《税法》科目02

第一部分学习指导一、本科目的考试特点从学员们学习的角度讲，CPA税法科目既要求学员理解记忆法律条文，又要求学员们在记忆的基础上加以应用进行计算，不像经济法偏重于记忆，也不像财务管理偏重于计算。比如计算题目中的增值税，经常通过给出的资料，让大家计算进项税额、销项税额、进项税额转出等，这就考察增值税税种哪些项目属于增值税征税范围、哪些可以抵扣进项税额、哪些不得抵扣进项、以及税率的记忆及应用等，不仅仅考察知识点掌握的情况，还要会应用这些掌握的知识点进行计算。从学习的内容看，税法科目需要记忆的知识点多，比较琐碎，容易混淆，比如各个税种的税收优惠，内容较多零散不容易记忆；教材上关于出口退税，不仅增值税涉及到、消费税也涉及到，那么两个税种的出口退税政策一样吗，有什么异同，非常容易混淆，需要大家归纳总结来学习，找出异同点。但是税法的内容并不是非常艰涩难度，法律条文很容易读懂，但是要想在考试中正确的运用从而得高分，确是非常不容易的。所以针对税法科目一直流传着一个说法“一看就会，一做就错”。从近几年考试命题的趋势来看，税法科目考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。从近几年的考题来看，几乎每章都有考点，考核比较全面，但是主要分值还是集中在增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等几个主要税种，重点是非常突出的。并且综合性的题目考察时，经常与实务相挂钩,考察大家理论联系实际的情况。自注册会计师机考以来，本科目的考试难度比以前有所降低，但是计算量逐年增大，特别是2015年的考试题目，考察的都是基本的知识点，没有太偏太难的考点。从题型上来看，近几年基本是稳定的，税法考试包括4类题型单项选择题、多项选择题、计算题和综合题。客观题占45，主观题占55，主观题所占分值偏高。1单选题2015年单选题共24题，每题1分，共24分。单选题是考试难度最小的一个题型，只要从这个备选答案中选出唯一一个正确的即可，可以采用排除法做题。因此税法是否能顺利过关，关键看单选题是否能拿到足够高的分值。单选题考察的内容，大部分都是税法的一些基础性的知识的运用，因此单选题要想得高分，就要打好扎实的基础，关键在理解的基础上记忆。这里多说两句，税法需要记忆的内容很多，如果你知道知识点的来龙去脉，为什么是这样规定的，在实务中如何应用，那么记忆起来就非常简单。因此学习税法时，要多和实务操作联系起来，记忆就很简单。2多选题2015年多选题共14题，每题15分，共21分。多选题是客观题中难度较大的一个题型，要从备选答案中选出一个以上的正确选项，多选少选均不得分。这个题型要求我们非常准确的掌握知识点，否则很难做出正确的选择，因此本题型得高分的难度较大。对于这类题型，我们学习过程中，要学会归纳总结，知识点要掌握牢固、准确，不能似是而非的学习。3计算问答题2015年计算题共4题，每题6分，共24分。计算题属于主观性题目，主观题难度相对比客观题难度要大很多，不仅没有可供选择的选项，还需要我们自己用键盘把答案打在电脑上。这不仅考察我们学习知识点的综合能力，还考察我们操作电脑进行计算的能力。计算题考察的内容，一般集中在增值税、消费税、营业税、土地增值税、个人所得税、房产税、车船税等税种的计算上，并且这类题型越来越接近实务，有时候经常跟实务的操作挂钩。4综合题2015年综合题共2题，共31分。综合题考察的内容一般集中在企业所得税、增值税和消费税，其中的某些小问可能涉及到车船税、耕地占用税、房产税土地使用税和印花税等小税种。该类题型综合性很强，但是近几年这类题型考察难度有所降低，重点还是考察对所学知识的运用能力。解答该类题型时，要按题目要求作答。主观题建议分项作答，因为是按步骤评分的，某一步计算错了，计算正确的一步还能得分，如果合并计算，一旦出错该题不能得分。其中不会的步骤可以略过，有些题目两个问题一般没有相关性，如果某一步骤不会，迅速放弃不会的问题，继续作答后面问题，尽可能的得到足够高的分值。特别是关于企业所得税的综合题，往往前面的小问都是独立考察限额扣除的，每个小问之间没有直接的联系，只是最后的一两问可能综合性比较强，需要用到前面每一问的结果。对于主观题的处理，首先，要把题目的第一段内容读清楚，这段内容一般是介绍基本情况的，通过这一段大概了解该题的基本情况。其次，直接跳到题目的问题部分，看看要求计算什么税种。带着问题回头再去看已知条件。主观题一般都是每项业务之间无关联，而且后面问题中每一问对应一项已知条件，所以，答第一问去找第一个已知条件，答第二问去读第二条已知条件，依次类推直至答完全部问题，已知条件仅读一遍就行了，这样目的性较强，节省答题时间。