现凭证（收账通知）2007年03月10日4第25号全称诚远公司种类及号码不带息商业承兑汇票账号4222303031发票日2007年01月25日申请人开户银行工商银行江宁支行贴现汇票到期日2007年03月25日汇票承兑人南京天印公司账号37020316780763开户银行工商银行江宁支行汇票金额人民币（大写）（小写）年贴现率贴现利息（小写）实付贴现金额（小写）上述款项已入你单位账户。此致银行盖章2007年03月10日备注中国工商银行江宁分行20070310转讫（1）此联银行交给持票人的收账通知业务7万万万万4222303031万万万万万万万万中国工商银行江宁分行20070311转讫（1）2007万03万11万业务84委收号码005515委托收款凭证（收账通知）委托日期2007年03月10日全称诚远公司全称南京恒申公司账号或地址4222303031账号或地址33011809032591收款单位开户银行工商银行江宁支行付款单位开户银行中国工行汉府支千百十万千百十元角分委收金额人民币（大写）壹拾肆万元整14000000款项内容货款委托收款凭据名称商业承兑汇票附寄单证张数1备注承付单位无力支付票据款。上列款项1、全部划回，收入你方账户。2、已收回部分款项，收入你方账户。收款人开户银行盖章3、全部未收到。此联收款人开户银行在收妥款项后给收款的收账通知单位主管会计复核记账委邮付款期限2007年03月12日中国工商银行江宁分行20070311转讫（1）业务9万万万万4222303031万万万万万万万万济南宏达公司37568945231万万万万万万万万2688财务专用章万万万万万万万万万万万万2007万03万13日2007万03万13日2农业银行济南分行历下支行20070313转讫（1）业务10万万万万万万万万江宁支行财务专用章江苏省增值税专用发票开票日期2007年12月18日NO002016896名称纳税人识别号地址电话购货单位开户银行及账号诚远公司2302021678603南京市江宁区天印大道23号86241596工商银行江宁支行4222303031密码区计量单位数量金额税额货物或应税劳务名称规格型号单价百十万千百十元角分税率百十万千百十元角分甲种材料1000700070000001190000合计70000001190000价税合计捌万壹仟玖佰元整销货单位名称济南宏达公司税务登记号073021679903业务11诚远公司董事会12号决议经董事会批准，应收南京鑫运公司账款40000元作为坏账核销。诚远公司2007年03月20日业务12商业承兑汇票IXIV0292578出票日期贰零零柒年零壹月贰拾伍日第001920715号全称南京天印公司全称诚远公司账号4222303138账号4222303031付款人开户行工商银行江宁支行行号761收款人开户行工商银行江宁支行行号761千百十万千百十元角分出票金额人民币大写壹拾壹万柒仟元整10000000汇票到期日2007年3月25日交易合同号码03/1211018财务专用章此联收款人开户行随委托收款凭证寄付款人开户行转付款人第二联发票联购货方记账凭证本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付票款。出票人签章2007年01月25日负责经办委托收款凭证（支款通知）委收号码00588第5690号委托日期2007年3月22日全称工商银行江宁支行全称诚远公司账号或地址南京天印大道123号账号或地址4222303031收款单位开户银行工行江宁支行行号付款单位开户银行工商银行江宁支行千百十万千百十元角分委收金额人民币（大写）壹拾万元整10000000款项内容扣除到期的票据款委托收款凭据名称商业承兑汇票附寄单证张数1备注贴现票据的票据承兑人的银行账户不足，从贴现单位账户中扣除。付款人注意1、根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未据付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。2、如需提前付或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3、如系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。