会计从业资格考试财经法规重点归纳

财经法规第一章会计法律制度第一节会计法律的构成一法与会计法概念法是由国家制定或认可，由国家强制力保障实施，反映统治阶级意志的规范体系。法具有以下特征法是调整人的行为的社会规范（相对于思想控制，组织控制）法是国家制定或认可的社会规范（相对于道德，宗教，其他社会规范）法是规定的权利和义务的社会规范法师由于国家强制力保障实施的行为。会计法会计法是调整会计关系的法律规范，会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生经济关系二会计法律制度的构成内容会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。会计法律会计法律是由全国人民代表大会及其常委制定的。是会计法律制度体系的高层次，是其他会计法规的依据，是根本大法。立法宗旨规范会计行为保证会计资料真实完整加强经济管理财务管理提高经济效益维护社会主义市场经济秩序。会计法时间效力19991031日修订的会计法自2000年7月1日起发生法律效力，对200071日的行为没有追溯了。会计行政法规由国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的是会计法律的补充和具体化，法律效力仅次于会计法。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定的关于会计制度核算监督，会计机构和会计人员及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件其次于会计法，会计行政法规。财政部门实施会计监督办法作用监督；对象各级财政部企业会计制度适用于大企业，对外筹资的大企业。金融企业会计制度适用于各类金融企业小企业会计制度适用于不对为筹资的小企业，另外小企业会计制度与企业会计制度不能同时选择，但可以转换企业会计准则一项基本准则38项具体准则会计准则应用指南地方性会计法规略第二节会计工作管理体制一会计工作主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，因此会计工作主管部门为各级财政部。二会计制度的制定权限国家统一的会计制度由国务院财政部制定，各地方各部门不得自搞一套，特殊行业部门制定自己的会计制度也必须经国务院财政部批准备案，如军队可由中国人民解放军总后勤部指定会计制度。三会计人员管理会计人员会计从业资格证书会计机构负责人（主管）资格证书会计师以上专业职务资格/3年会计经验总会计师会计师任职资格主管一个单位主要方面财务工作至少3年（直接参与单位重大经营决策）行政领导提名四单位内部的会计工作管理第三节会计核算一会计核算的依据（1）会计核算必须以实际发生的经纪业务为依据（2）经济实质重于法律形式二会计核算的一般要求（1）依法建账（2）根据实际发生的经纪业务进行会计核算（3）保证会计资料的真实，完整伪造虚假的经纪业务为其他编造不真实的会计凭证，会计账簿等（无中生有）变造涂改，挖补等手段改变会计凭证（篡改事实）虚假财务会计报告通过编造，篡改财务报告上的数据。（4）真却采用会计处理方法前后各期保持一致。（5）正确使用会计记录文字中文强制，其他文字备选。（6）电子计算机核算必须符合法律规定三会计核算的内容（1）款项和有价证卷，流通性强。（2）财物的收发，增减和使用。（3）债权债务的发生和结算。（4）资本，基金的增减。（5）收入，支出，费用，成本。收入是企业在销售商品，提供劳务，让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。费用是企业在销售商品，提供劳务日常活动中发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产某种产品而发生的费用，她与一定种类和数量的产品相联，是对象化的费用。支出是指财政预算，行政事业单位和社会团体在履行其法定职能，发挥其特定功能时的开支。（6）财务成果的计算和处理（7）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。四会计年度11日1231日会计期间年度，半年度，季度，月度。五记账本位币六填制审核会计凭证（1）填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。1对原始凭证真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性审核2原始凭证的错误更正原始凭证的内容在错误时不得随意更改，涂改，应由开具单位重开或更正（加盖印章），金额出错时不得更正，只能重开。（2）记账凭证按用途分为专用记账凭证（收款凭证，付款凭证，转帐凭证）；通用凭证。按记账凭证填制方法复式记账凭证，单式记账凭证，汇总记账凭证。