美国货币监理署（occ）关于应收账款与存货融资（arif）的监管手册（续）

美国货币监理署（OCC）关于应收账款与存货融资（ARIF）的监管手册（续）美国货币监理詈OCC关于应收账款与存货禽姿ARIF昀监管手册续ACCOUNTSRECEIVABLEANDINVENTORYFINANCINGCOMPTROLLERTSHANDBOOK0CC摘要AKIF是最基本的抵押支持COLLATERALBASED的商业贷款，其最基本的形式是借款人用存货和应收账款流动资产作为抵押为生产和营销进行融资，贷款通过将存货变现来偿还，或是直接通过托收应收账款发票来进行。本文为美国OCC应收账款与存货融资ARIF监管手册的下半部分，主要对ARIF监管的检查程序，如基本程序、风险量、风险管理质量、风险控制进行了详细描述并举例说明。关键词应收账款与存货融资AP,IF；检查程序；风险控制中图分类号F83221文献标识码B文章编号16740017200708一001913上接西部金融第6期美国货币监理署关于应收账款与存货融资ARIF的监管要求十四、检查程序一基本程序目标扩展ARIF贷款检查的范围。注意以下这些步骤应该和“贷款组合管理”手册和“国家银行监管手册”中更加一般性的程序结合使用。当检查人员进行ARIF贷款审核时，应该和LPM检查员紧密合作，识别共同关注的领域，最大化检查效率。LPM检查员可以提供实施这些检查程序所需要的大量信息。1、阅读并和EIC讨论检查范围备忘录。根据检查的目的排列ARIF检查对象。根据对投资组合PORTFOLIO风险的最初分析来评估用于审核ARIF的资源。2、审核以下信息，决定已被识别的问题是否要继续跟踪。通过与LPM和EIC检查员的讨论，确定银行管理人员对任何发现的不利情况是否作出了有效反应并采取了相应措施1以前的股本收益率；2银行管理层对以前检查结果的反应；3以前的ARIF检查工作报告；4银行关于ARIF的信函；5如果必要，审计报告及工作底稿；60CC电子信息系统的管理策略、全面摘要及其他有关评论；3、从EIC获得的UBPR统一银行经营状况报告、BERT误码率和其他OCC报告。识别自上次检查以来ARIF的所有利害关系、趋势和变化。检查员必须警惕诸如增长率、资产组合变化、贷款收益、到期日及其他影响信贷风险的因素。4、从负责贷款资产组合管理的检查员那里获取，并复核以下适用该领域的项目1ARIF贷款试算平衡表、逾期ARIF贷款及ARIF贷款的应收未收息；2风险评级层次报告和风险评级迁徙报告；3贷款集中度报告及银行对被监测的贷款集中度的定义；4例外报告；5ARIF不良贷款情况报告；6关注类贷款清单；收稿日期20076翻译孙天琦刘社芳何嘉萍高峰L9维普资讯/CQVIP47监测贷款组合的管理报告包括监测借款人是否符合借款基础自上次检查以来借款基础被修改过的贷款例如改变预付款率、增加抵押品种类，或放宽合格条件等关于被确认为过度检查或过于频繁进行抵押审计的贷款超额贷款自取得ARIF贷款后又得到附加贷款的借款人名单从银行内部其他部门转入ARIF的贷款8详细的ARIF政策指引；9ARIF定义的贷款风险容忍度RISKTOLERANCEPOSITION；10从审核贷款与贴现委员会或类似机构的笔记中获得的有用信息；11与已提供给贷款与贴现委员会或类似机构、或董事会的ARIF相关的报告；12收取ARIF借款人费用收入的报告，包括对收入性质的描述；13利息未能按期收回的贷款；14通过降低贷款利率或偿还本金，或通过延期支付贷款利息或本金，或通过其他贷款期限重组等，修改还款期限的贷款；15初次发放后，利息被资本化的贷款；16自上次审查以来已经买卖过的贷款；17ARIF联合国民信贷，分享国家信用的ARIFARIFSHAREDNATIONALCREDITS；18ARIF借方、贷方的各类暂记账户；19部门的组织结构图；20ARIF管理层和高级职员的简历；21每位官员的当前授信权限；22ARIF盈利能力、资金运用和预算报告。