此联付款人开户银行给付款人按期付款的通知单位主管会计复核记账业务13预提费用分配表2007年12月30日应借账户费用种类总账明细账应贷（预提）金额利息支出财务费用利息支出财务专用章王兴刘海委邮4主管复核制表业务14坏账准备提取表2007年03月30日账户名称期末余额计提比例应提取金额期初余额补提金额任务一学生对原始凭证进行分析，判断经济业务。任务二学生根据原始凭证填制记账凭证。任务三填制相关的明细账和总账第四部分知识链接应收账款项目核算一、工作任务应收账款发生的核算应收账款减少的核算应收账款减值的核算二、工作任务举例【例311】2007年3月份甲公司向乙公司销售产品一批，售价50000元，增值税专用发票上注明的税款为8500元，并代垫运费1200元，用银行存款支付，产品已发出，并向银行办妥托收手续。【例312】甲公司于4月份收到上述销货款及代垫的运杂费。【例313】A企业从2007年开始计提坏账准备，当年年末应收账款余额为200万元，该企业按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10。（1）A企业2007年末应计提坏账准备为20万元。（2）A企业2008年有一笔5万元的应收账款经确认无法收回，企业将其转为坏账。（3）A企业2008年末应收账款余额为160万元。（提示2008年末补提10000元坏账准备，是如何确定的）（4）A企业2008年确认为坏账的5万元应收账款中有2万元又收回，款项已存入银行。（5）A企业2009年末应收账款的余额为80万元。（提示2009年末冲销10万元坏账准备是如何确定的）提示原准则规定，企业计提坏账准备时会计处理为借管理费用贷坏账准备新准则规定，企业计提坏账准备时会计处理为借资产减值损失贷坏账准备三、工作思考1、应收账款发生减值的依据是什么2、坏账损失的核算方法有哪几种我国会计核算中采用什么方法3、备抵法下估计坏账损失的方法有哪几种4、“坏账准备”账户是什么性质的账户5、资产负债表上的“应收账款”项目金额是如何确定的案例女贪官9年练就“假账大全”2000年，正在烟台市芝罘区公费办副主任位置上的宫伟，做出了一个让周围同事大为吃惊的举动，在当地民政局组织的一次慈善捐赠活动中，她一次就捐了200件衣服。有的衣服还是崭新的，这样的捐衣行为以后还有两次，每次都是上百件。可就在2004年初，宫伟被人举报，反贪人员对其进行了传讯，宫伟承认3笔共14万元是她贪污的。宫伟本人就是一名高级会计，1993年11月调入公费办，1994年2月接任公费办会计，开始了贪污的准备。她做假账、调账的手法可谓五花八门，平时自修研习，总结出一套颇具专业水平的假账大全。按照有关规定，一个单位基本账户只能设一个，可提现金，辅助账户根据需要可另外设立，但不能提现。而宫伟为了逃避检查，先后在十家银行开设了多个账户，一个账户下面还设立两到三个分号，以浑水摸鱼，提现方便。宫伟贪污公款300多万元中，有180多万元都是直接在辅助账户中提现。宫伟的第二个手法是在各账户之间频繁倒钱，把钱倒乱，不易发觉。1995年，她为了贪污40万元，先从公费办在某银行南大街的账户中转款40万元到另一家银行的预算外账户，接着又空调了一笔钱，把这笔账调平。为了掩护调的这笔账，她又从别的账户转来同等数额的款。为了贪污这笔钱，宫伟前后倒账7个月。为了查证这些假账、黑账，反贪人员对全市十几家银行和医院的2000本账目进行反复查询，重新形成了一本新的银行现金账，这才彻底揭开了其假账黑幕。在9年时间里，共贪污挪用300多万元的公费医疗款，并将上百万元公款划入自己公司。11月18日，宫伟被烟台中院以贪污挪用公款罪一审判处死刑，缓期2年执行。任务分析本案例中宫伟做假账成功的原因。目的使学生了解账户管理的重要性。应收票据核算一、工作任务收到商业汇票的核算将汇票向银行贴现的核算汇票背书转让的核算商业汇票到期的核算二、任务准备设置账户应收票据公司三、工作任务举例1应收票据的取得【例37】2月8日，企业销售甲商品一批，价款10000元，增值税1700元，收到一张面值为11700元、期限为3个月的商业汇票。2应收票据的中途转让【例38】3月1日，企业将一张58500元的商业汇票转让给另一个企业，用于支付购买材料款，材料价款50000元，增值税8500元。3应收票据的贴现【例39】4月1日，企业将一张由甲公司1月1日开出的期限为6个月，面值为20万元的票据向工商银行贴现，贴现利率为6。4应收票据的到期【例310】5月8日，企业于2月8日收到的面值为11700元的商业汇票到期，企业收到相应的票据款存入银行。