除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须有原始凭证。七等级会计账簿（略）八编制财务会计报告概念反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量等会计信息的文件。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者供于企业财务状况，经营成果，现金流量等有关的会计信息，有助于使用者作出经济决策。（1）会计报表资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益（股东权益）变动表。财务状况经营成果现金流量期间不同年度，中期（月度，季度，半年报），中期报表至少有资产负债表，利润表，现金流量表。（2）会计报表附注对会计报表的补充说明列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在报表中列示项目的说明等。（3）各单位对外的报告必须根据国家统一规定的格式和要求编制，对内的可自行规定九财产清查通过定期，不定期，全面或部分地对各财产物资实地盘点，对库存现金，银行存款，债权债务清查，在编制年度财务会计报告前必须进行清查。十会计档案管理会计档案凭证类，帐簿类，财务部各类，其他类（存款余额调节表，银行对账单，各种清册）会计档案外借时须经单位负责人批准。会计档案的销毁编制会计档案销毁清册，对单位负责人签署意见，专人监销。单位档案销毁档案机构，会计机构共同监销。政府部门统计财政部，审计部派员监销。财政部同级审计部派员监销。不得销毁的会计档案未结清的债权债务，涉及其他未来事项的原始凭证，正在建设期间的建设单位的会计档案。第四节会计监督三体一位的会计监督，单位内部会计监督，政府部门为主体的政府会计监督，注册会计师为主体的社会监督。一单位内部会计监督制度的基本要求（1）会计师向相关人员的职责权限应当明确（2）重大经济业务事项的决策执行程序应当明确（3）财产青春的范围，期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期进行内部审计的办法程序应当明确。会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）会计机构，会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项。（2）会计机构，会计人员有权监督会计资料和财产物资。A各单位建账簿，款项，实物核查制度，保证账账相符，账款相等，账实相符，账表相符。B会计人员对账实不符的情况要及时作出处理。C即使检举违法会计行为。单位内部会计制度目标保护单位账户，检查有关数据的正确性，可靠性，提高经营效率，贯彻既定方针等四个方面。内部控制制度的基本结构控制环境，会计系统，控制程序。单位内部会计控制的基本方式不相容职务分离，授权批准控制，会计系统控制，预算控制，实物控制，风险控制，内部报告控制，电子信息技术控制。二会计工作的政府监督含义是指财政部门代表国家对各单位和各单位中相关人员实施的监督检查，以及对发现违法行为实施行政处罚，是一种对外监督，具有强制性和无偿性。监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置账簿。（3）监督各单位会计凭证，账簿，报告是否真实完整。（4）监督各单位会计核算是否符合会计法和国家统一制定的会计制度。（5）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书。三会计工作的社会监督社会监督其特征是监督行为的独立性，有偿性，其特有的中介性，公正性得到法律认可，具有很强的权威性，公正性。注册会计师及其所在地会计师事务所是会计工作社会监督的主体。区分会计责任和审计责任会计责任是被审计单位建立健全企业内部制度，保证会计资料真实完整，保护资料安全完整所应负的责任。审计责任是指注册会计师对委托人和被审计单位应尽的义务。他们之间不能相互替代，减轻和免除。注册会计师禁止的行为在执行审计业务期间不得买卖被审计单位的股票，债券，不得在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务。对其能力进行广告宣传以招揽业务。第五节会计机构和会计人员一会计机构的设置各单位应根据业务需要，设置会计机构，火灾有关机构中设会计人员。不具备条件的，应委托经批准的会计代理记账业务的中介机构。一个单位是否独立设立会计机构取决于规模大小财务收支繁简经营管理要求二代理记账中介机构会计咨询机构，会计服务机构，会计师事务所。