5、在信息分析和与管理部门讨论的基础上，判断客户类型以产品线为基础、贷款标准、贷款规模和市场重点是否发生重大变化。分析时应考虑以下因素1成长性及收购2管理层变动；3政策及贷款发放UNDERITING变化；4风险容忍度的变化；5外部因素的变化，诸如国家、区域和当地经济行业前景管理框架技术变革和管理层的讨论应该包括1管理层怎样监控贷款组合；2在政策、程序、人员和内控体系方面的任何重大变化；3新的市场营销战略和主动性；4任何可能影响贷款组合的内外部因素；5管理层对ARIF信贷文化的理解；6ARIF内部银行报告的审查结果。6、在实施前述步骤的基础上，结合与EIC以及其他有关监管人员讨论的情况，决定检查范围以及必要的检查量。7、在执行检查程序时，检查其是否符合可适用法律法规、惯例、规章制度以及已制定的政策和程序。确保适当的内部控制。识别监管不足或存在过度风险的领域。与EIC一起讨论是否需要实施额外程序。2O维普资讯/CQVIP从下面这些程序中选取那些符合检查目的必需程序。检查员应该根据银行的具体业务和风险来设计检查程序。在一次具体的检查中并不需要上述全部程序。二风险量结论风险量包括风险低、中、高三个层次。目标1评估与单个ARIF贷款相关的风险类型和水平，确定适当的风险等级。1、选取复核贷款样本。该样本应适于评估贷款是否符合有关政策、程序和规章制度，检验内部风险评级的准确性，以及判断信贷风险量。该样本也将用来检测贷款的变化，包括借款基础的改变和过度贷款。参考监管手册中的“抽样方法论”，这部分内容提供了抽样技术指引。2、制作样本贷款限额表。表中应该包含足够的信息以确定贷款评级，同时支持对贷款、服务和信贷管理的所有评价。3、取得样本贷款人的信用档案，运用充分的信息验证样本贷款限额表，以确定贷款质量和风险评级。评估由于借款人的财务状况所造成的信用风险对单个贷款或贷款组合造成的影响。分析中应包括1确定在以前的检查中被分类或被评级为特殊关注贷款的处置情况。2完成一份关于借款人详细的财务分析。谨记，对ARIF贷款客户关注的重点是分析其贸易周期。借款人的现金流应满足其运营需要包括按时支付利息。3确定借款者是否遵守贷款协议，包括融资契约和借款基础要求。4评估环境因素对借款人偿还能力的影响，如经济状况、行业生命周期。5对于季节性经营贷款或信贷额度，判断正常商业周期结束时，其贸易周期能否支持结构融资中完全偿还贷款部分。6对于永久性营运资本贷款，判断在扣除其他债务、资本性支出和满足其他经营需要后，现金流是否满足在一个合理的期限内分期偿还的需要。7复核所有非资产支持贷款，确定其现金流能否满足偿债需要。考虑如下因素营运资本的变化和需求可控与非可控资本支出、产品开发费用及股东报酬其他固定支出和维护费用8评估债务人从资本市场或其他资金渠道获取潜在支持的能力。9评估贷款协议并作以下判断贷款结构是否与借款人的需要和商业经营周期一致什么抵押物确保贷款安全及抵押物描述、证明文件及留置权的准确性相对于抵押物价值的贷款率、抵押品合格性、存货抵押率约束、集中度限制、任何贷款基础的次极限、计算借款基础的频率、关于到期贷款收据和应收账款列表的要求及现场审计的要求。银行是否使用锁箱安1OCKBOX或现金担保程序中的直接保证金来控制现金收支10J断借款人是否符合上述贷款协议要求。如果不符合，则要找出根源并估计对信贷质量的影响。4、对于样本贷款，通过如下途径评估抵押物的质量1复核以前年度现场审计的结果。2考虑借款人的财务实力。3分析稀释趋势争议、退回、冲抵。4检查借款人账户的集中度。5复核和检查合格与不合格应收账款的准确性，并与根据IJTV贷款抵押率公式计算的发放资金相比较。