应收利息项目核算一、工作任务计提利息的核算收到利息的核算二、设置账户应收利息借款人或被投资单位三、工作任务举例【例316】某企业2007年7月3日从证券市场上购买了2万份某公司债券，每份100元，支付交易费用2200元，该债券利率为4，每半年计提一次利息，企业于7月25日收到利息4万元。2007年7月3日购买某公司债券时2007年7月25日收到利息款时四、工作思考、企业购入长期债券（持有至到期投资）时，如果购买价款中包含了已到付息期但尚未支付的利息是否通过“应收利息”科目进行核算举例说明。、企业购入到期一次还本付息债券（持有至到期投资）在资产负债表日计提的利息是否通过“应收利息”科目进行核算为什么应收股利项目核算一、工作任务登记股利的核算收到股利的核算二、设置账户应收股利被投资单位三、工作任务举例【例315】某企业2007年8月3日从证券市场上购买了20万股某公司股票，每股11元，该股份公司已于7月25日宣告按每股03元发放2007年上半年的利润，企业于8月25日收到股利6万元。四、工作思考、“应收股利”账户核算的是股票股利还是现金股利、企业对非股份制企业投资，年末登记应从被投资方分配的利润时，应通过什么账户进行核算其他应收款项目核算一、工作任务其他应收款发生的核算其他应收款收回的核算二、设置账户其他应收款对方单位（或个人）三、工作任务举例【例317】A企业2007年8月3日一台机器发生非正常报废，根据保险协议，应向保险公司收取赔款5万元。8月10日A企业收到保险公司的赔款。【例318】A企业对董事会办公室日常开支实行定额备用金制度，核定备用金为3000元，当即以现金支付。四、工作思考上市公司的资金被其母公司占用，上市公司如何对该部分被占用的资金进行账务处理案例其他应收款与预付账款制造利润一、资金被人占用，却能制造账面利润鞍山一工股份公司1998年实现净利144万元，这是其19962001年中唯一的一次盈利，而这144万元中还有其他应收款的贡献。公司1998年的其他应收款期末余额62亿元中应收关联企业鞍山万荣铸轧有限公司367亿元，公司当年确认为对鞍山万荣的资金占用费3599万元和鞍山红拖产业公司占用费1883万元，两项合计5482万元，冲减了财务费用，直接增加了当年利润。即借其他应收款鞍山万荣36712万鞍山红拖18363万贷银行存款55075万借应收利息资金占用费5482万贷财务费用5482万分析一方面资金被他人占用,另一方面未收到利息款却冲减了财务费用。二、资金被人占用，既造成了现金流出，又造成了亏损哈尔滨高科技（集团）公司1999年向国家开发银行贷款477亿元，后来全部被股东单位开发区基础设施公司所占用，名义是向开发区基础设施公司预付开发费用，公司一直以“预付账款”方式进行账务处理，负债记为“长期借款”，公司在2001年将9525万元预付账款转为其他应收款而计提坏账准备，加大了企业账面亏损。任务分析案例中资金被占用的原因。目的使学生了解其他应收款与预付账款对利润的影响。预付账款项目核算一、工作任务企业预付购货款的核算企业结清预付款的核算二、工作任务举例【例314】2007年8月A企业向大阳工厂预购一批原材料，按合同规定预付20万元款项，开出转账支票支付。A企业收到大阳工厂发来的原材料，价款20万元，增值税34万元，材料已验收入库。所欠货款开出转账支票补付。三、工作思考1、如果“预付账款”账户所属有关明细科目有贷方余额，应如何在资产负债表中反映2、如果“应付账款”账户所属有关明细科目有借方余额，应如何在资产负债表中反映【步骤四】操练（掌握费用确认与计量的初步技能）实训项目应付及预收款项核算实训目的通过实训，让学生掌握应付职工新酬、应付账款、应付票据、其他应付款等业务的记账凭证的编制，掌握有关应付及预收款项明细账户的登记方法。实训资料一诚远公司为增值税一般纳税人，增值税率17。生产A、B两种产品需要甲乙两种材料，会计核算采用记账凭证核算形式。有关资料如下公司名称诚远公司开户银行中国工商银行江宁支行账号4222303031税务登记号2302021678603联系电话02586241596公司地址南京市江宁区天印大道23号（二）2007年6月初各债务明细账户的余额如下表账户期末余额总分类账户明细分类账户总分类账户（贷方）明细分类账户（贷方）173000供电局13000新丰公司20000广厦集团（暂估应付款）50000应付账款科新公司90000应付职工新酬74914工资67413职工福利费7500131600万利达公司（商业承兑带息汇票）101600应付票据南京丰益公司（银行承兑）30000预付账款和平公司1600016000其他应付款工会27802780预提费用车间设备大修1800018000（三）2007年6月份发生有关经济业务和相关单据附后实训任务1设置“应付账款“、“应付福利费“、“应付票据“、“预收账款“、“其他应付款“、“预提费用“等总分类账所属明细分类账户，登记期初余额；2、根据实验资料，确定会计分录，编制记账凭证；3、根据编制的记账凭证逐笔登记有关明细账，并进行期末结账。