三会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外还应具备亏埃及是以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。四会计从业资格它是从事会计工作法定资质。1依法独傲小会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内不得参加会计资格考试。2因提供虚假财务会计报告，作假账，隐匿或故意销毁会计凭证，会计帐簿，会计报告，应贪污，挪用公款，职务侵占和被依法追究刑事责任的人员终身不得参加会计从业资格考试。会计资格管机构作出准予办法会计从业资格证书的决定，应当自作出决定自日起10月内向申请人颁发会计从业资格证书。3会计从业资格管理上岗登记会计从业资格管理实行注册登记制度，自从事会计工作90日内填写注册登记表，持相关证明证书向所属部门的会计从业资格管理机构注册登记。离岗备案离岗6个月的，应持注册登记表，证书向原注册机构备案。掉转登记自离开原工作岗位90日内填写调转登记表，持证，证明办理掉转登记。变更登记基础信息，会计工作情况，表彰奖励情况，处罚情况，学历学位，专业技术职务资格变更。4会计人员继续教育对象科技人员继续教育对象是取得并持有会计从业资格证书的人员（可以是在岗，也可以不在岗）会计人员继续教育的内容会计理论实务，财务会计法规制度，会计职业道德规范，五会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，分为高级会计师，会计师，助理会计师，会计人员。会计专业技术资格是指担任会计专业职务的任职资格，分为初级，中级，高级。对于伪造学历，会计从业资格证书和资历正面的，取消其专业资格证书，两年内不得参加会计专业技术资格考试六会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的只能岗位。优点有利于明确分工，确定职责，建立岗位责任制；有利于专研业务，提高工作效率和质量有利于工作程序化，规范化；有利于强化会计管理职能，提高会计工作的作用，同时也是配备数量适当的会计人员的客观依据之一。要求1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2符合内部牵制制度的要求。3对会计人员的工作岗位要有计划的进行轮岗。4要建立岗位责任制。会计档案管理岗位，医院门诊收费部，商场收款处都不是会计部门，单位内部审计，社会审计，政府审计部门也不是会计部门，因此其从业人员也不必取得会计从业资格。七会计人员回避制度。单位负责人的亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管。会计机构负责人，会计主管的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。八科技人员工作交接会计人员因工作调动，离职，因病暂不能工作，应与接管人员办理交接手续的一种工作程序。委托交接的人应当对所交接的会计凭证，会计帐簿，会计报表和其他会计资料的真实性合法性承担法律责任。（1）接管人员继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，移交双方各持一份移交清册，存档一份。原移交人员不应从会计资料已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来的材料的真实性，完整性负法律责任。第六节法律责任一法律责任的概念法律责任是指违反了法律规定的行为应当承担的法律后果，法律责任分为民事责任，行政责任，刑事责任。会计法规定的法律责任主要是行政责任和刑事责任。（1）行政责任行政责任是行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任，行政责任有两种行政处罚，行政处分。行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制义务，违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。有权实施行政处罚的机关是县级以上人民政府，其职责有警告，责令限期整改，罚款，吊销从业资格证。行政处分行政处分的对象仅限于直接负责的国家工作人员，其形式有警告，记过，记大过，降职，降级，撤职，留用察看，开除。（2）刑事责任刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，其分为主刑，附加刑。主刑能独立使用，不得附加使用，对犯罪分子只能判一种主刑。附加刑即可独立适用又可附加适用，只要有罚金，剥夺政治权利，没收财产二违反会计法律制度的规定应承担的法律责任。对单位3000X50000（1）责令限期改正主管或直接负责人2000X20000国家工作人员警告，记过，记大过会计人员吊销从业资格再说追究刑事责任的1不依法设置账簿。