最后，每一问的计算结果一定要保证准确。税法的计算都比较简单，没有什么复杂的数学公式，所以尽量保证计算结果的准确性。二、考试与教材辅导书的联系税法科目考试的内容90以上都在教材上能找到，只是一些综合性比较强的题目，可能是N个知识点的组合。所以学员们在复习时，要精读教材，全面把握知识点，抓住重点。税法教材不能泛泛的读一遍，而是要详细的系统的学习每个税种。辅导书是辅助学员正确理解所学知识点的一个工具，能够把教材上一些艰涩难懂的知识点通俗化，通过具体的事例把知识点变得更具体，但是辅导书毕竟不是教材，不可能面面俱到，所以辅导书不能代替教材。我们不提倡抛开教材，只看辅导书。辅导书的着眼点在知识点上，而教材的内容是系统全面的，通过学习教材，能帮助我们全面的了解每个知识点的来龙去脉，便于理解和记忆。在此建议学员，要教材与辅导书结合使用，先精读教材，对每个税种有一个整体的印象，然后再应用辅导书，把难懂的知识点消化掉，并达到准确记忆的效果。三、学习方法及应试技巧1制定学习计划注册会计师考试不同于其他的职称类考试，在考试难度上要大很多，所以需要大家花费更多的精力来学习，因此制定一个完整的学习计划是必要的。制定计划后一定要按照计划去实施，重在坚持。学习讲求循序渐进，必须按照学习计划有一个量的积累，才能最终出现质的飞跃。我给大家一个简单的学习计划，从现在开始，利用3个月左右的时间进行第一轮的学习，第一轮主要是从了解税法这个科目到熟悉这个科目，弄懂相关的知识点，这一遍可能很多知识点没有记住，先不用担心，通过这一遍先了解哪些是重点内容、常考点，以及简单理解相应知识点。接下来，用2个月左右的时间进行第二轮复习，第二轮要在理解的基础上把知识点串联起来，形成一个整体的系统的知识结构，达到融合贯通的程度；这一遍的复习要有意识的去记忆需要准确掌握的知识点，争取记住70的考点。再通过2个月左右的时间进行第三轮复习，这一遍可以通过回忆知识点和做适量的题目来检查自己已经掌握的知识点，对检查后没有掌握的知识点在这一遍要强化记忆。第三轮重在掌握和熟练运用，这一轮强调非常熟悉知识点，通俗的讲就是要熟练记忆考核内容并很好的运用。后面的时间就是对重点章节进行反复的强化记忆及做大量的题目，检查自己运用知识点的能力。然后把书读薄，看着教材的目录去回忆所有需要记忆的知识点，如果回忆不起来，那么要翻书重新理解，重新记忆，最后达到烂熟于心的地步。要留出冲刺的时间，把平常提炼出的知识点的精华部分再最终确认看掌握的情况，做到万无一失。最后要以模拟考试的形式，按照考试时间做几套模拟试题，检查自己的做题速度和准确率，为走进考场做出充分的准备。并且要在这段时间熟悉机考考试系统的操作，千万不能到了考场上出状况。学员们在制定计划时一定要给自己留有一定的余地，因为大部分学员都是边上班边学习的，在生活中经常有一些不可预见性的情况出现，我们要给自己留有余地。2利用2015年基础班进行提前预习在新教材下来之前，学员们可以利用2015年的基础班来学习。2015年的基础班对每章需要重点掌握的内容都有详尽的讲解，并配有相应的习题帮助大家消化所学知识点。建议大家制定学习计划时把基础班也考虑进去。3做适量习题做适量习题，通过习题学会举一反三。税法必须要做一定量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。题目一定要选择典型和含金量高的题目，我们的轻松过关系列图书都列有不同的习题和真题，并且这些题目都已经经过过滤，对于已经变化的知识点真题也按照新政策进行了更新，更适合大家。4加强对新增和变化知识点的学习每年教材新增和变化的知识点，是命题老师命制题目特别偏爱的内容，所以在新教材下来后，学员们要加强对新增和变化知识点的学习，熟练掌握这些知识点。针对2015年新出台的政策，重点还是一些税种的税收优惠，大家可以提前关注一下。特别关注如下（1）消费税中里面，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5提高至11，并按0005元/支加征从量税。（财税201560号）（2）自2015年5月1日起，稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。（财税201552号）（3）自2015年10月1日起至2016年12月31日止，对购置16升及以下排量乘用车减按5的税率征收车辆购置税。（财税2015104号）（4）自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按