诚远公司2007年6月份发生有关经济业务如下（原始凭证附后）业务2收料单材料科目材料2007年6月2日编号001材料类别原料及主要材料收料仓库2号仓库供应单位鑫明公司发票号码007512材料数量实际价格计划价格编号材料名称规格计量单位应收实收单价发票金额运费合计单价金额002乙材料千克1201205006000012060120备注采购员检验员记账员保管员上海市增值税专用发票开票日期2007年6月2日NO004893596名称购货纳税人识别号诚远公司2302021678603密码第二地址、电话单位开户银行及账号南京市江宁区天印大道23号86241596中国工商银行江宁支行4222303031区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额乙材料吨120500600001710200价税合计大写柒万零贰佰元整（小写）7020000名称纳税人识别号地址、电话销货单位开户银行及账号上海鑫明公司2302021679903上海市中山路109号65055778工商银行浦东新区支行4222304131备注现金折扣为510、220、N30收款人复核开票人销货单位章联发票联业务35委收号码00585委托收款凭证（付款通知）委托日期2007年6月1日全称诚远公司全称南京丰益公司账号或地址4222303031账号或地址4222304362收款单位开户银行中国工商银行江宁支行行号付款单位开户银行中国工商银行江宁支行千百十万千百十元角分委收金额人民币（大写）叁万元整3000000款项内容货款委托收款凭据名称商业汇票附寄单证张数1此联付款人开户银行给付款人按期付款的通知财务专用章委邮付款期限2007年6月03日备注付款人注意根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未拒付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。如需提前付或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3、如系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。单位主管会计复核记账业务4银行承兑汇票出票日期（大写）年月日第号全称全称账号或住址账号或住址付款人开户行行号收款人开户行行号千百十万千百十元角分出票金额人民币（大写）汇票到期日交易合同号码本汇票请你行承兑，到期无条件付款出票人签章年月日本汇票已经承兑到期日由本行付款承兑人签章承兑日期年月日科目（借）对方科目（贷）转账年月日复核记账此联承兑人留存中国工商银行江宁分行20070603转讫（1）万万万万万万万万江宁支行财务专用章业务5江苏省增值税专用发票开票日期2007年06月06日NO002016896名称纳税人识别号地址电话购货单位开户银行及账号诚远公司2302021678603南京市江宁区天印大道23号86241596工商银行江宁支行4222303031密码区计量单位数量金额税额货物或应税劳务名称规格型号单价百十万千百十元角分税率百十万千百十元角分电费度12000050140000013238000合计140000013238000价税合计壹万陆仟叁佰捌拾元整名称南京市供电公司税务登记号2302021679903销货单位地址电话南京市江宁区天印大道888号86245669开户银行及账号工商银行江宁支行4222304136销货单位章收款人王涛复核开票人刘红第二联发票联购货方记账凭证财务专用章委收号码00585委托收款凭证（支款通知）委托日期2007年06月06日全称南京市供电公司全称诚远公司账号或地址232901040024124账号或地址4222303031收款单位开户银行工行江宁支行行号付款单位开户银行工商银行江宁支行千百十万千百十元角分委收金额人民币（大写）壹万陆仟叁佰捌拾元整1638000款项内容电话费委托收款凭据名称发票附寄单证张数2备注本季度电费付款人注意3、根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未据付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。