2私设会计账簿3未按规定填制取得原始凭证或填制取得的原始凭证不符合规定。4以未经审核的会计凭证为依据等级会计账簿或登记会计帐簿不符合规定的行为。5随意变更会计处理方法的行为6向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不一致。7未按规定使用会计记录文字或记账本位币。8未按规定保管会计资料致使这里毁损，灭失。9未按规定建立并实施单位内部监督制度，或拒绝依法实施监督，或不如实提供会计资料10任用会计人员不符合会计法规定。（2）伪造，变造会计凭证，会计帐簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。构成犯罪的依法追究刑事责任单位5000X100000尚不构成犯罪的主管人员或直接负责人员3000X50000国家工作人员撤职，开除其中会计人员吊销会计从业资格证书（3）隐匿，故意销毁依法保存的会计凭证，会计帐簿，会计报告的法律责任。构成犯罪的依法追究刑事责任单位5000X100000尚不构成犯罪的主管人员或直接负责人员3000X50000国家工作人员撤职，开除其中会计人员吊销会计从业资格证书（4）授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，变造会计凭证，会计帐簿，编造虚假财务会计报告或隐匿，故意销毁依法应保存的会计资料。构成犯罪的依法追究刑事责任5000X50000尚不构成犯罪的国家工作人员撤职，开除（5）单位负责人对会计人员实施打击报复。构成犯罪的依法追究刑事责任尚不构成犯罪的行政处分对受到打击报复的会计人员应当恢复其名誉，原有的职务，级别。（6）其他违反会计的法律责任。一是财务部门工作人员滥用职权，玩忽职守等等，构成犯罪的依法追究刑事责任二是将检举人姓名检举材料给被检举单位或被检举人，视情节予以行政处分。第二章支付结算法律制度第一节支付结算的概述一支付结算的概念（1）支付结算是指单位，个人在经济活动中使用现金，票据，信用卡和结算凭证进行货币给付及资金清算的行为。其功能是完成资金从一方当事人转移到另一方当事人。主体银行，诚实信用合作社，农村信用合作社（都简称银行）以及单位和个人中介机构银行（支付结算，资金清算）银行只要是以善意且符合规定的正常操作程序审查（2）支付结算的基本原则（单位个人必须遵守）恪守信用，履未付款原则（双方办理款项收付完全建立在自愿，相互信任的基础上）按民事法律关系承担义务，行使权利谁的钱进谁的账有谁支配原则银行不垫款原则二办理支付结算的基本要求。（1）单位，个人，银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定的票据和结算凭证（未使用视为无效）（2）单位，个人，银行应按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立，使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造，票据上伪造变造的签章不影响票据当事人真实签章的效力，票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人名称不得更改，更改的视为无效，不予受理，其他更改需记载人签章证明。（4）填志票据和结算凭证应当规范。少数民族或外国驻华领事馆金额大写可用少数民族文字或外国文字。三填制票据和结算凭证的基本要求1金额票据或结算凭证答谢金额栏内不得预印“仟佰拾万”等字样。20600073可写成人民币贰拾万（零）陆仟（零）柒角叁分。2日期中文大写月1，2，10前加零日19，10，20，30前加零日1119前加壹票据日期使用小写的，银行不予受理，答谢未按规范写的，可予受理，但损失自行承担。第二节银行结算一银行结算账户的概念和分类。1银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。分析银行结算账户是在存款人与银行之间产生的一种法律关系。主体存款人，银行。存款人与银行之间既有平等的经济协调法律关系，也有不平等的经济管理法律关系银行结算账户的性质是活期存款（只有活期存款才有结算功能，定期没有。）银行结算账户目的是办理资金收付结算（比较结算账户和储蓄账户的目的）银行结算账户是人民币活期存款账户。2银行结算账户的种类。按存款人的不同划分个人银行结算账户，单位银行结算账户（单位中的个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立，其他单位以单位名称开立）按银行结算用途划分基本存款账户，一般存款账户，专业存款账户，临时存款账户。只有单位才有权开立以上账户，存款人开立基本存款账户，临时存款账户和预算单位开立的专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准。