同时考虑逾期、关联交易、对冲账户、美国政府应收款和外国应收款等因素。6通过以下方法来复核和评估存货价值考虑周期性低迷、新竞争以及因过度生产而导致产品过剩、滞销、浪费等的潜在影响考虑产成品、半成品和原材料的构成确定任何功能性退化的出现确定是否考虑了产品类型、产品周期、专业商品或易腐烂商品的情况维普资讯/CQVIP考虑商品的赋值方法5、分析任何能由担保人和背书人提供的连带责任支持。如果借款人的基本财务状况被证明担心是有必要的，则要确认担保人和背书人的还款能力和意愿。6、评估由于债务人管理团队所造成的信贷风险特别是，由于团队的素质、品行或管理当前运营和未来增长能力等方面的弱化。可通过以下方面进行判断1官方备忘录是否充分说明了目前管理团队的素质、品行和借款人管理强度。2银行是否要求借款企业的关键主管人员直接支付人寿保险保单给银行，来降低风险；是否签订这样的条款，使银行在借款企业某一关键主管人员伤亡时重估借贷关系；或者两种手段兼有。7、识别样本贷款的政策、发放和异常定价。如果不能准确识别和报告异常定价，就要查找原因，并与管理人员谈话。如经批准，注释或附录可以包含在检查报告中。8、用非生息贷款名单检查贷款利息记录，确定这些利息收入未被记录在内。9、划分样本贷款的风险等级。参见本手册绪论中的“风险评级”RISKRATINGCONSIDERATIONS指引。目标2估计放款标准、惯例和政策的变化对ARIF贷款组合风险量的影响。L、复核所有ARIF贷款政策的变化对风险量的影响；2、复核目前贷款发放指引或惯例。评估自上次检查以来这些变化如何影响风险量。这需要与要样本ARIF贷款相结合。考虑以下项目的变化1放款ADVANCE率；2抵押品合格性；3超额贷款；4贷款合同条款的数量和类型；5到期日；6财务报告要求；3、确定检查过程中的变化是否影响贷款组合的风险水平。例如，如果现场审计频率发生改变，如何影响信贷风险。4、分析异常ARIF贷款发放的水平、构成COMPOSITIONL趋势TREND。如果不能从银行MIS管理信息系统获得相关信息，则要从样本贷款中提炼信息。判断异常发放是否加大了贷款组合的风险水平，或者该情况是否被适当减轻。5、如果某些定量因素。如逾期贷款、非计息贷款、不利风险等级、平均或加权平均风险评级等上升，试图判断是否与贷款发放政策或惯例的改变有关。6、评估ARIF策略如何影响信贷风险，包括与快速增长、地理范围扩展、借款人对有限披露或非优先披露行业新的或更加关注、新产品如结构融资等有关的风险。目标3判断ARIF贷款组合的结构如何影响风险量。L、分析自上次检查以来ARIF贷款组合的构成及变化，包括表外信息的披露。判断下列因素的潜在风险量1任何显著增长；2贷款组合的重大变化，包括关注WATCH、问题PROBLEM、分类CLASSIFIED、逾期、应收未收息NONACCRUA11不良资产NONPERFORMINGASSETS的变化及趋势；核销规模；风险评级分类超额贷款3重大集中，包括地域和产品集中；4从其他机构取得的贷款组合；2、复核组合贷款，判断是否存在客户基础的流动，该流动将会增加风险。客户基础可能流向银行经验很少的行业，或者流向银行知之甚少的国外市场借款人。3、分析管理人员准备的ARIF投资组合风险评估。判断该评估是否得到检查人员对样本贷款分析的支持。4、检查ARIF的商业战略计划。估计该计划的施行将如何影响信贷风险量。考虑如下因素1增长目标和新贷款的潜在来源；22维普资讯/CQVIP2当前市场领域外的增长；3新产品如供应商软件和新业务线；4贷款集中度；5对于计划产品和目标市场的管理人员的专业水准、经历和经验；5、分析当地、区域和国家经济发展的趋势，并估计其对ARIF组合贷款风险水平的影响。考虑管理人员是否将此数据合理地纳入贷款增长和质量方案。