4、如需提前付或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3、如系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。此联付款人开户银行给付款人按期付款的通知单位主管会计复核记账委邮4业务6上海市增值税专用发票开票日期2007年06月09日NO002016896销货单位章收款人王涛复核开票人刘红货票（上海铁路局）发站上海到站南京车种车号56货车标重承运人/托运人装车名称上海广厦集团施封号码承运人/托运人施封托运人邮编及住址上海市中山路229号电话65055778铁路货车篷布号码名称诚远公司集装箱号码M5收货人邮编及住址南京市江宁区天印大道23号电话86241596经由运价里程3000公里货物重量吨现付货物名称件数包装托运人确定承运人确定计费重量类项运价号运价率费别金额甲材料2运费1000名称纳税人识别号地址电话购货单位开户银行及账号诚远公司2302021678603南京市江宁区天印大道23号86241596工商银行江宁支行4222303031密码区计量单位数量金额税额货物或应税劳务名称规格型号单价百十万千百十元角分税率百十万千百十元角分甲材料千克10005000500000017850000合计500000017850000价税合计伍万捌仟伍佰元5850000名称上海广厦集团税务登记号2302021679903销货单位地址电话上海市中山路229号65055778开户银行及账号工商银行浦东新区支行4222304131第二联发票联购货方记账凭证财务专用章印花税基金1杂费500记事合计1500经办人章2007年06月09日委收号码00588第5720号委托收款凭证（付款通知）委托日期2007年5月26日全称上海广厦集团全称诚远公司账号或地址上海市中山路229号账号或地址4222303031收款单位开户银行工商银行浦东新区支行行号付款单位开户银行工商银行江宁支行千百十万千百十元角分委收金额人民币（大写）壹拾万元整6000000款项内容货款委托收款凭据名称委托收款结算凭证附寄单证张数2备注付款人注意5、根据结算办法，上列委托收款，如在付款期限内未据付，即视同全部同意付款，以此联代付款通知。6、如需提前付或多付款时，应另写书面通知送银行办理。3、如系全部或部分据付，应在付款期限内另填拒绝付款理由书送银行办理。此联付款人开户银行给付款人按期付款的通知单位主管会计复核记账施东委邮4业务7业务8医药费报销单姓名年月日NO日期月日报销内容单据张数金额合计人民币大写备注主管意见报销人签章业务9万万万万万万万万江宁支行财务专用章业务10江苏省南京市工业销售发票开票日期年月日NO。20037346客户名称税务登记代码金额备注品名规格单位数量单价万千百十元角分金额合计（大写）万仟佰拾元角分开户银行结算方式销售单位加盖财务专用章或发票专用章帐号电话第二联发票联业务11工行江宁支行中国工商银行进账单（送票回执）137537759年月日全称全称账号账号付款人开户银行收款人开户银行千百十万千百十元角分人民币（大写）票据种类票据张数凭证号码单位主管会计复核记账收款单位开户行盖章此联是受理行作送交票据人的回单应付职工新酬汇总表2007年05月31日代扣款项部门计时工资计件工资奖金津贴补贴加班点工资缺勤应扣工资应付工资公积金医疗保险个税合计实发工资A产品3000020000225018108002305463060081092707780746823基本生产B产品2500500350140349038470354893001车间管理400010205602205360585107547514609行政管理8900126015001080200124201366249249206610556销售人员1000360250161017832162261384福利部门750300160121013424121701040合计4715020000569046101920650787208660157410731130767413任务一学生对原始凭证进行分析，判断经济业务。