3银行结算账户管理的基本原则。一个基本账户原则只能开一个。自主选择原则。为存款人保密原则。依法开立和使用银行结算账户原则。二银行结算账户的开立，变更，撤销。（1）开立地点注册地，所在地。添置申请书法定人身份证件。授权人本人身份证，法定人身份证，授权书。开户银行依法审查符合开立基本存款账户，临时存款帐户，预算单位专用存款账户的报中国人民银行当地分行。中国人民银行当地分值依法核准（2个工作日内）开立账户（开户后5个工作日内向中国人民银行当地分行备案，3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行）签订协议（开户3个工作日后方可使用账户）（2）银行结算账户的变更（3）银行结算账户的撤销被撤并，解散，宣告破产，关闭注销，吊销营业执照迁址其他原因发生以上情况后5个工作日内向银行提出撤销银行结算账户申请，基本存款帐户自收到申请2各工作日内通知其他银行。其他存款账户2个工作日内通知存款人撤销有关账户。存款人3个工作日内办理其他银行的撤销。银行得知存款主体资格终止超过期限的，未经存款人申请撤销的银行有权停止银行结算账户的对外支付。（4）注意事项存款人尚未清偿其开账户银行债务的，不得申请撤销账户对于一年未收付结算的银行（没有欠银行债务的）银行应通知企业令其30日内办理销户三基本存款账户用途转账结算，现金收付，工资，奖金。一个单位只能有一个基本存款账户其他账户开立以他为前提。凡是具有民事权利和民事能力，并依法独立享有民事权利，承担民事义务的法人和其他组织，都可以开立基本存款账户（有独立核算资格，自主办理资金结算需要。）四一般存款账户使用范围借款转存，资金收付，现金缴存，不办理现金支取。五专业存款账户专业存款账户是对特定用途资金进行专项管理使用而开立的银行结算账户。使用范围用于办理各项专用资金收付。该账户不得办理现金收付业务，资金由基本存款账户转入，基本建设资金，更新改造资金，财政预算资金六临时存款账户存款人因临时需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。时间最长不得超过2年，注册验资的临时存款账户只收不付。七个人银行结算账户。与储蓄不同，另外它可以单独开立，也可以在储蓄的基础上开立。使用范围转账，现金收付，给个人每笔超过5万的应向其开户银行提供付款依据。八异地银行结算账户（单位或个人）第三节票据结算一票据的概述（1）票据是由出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证卷。（2）票据的特征票据是设权证卷（票据的签发，不是为了证明已经存在的权利，而是为了创设一种权利）票据是要式凭证（票据必须具备法定格式才能有效）票据是文义证卷票据的一切权利，义务必须严格依照票据上记载的文义而定，不得以票据以外的任何事由变更其效力票据是无因证卷证卷效力与证卷的愿因完全分离票据是流通证卷票据的转让可以背书，不必同在债务人票据是缴回证卷。（3）票据的功能支付功能汇兑功能信用功能未来的钱现在用债务抵消功能融资功能急需现金时可以向银行请求贴现，可以背书转让。（4）票据当事人享有票据权利，承担票据义务的当事人，是法律关系主体基本当事人是票据做成和交付时就已经存在的当事人，有出票人，付票据当事人款人，收款人汇票及支票的基本当事人都有出票人，付款人，收款人本票基本当事人有出票人，收款人。非基本当事人通过一定的票据行为加入票据关系而享有的一定权利义务的当事人，包括承兑人，背书人，被背书人，保证人等。（5）票据权利义务票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求和追索权票据义务是指债务人向持票人支付票据金额的责任，不具有制裁性质。（6）票据行为票据行为是指能够产生票据权利和票据义务关系的法律行为，它包括承兑，背书，保证四种。出票是指出票人签发票据并将其支付给收款人的行为。背书是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或将一定票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为（背书连续）承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。保证是指票据债务人以外的人，为担保特定的债务人履行票据债务而在票据上记载相关事项并盖章的行为（保证人与被保证人对持票人承担连带责任）（7）票据签章（8）票据记载事项绝对记载事项（不记载视为无效）表明票据种类的事项汇票，本票，支票。相对记载事项（应该记载但未记载，适用法律的有关规定而不使票据无效的事项）如汇票未记载付款日期视为见票即付，支票尚未记载付款地的以付款人经营场所地为付款地。任意记载事项票据法不强制记载而与许当事人自行选择，不记载不影响票据效力，记载是则产生票价效力，如“不得转让”字样可记可不记，如果记了就产生了效力。（9）票据丧失的补救挂失止付具体包括承兑的商业汇票，支票，填明“现金”字样的银行汇票和银行本票四种，挂失止付不是票据丧事后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施，最终通过申请公示催告或提起普通诉讼。公示催告是指在票据丧事后由失票人向人民法院提起申请，请求人民法院从公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，判令付款人想起支付票据的行为。二银行汇票（1）银行汇票的概念银行汇票的当事人只有两个即出票银行和收款人，出票银行为银行汇票的付款人，银行汇票可以分为现金汇票和银行转账汇票。（2）银行汇票的使用范围同城或异地都可以。（3）银行汇票记载事项绝对记载事项表明“银行汇票”的字样无条件支付承诺如果汇票附有条件则汇票无效不确定金额付款人名称收款人名称出票日期出票人签章。（4）银行汇票提示付款期限提示付款期限是自出票期一个月，超过这个期限代理付款人不予受理。（5）银行汇票的办理和使用要求只有个人才能办理银行现金汇票，单位不能，申请人和收款人必须均为个人。三支票（1）支票的概念，种类概念支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。基本当事人有出票人，付款人，收款人。种类现金支票（只用于支取现金），转账支票（只用于转账），普通支票（支取现金/转账），划线支票（只用于转账，不支取现金）（2）使用范围同城支付结算，可以背书（必须同城）但用于现金的支票不得背书转让。（3）票据的记载事项绝对记载事项表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章（其中支票金额，收付人名称可以授权补记）未补记前不得背书转让和提示付款。相对记载事项付款地，出票人。不得记载事项支票付款日期限于见票即付，不得另行记载付款日期（不同于汇票）（4）支票的提示付款日期自出票日起10日，超过提示付款日期的银行不予受理。（5）支票的办理和使用要求。第三章税收征收管理法律制度税收征收管理是税务机关代表国家行使征收税权，对日常税收活动进行有计划地组织，指挥，控制和监督活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理，征收和检查的行为，是实现税收职能的必要手段。199294人大常委通过税收征管。199311实施标志税收的管理法制化，规范化1995228，2001428修订200151实行第一节税务管理税收管理主要包括税务登记管理，发票管理，账簿管理，纳税申报管理国务院税务主管部门（国家税务总局）主管全国税收征管工作。各地方国家税务局和地方税务局按国务院规定进行征收。（1）税务登记又称纳税登记，是税务机关依照税法规定，对纳税人的生产，经营活动进行登记管理的一项法定制度。税务登记包括开业登记，变更登记，停业，复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。开业税务登记开业税务登记是指从事生产经营的纳税人A开业登记的对象领取营业执照的从事生产，经营的纳税人；不从事生产经营但依法律规定的单位和个人除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税，车船使用税的外都应按规定在税务机关登记B开业税务登记要求法定时间内办理；自领取营业执照30日内申报税务登记C税务登记表的审批与核发税务机关自收到申报表内30日审核，并发给税务登记证件变更登记A是纳税人的一些非本质的要求发生变化，不影响纳税人的法律地位B变更登记时间要求纳税人税务登记内容变化的，需要到工商行政管理机关或其他机关办理变革登记，并自办理后30日向原税务登记机关申报变更税务登记；纳税人税务登记内容发生变化的，不需要到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，自发生变化30日内到原税务机关申报变更税务登记停止，复业登记略注销登记A注销是本质上的变化须到工商行政管理机关注销的先到原税务登记管理机关注销再到工商行政管理办理注销。不需到工商行政管理机关住校的，应自有关机关批准后15日内向原税务登记机关申报注销B注销时间上的要求纳税人要改变税务登记机关，先到原税务机关注销，并在30日内向迁达地税务登记机关办理登记被吊销营业执照的应自营业执照被吊销15日内到原税务机关注销。外出经营报验登记税务机关自收到登记表等资料后30日内审核完毕并作出登记，不登记的决定税务登记证的发放税务登记证及其副本，注册税务登记及其副本其样式由税务总局制定，省自治区，直辖市税务机关印制。