任务二学生根据原始凭证填制记账凭证。任务三填制相关的明细账和总账【步骤五】深化业务12预提财产保险费企业名称股份有限公司2007年06月16日车间厂部合计预提财产保险费200012003200业务13业务14应付票据利息计算表票据种类收款人出票日期到期日票据面值票面利率（年）本期计息天数本期应计利息带息商业汇票万利达公司业务15万万万万万万万万江宁支行财务专用章江苏省南京市工业销售发票开票日期2007年06月25日NO。20017910客户名称诚远公司税务登记代码2302021678603金额备注品名规格单位数量单价万千百十元角分工程修理1200000金额合计（大写）壹万贰仟元工程总支出27000元开户银行工商银行江宁支行结算方式转账支票销售单位加盖财务专用章或发票专用章账号4222303897电话第二联发票联财务专用章摊销大修理费企业名称诚远公司2007年06月25日单位元总支出累计已预提差额摊销期限本月摊销270001800090003个月3000业务16江苏增值税专用发票O。20014756此联是发票联开票日期2007年06月28日名称纳税人识别号地址，电话购货单位开户银行及账户和平公司32012248824586农业银行济南分行历下支行37568945432密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额A产品T1件20020040000176800价税合计（大写）肆万陆仟捌佰元整（小写）46800名称纳税人识别号地址、电话销货单位开户行及账号诚远公司2302021678603南京市江宁区天印大道23号86241596中国工商银行江宁支行4222303031备注第二联发票联收款人复核傅高开票人陈波销货单位（章）业务17分配本月电费表编制单位诚远公司2007年06月分配率（050元/度）金额单位元项目科目用电数量分配金额A产品1200000生产动力用电B产品1000000车间照明用电400000厂部照明用电600000合计3200000财务专用章业务18工资分配汇总表2007年06月30日部门生产成本制造费用管理费用营业费用应付福利费合计A产品基本生产B产品车间管理行政管理销售人员福利部门合计会计主管复核制表业务19保险费提取表2007年6月30日部门应付工资1医疗险110养老险121失业险115工伤险108生育险108合计提取额A产品基本生产B产品基本车间管理人员行政管理人员医务福利人员合计业务20工会经费提取计算表企业名称股份有限公司2007年6月30日单位元应付工资总额工会经费（2）职工教育金费（15）合计会计主管审核制表业务21增值税专用发票02356278记账联开票日期2007年7月25日名称纳税人识别号地址电话购货单位开户银行及账户密码区货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额合计1200000204000价税合计（大写）（小写）名称纳税人识别号地址、电话销货单位开户行及账号备注第四联记账联收款人复核傅和开票人晓欣销货单位业务22材料入库存单入库仓库2007年12月25日名称规格数量单位实际单位成本实际总成本计划单位成本计划总成本乙材料27000负责人记账验收填单第三联财务记账任务一学生对原始凭证进行分析，判断经济业务。任务二学生根据原始凭证填制记账凭证。任务三填制相关的明细账和总账知识链接应付账款项目核算一、工作任务债务重组的核算二、账户设置营业外收入债务重组利得营业外支出债务重组损失三、工作提示1、债务重组定义2、债务重组的方式3、债务人的会计处理（1）以现金偿债的，应将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。（2）以非现金资产偿债的，应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认为资产转让损益，计入当期损益。（3）债务转为资本的，应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本或者实收资本，股份的公允价值总额与股本或者实收资本之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。（4）修改其他债务条件的，应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益。