纳税人遗失税务登记证件的，应当15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。违反税务登记管理应当承担的法律责任未按规定期限申报办理税务登记，变更或注销登记的由税务机关责令限期改正，可以处于2000元以下罚款，情节严重的处2000X10000以内的罚款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的有工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人转借，涂改，损毁，买卖，伪造税务登记证件的处2000X10000的罚款，情节严重的10000X50000的罚款。二发票管理（1）19931212日实施中华人民共和国发票管理办法发票是确定收支为发生的法定凭证，是会计核算原始依据，也是税务稽查重要依据。发票的特征真实性，统一性，时效性。发票的管理发票的印制发票由各级税务机关统一管理，增值税专业发票由国务院主管税务部门指定的企业印制；其他发票分别由省，自治区，直辖市国家税务局，地方税方局指定企业印制有特殊需要的单位可申请印制由本单位名称的发票，也可以自行设计单位发票的式样，但需报县（市）以上税务机关批准已开具发票存根联和发票登记薄应当保存5年，保存期满，经税务机关查验后销毁（2）发票的种类增值税专用发票专门用于结算销售货物和提供加工，修理修配劳务以及进口货物使用的一种发票，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购专用发票实行最高开票限额管理，纳税人申请开票限额，税务机关审批，最高限额为10万以下的由区县级税务机关审批，最高开票限额100万的由市级税务机关审批，最高开票限额1千万的由省级税务机关审批增值税专用发票还具备抵扣增值税税款的功能，是销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，它对增值税计算，管理起决定性作用增值税发票基本联次为四联第一联为存根联，销货方留存备查。第二联为发票联，购货方作为付款记账凭证。第三联为税款抵扣联，购货方作抵扣税款凭证。第四联为记账联，销货方作销售记账凭证199571日起对商业零售的烟酒，食品，服装，鞋，帽（不包括劳保专用品）化妆品等消费品不得开专业发票；对生产经营机械，汽车，机车，轮胎，锅炉等大型机械，电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应开具普通发票。普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，普通发票由行业发票和专用发票组成普通发票的种类，式样，印制，使用管理规定由国家税务总局，省，自治区，直辖市分局和省，自治区，直辖市地方税务局制订普通发票基本联次为三联第一联为存根联，开票方留存备查。第二联为发票联，收执方作为付款或首款原始凭证。第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。专业发票专业发票是指有金融，保险企业的存货，汇兑，转账凭证，保险凭证；拥有邮政，电信企业的邮票，邮单话务，电报收据；国有铁路，航空企业，交通部门，国有公路，水上运输企业的客票，货票等版面分三大类手写发票，电脑打票，定额发票三纳税申报（1）概念纳税申报是指纳税人，扣缴义务人按法律，行政法规规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续纳税申报对象依法已向国家税务机关办理税务登记的人按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人第二节税收征管税款征收是税务机关依照税收法律，法规规定，将纳税义务人依法应纳税款组织征收入库的一系列活动的总称，税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收工作的目的，归宿，是现实税收职能最关键环节。一税款征收方式查账征收纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，多退少补，适用于经营规模比较大，财会制度健全，能如实核算提供生产经营情况，计算税款的单位和个人，经税务机关查账后纳税人自行化解税款，有两种方式，自报自缴方式，自报核缴方式查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产，销售况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式适用于会计账册不健全，声称不稳定但能控制其材料，产量或进销货物的从事产品的纳税人如小型厂矿，作坊。