修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。（5）以组合方式偿债的，应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值。4、债务重组三大损益债权让步产生的损益资产公允价值产生的损益现值计算产生的损益四、工作实例（一）债权人让步产生的损益A公司欠B公司100万元，现重组，减本20万元，余款全部付清。A借应付账款B100贷银行存款80营业外收入债务重组利得20B借银行存款80营业外支出债务重组损失20（二）资产公允价值（升值）产生的损益（仅限非现金资产偿债）C公司欠D公司76万元，现重组，C用一项交易性金融资产偿还，交易性金融资产账面余额50万元（其中成本借方余额40万元，公允价值变动借方余额10万元），公允价值60万元。C借应付账款D76贷交易性金融资产成本40公允价值变动10营业外收入债务重组利得16投资收益10注16万元为债权让步收益；10万元为公允价值变动收益（三）现值产生的损益（仅限修改债务条件延期，延期加息，延期减本或减息）A公司欠B公司55万元，现重组，减5万元，余款1年后付清。假设1年后的50万元的现值为47万元。A重组日借应付账款B55贷应付账款债务重组47营业外收入债务重组利得8注8直接减债产生的让步收益5万元现值计算产生的让步收益3万元。A偿还日借应付账款债务重组47财务费用3贷银行存款50B重组日借应收账款债务重组47营业外支出债务重组损失8贷应收账款A55B偿还日借银行存款50贷应收账款债务重组47财务费用3（四）附或有条件的债务重组A公司3年前向银行借款100万元，6利率，3年期，到期一次还本付息。现重组，免除前期利息。今后2年还清，利息按年支付。若今后2年利润均不超过100万元，则按4利率计息；若今后2年利润超过100万元，则按6利率计息。市场利率5。实际情况是此后的第一年A盈利50万元，第二年A盈利250万元。做A公司会计处理如下重组日账面价值118万元将来应付本息108万元将来预计负债4万元合计112万元将来应付本息现值98万元（为方便计算，取整数）（1）重组日借长期借款118贷长期借款债务重组98预计负债（利息费用）4营业外收入债务重组利得16（2）1年后借长期借款债务重组4贷银行存款4借预计负债（利息费用）2贷营业外收入债务重组利得2注重组日预计的或有利息支出每年2万元，第1年末或有利息支出未发生，应冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（3）2年后应支付金额总负债额上期已付额与已冲减额之和（确定性本息或有利息）（上期已付确定性利息上期冲减的或有利息）（1084）（42）1126106借长期借款债务重组94财务费用10预计负债2贷银行存款106注1010898，即推迟偿债应付的利息。预计负债2万元，在重组日已计提入账，此时支付时，借预计负债2贷银行存款2应付职工薪酬项目核算一、工作任务货币性薪酬的核算非货币性薪酬的核算解除劳动关系补偿（辞退福利）带薪缺勤股份支付二、账户设置应付职工薪酬工资职工福利（内资企业取消了职工福利费的计提，外资企业仍然保留）社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利三、工作实例（一）货币性薪酬A公司本月计提生产工人工资30万元，并于10日发放。（二）非货币性薪酬1、将外购商品或自产品发放给职工（P175）A公司将一批外购商品作为福利发给生产工人，该批商品买价50000元，增值税8500元；不含税市场价60000元。借生产成本70200贷应付职工薪酬非货币性福利70200借应付职工薪酬非货币性福利70200贷主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税）10200借主营业务成本50000贷库存商品500002、从工资中代扣住房公积金某企业按生产工人工资10万元的10代扣住房公积金，并上缴给政府公积金管理部门。借应付职工薪酬住房公积金1生产成本1贷其他应交款应交住房公积金2借其他应交款应交住房公积金2贷银行存款23、将财产无偿提供给职工使用或为职工支付租金B公司为10名部门经理每人免费提供一辆小车使用，每辆车月折旧1000元；为5名高管每人租一套住房，每套月租10000元。