查验征收是税务机关对纳税申报人的应纳税产品查验后征税，并贴上完税证，查验证或盖查验戳。适用于经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位，如城乡集贸市场，机场，码头。定期定额征收，核对纳税人在一定经营时期内应纳税经营额及收益额，并计税征税，这种方式适用于规模小，账证不健全。难以提供完整的纳税资料的小型个体工商户的税款征收。代收代缴是指附有收缴税款义务的法定义务人，在纳税人应纳的水库进行代收代缴的方式，这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域。代扣代缴是指附有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时从所支付的款项中直接扣收税款的方式，如个人所得税。委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书要求，以税务机关名义向纳税人征收一些零散税款，大多是街道办事处，居委会，乡政府，村委，交投管理部门，对扣缴义务人来说，代扣，代收不是委托与受托关系，而是对国家应尽的法定义务二核定应纳税额核定应纳税额的方法参照当地同行经营规模收入水平相近的纳税人的收入额和利润额核定按照成本加合理费用和利润方法核定按耗用的原材料，燃料，动力推算测定其他方法第四章会计职业道德第一节职业道德与会计职业道德一职业道德的概念和主要内容道德是有一定社会的经济基础说所决定的，依靠社会舆论，传统习俗和内心信念来维系，用以调整人们之间以及个人和社会之间关系的行为规范及准则的总和，道德是一种行为规范，规定什么该做，什么不该做。（1）职业道德概念道德的本质是社会经济关系所决定的社会意识形态，社会经济关系的类型决定职业道德的性质，为人民服务是社会主义职业道德的核心，个人主义是资本主义社会职业道德的基本原则。（2）职业道德的特点1规范性，职业性每一种职业道德只能规范本行业从业人员在本行业发挥作用。2可操作性，准强制性它不是抽象理论，而是有明确具体要求又很想操作性，他与行政纪律相结合，如有违反还会受到一定经济制裁及行政纪律制裁，因此职业道德不仅仅是一种软约束而且具有一定程度强制性。3相对稳定性，连续性4较强的实践性，实用性道德有两种含义1精神性2实用性。他更偏重于实用性而非精神性，实用性更容易成文，甚至纳入法律。（3）职业道德主要内容1爱岗敬业他是职业道德的基础，是社会主义职业道德所倡导的首要规范，敬业是爱岗的升华，是爱岗的情感表达，爱岗敬业是国家对每一个从业者最基本的期待。2诚实守信它是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。3办事公道他是处理职业内外关系的重要准则，有助于社会文明程度提高，是市场良性运转的保证，是在爱岗敬业，诚实守信基础上更高层次的要求。4服务群众这一职业道德核心在职业活动中的具体化5奉献社会它是职业道德的出发点和归宿点，奉献社会是职业道德中最高境界也是做人最高境界。二会计职业道德（1）它带有强烈经济色彩的经济道德，又是受广泛关注的社会道德会计职业道德的特点1具有一定强制性，会计职业道德大量通过会计法，会计基础工作规范，因此某一会计现象可能即属于道德也属于法律范围。2较多的关注社会公众利益，当个人利益，经济主体利益与国家利益，社会公众利益相矛盾是时，努力维护社会公众利益。（2）会计职业道德规范的主要内容1爱岗敬业2诚实守信不弄虚作假，不欺上瞒下，做老实人，办老实事，它是市场经济的黄金规则，是对一切市场主体都具有约束力的“帝王条款”，也是会计工作和会计行为的根本信用，是维护市场经济进入良性发展轨道的前提和基础，是市场经济社会赖以生存的基石。诚实守信是会计职业道德的核心，不做假账是会计人员最基本的职业道德A作假账扰乱社会主义市场经济秩序B作假账破坏了社会公平C作假账不仅失去了会计应有的作用，还严重损坏了会计行业的社会信誉。诚实守信你要求我们1做老实人，说老实话，办老实事，不做假账。2保密守信，不为利益所获。3职业谨慎，不为利益所获。4客观公正客观公正是会计工作和会计人员追求的目标，客观是公正的基础，公正是客观的反映。A端正工作态度B坚持依法办事C实事求是，不偏不倚D保持应有的独立性独立性有两层含义，即实质上的独立和形式上的独立，实质上的独立A会计核算环节的独立性B会计监督环节的独立性，形式上的独立A财务利益上的独立B回避亲属关系5坚持准则包括会计法律法规，会计准则，国家统一的会计制度以及会计及工作相关的法律制度。6提高技能A增强提高专业技能的自觉性和紧迫感B勤奋苦练，刻苦钻研7参与管理8强化服务强化服务，奉献社会是会计职业道德的归宿，把奉献社会作为职业的崇高责任是职业道德的基本要求和最终归宿第二节会计职业道德与法规制度的关系一会计职业道德与会计法律制度的联系会计职业道德与会计法律制度两