将发生的或应付的费用计入职工薪酬时借管理费用6万贷应付职工薪酬非货币性福利6万支付相关费用时借应付职工薪酬非货币性福利6万贷累计折旧1万银行存款5万4、将财产优惠卖给职工某企业购买了10套住房优惠出售给10名高级技工，购买价150万元/套，出售价100万元/套，要求职工服务10年以上。出售时，借银行存款1000长期待摊费用500贷固定资产1500每年摊销优惠价时，将摊销的优惠价计入职工薪酬借生产成本50贷应付职工薪酬非货币性福利50结转待摊费用借应付职工薪酬非货币性福利50贷长期待摊费用505、支付辞退费用某企业有10名职工愿意接受辞退，企业每人补偿6万元。（新劳动合同法规定一次性支付）借管理费用60贷应付职工薪酬辞退福利606、带薪休假某企业6名高管5月份享受了10天的带薪休假，每天的工资为1000元/人。借管理费用60贷应付职工薪酬累计带薪缺勤60长期应付款项目核算一、工作任务1、长期应付款发生的核算2、长期应付款偿还的核算二、任务准备账户设置长期应付款融资租入固定资产租赁费分期付款购买商品应付款未确认融资费用三、企业融资租入固定资产的核算【例】P115四、分期付款购买商品的核算某企业购买一批商品，现价100万元，企业打算从购买日起每半年支付28万元。假设四期分别支付的28万元的现值分别为28、26、24、22万元。购买日借库存商品100未确认融资费用12贷长期应付款分期付款购买商品应付款112第一次付款借长期应付款分期付款购买商品应付款28贷银行存款28第二次付款借长期应付款分期付款购买商品应付款28贷银行存款28借财务费用2贷未确认融资费用2第三次付款借长期应付款分期付款购买商品应付款28贷银行存款28借财务费用4贷未确认融资费用4第四次付款借长期应付款分期付款购买商品应付款28贷银行存款28借财务费用6贷未确认融资费用6专项应付款项目核算一、工作任务款项取得的核算款项用于工程项目的核算工程完工形成资产的核算未形成资产需要核销的核算拨款结余返还的核算专项应付款是指政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，但不一定转为资本金。一般的国家资本金不具有特定用途。政府补助不包括以所有者身份投入的款项。二、账户设置专项应付款三、核算方法某企业07年1月1日取得政府投入的300万元专项款，企业于1月10日将其中的270万元用于购买建造实验室的材料，建造期间还支付了20万元的工资。8月1日实验室工程完工。企业将剩余款返还给政府。12月1日企业将政府投入款项转为资本。借银行存款300贷专项应付款300借在建工程290贷银行存款290借专项应付款290贷资本公积资本溢价290借专项应付款10贷银行存款10借资本公积资本溢价290贷实收资本290预计负债项目核算一、工作任务预计负债发生的核算预计负债清偿或冲减的核算预计负债调整的核算二、账户设置预计负债对外担保未决诉讼产品质量保证重组义务亏损性合同三、工作提示1、或有事项符合3个条件时应确认为预计负债2、对外担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，计入“营业外支出”；固定资产弃置费用产生的预计负债，计入“固定资产”；产品质量保证产生的预计负债，计入“销售费用”；债务重组产生的或有利息支出形成的预计负债，计入“长期借款”等；四、工作实例1、07年11月2日，A因与B签订了互相担保的协议，成为相关诉讼的第二被告。截止年末，诉讼尚未判决。但由于B经营困难，A很可能要承担还款连带责任，预计，A承担还款金额200万元责任的可能性为60，承担还款100万元责任的可能性为40。借营业外支出赔偿支出200贷预计负债未决诉讼2002、A为机床生产销售企业，07年四个季度分别销售机床200台、300台、400台、350台，每台售价5万元。销售承诺是3年免费保修。根据以往经验，发生的保修费用一般为销售额的115。假定A四个季度实际发生的维修费分别为2万、20万、18万、35万元；06年末“预计负债产品质量保证”账户余额为12万元。第1季度发生维修费借预计负债产品质量保证2贷银行存款2第1季度末应确认的维修费为2005（115）/2125（万元）借销售费用产品质量保证125贷预计负债产品质量保证125第1季度末“预计负债产品质量保证”账户余额为225万元。第2季度发生维修费借预计负债产品质量保证20贷银行存款20第2季度末应确认的维修费为3005（115）/21875（万元）借销售费用产品质量保证1875贷预计负债产品质量