6、将ARIF组合贷款的现状与执行计划相比较，分析潜在风险。7、如果银行使用集中度管理工具如投资组合限制、贷款出售、金融衍生品DERIVATIVES来控制信用风险，分析其对风险量的影响。考虑如下因素1这些方案的目的；2管理人员的经验以及使用这些工具的专业水平。8、复查最近的ARIF贷款检查报告和相关审计报告。如果报告中指出风险定量手段出现不利趋势或存在控制缺陷，则要评估这是否影响或如何增加信贷风险。9、分析提交异常报告DOCUMENTATIONEXCEPTIONS的级别、结构和趋势并确定潜在风险。10、评估计提的ARIF贷款与租赁损失准备是否足够11、评估ARIF贷款组合的交易风险，需考虑以下因素1产品的传输系统；2产品的复杂性；3抵押物的监管要求；4相对于贷款发放1OANSUNDERWRITTEN的规模和类型，银行的程序、制度、监管、人员配置是否合适。12、评估是否遵守本手册“参考”一节中列示的法律、规章和制度，并于信贷风险量相比，检验遵守这些规定的必要性。13、如果有违反或不遵守行为被记录，则确认管理人员是否采取了适当的纠正措施。三核实VERIFICATION序目标确认银行ARIF贷款的真实性，测试记录的准确性和记录保持RECORDKEEPING的充分性。注释检查人员通常不需要做大量的核实工作。然而，当银行不能充分审计ARIF的活动或怀疑有欺诈或其他违规IRREGULARITIES活动时，这些程序是必要的。1、检查试算平衡表的附加部分THEADDITIONSOFTHETRIALBALANCES以及试算平衡表与总分类账是否相符。包括贷款承诺以及其他或有负债在内。2、运用适当的抽样技术，从试算平衡表选取贷款样本，并做以下工作1准备并邮寄确认表CONFIRMATIONFORMS给借款人由其他机构提供的全部或部分贷款，通常只需与这些机构确认即可。如果全部或部分贷款被用作服务于其他金融机构，则需要向贷款的买方机构和借款人确认。确认表CONFIRMATIONFORMS应该包括借款人名称、贷款额、第一笔贷款额、利率、当前贷款余额、贷款基础、抵押的简单描述。2经过一段合理的时间，邮寄第二次请求确认函。3跟踪处理没有回复的查询请求和异常事项，并解决分歧。4检查票据的完整性并就议定日期AGREEDATE、数量和条款与试算平衡相比较。5如果票据没有被银行持有，要求票据持有者确认REQUESTCONFIRMATIONBYTHEHOLDER。6检查确认票据上有审批人员的签名。7检查确保票据已签名，是真实的而且是可兑现的。8比较商业贷款档案记载的抵押与抵押登记记录。9确定合适的抵押文件存档。10确保保证金MARGINS是合理的而且符合银行政策和法律要求。11列举所有抵押品的出入，并进行调查。12签发FORWARD份对银行外部持有的所有抵押物如由保税仓库保管的抵押物的确认请求函。23维普资讯/CQVIP13确定每一份档案中都含有支持担保和次要协议的文件。14确定所有要求的保险责任范围是适当的，而且银行是指定的损失受偿者1OSSPAYEE。15审查各参与协议，必要时摘录如手续费率、利率、到期货价迟延付款费保留和汇款规定等项目，并判断参与方是否履行了参与协议。审查支出账户与授权书，确定授权书是按照贷款协议的条款签署的。3、复核现场审计以及下列内容1确定现场检查是按照银行政策进行的；2当银行检查的质量不高或频率不足时，就应考虑对抵押品进行实物检查；3实物检查后，将检查结果与银行记录作进行比较，必要NFFTOTHEEXTENTNECESSARY，调查差异形成的原因。4、通过以下措施来复查计息账户1复核并测试关于应计利息与调整处理的会计程序；2搜索所有异常会计分录记载的应计利息，并跟踪检查所有异常项目的原始凭证及相关记录。5、利用非计息贷款清单检查贷款利息记录，从而确定利息收入没有被记录。6、找到或制作一个时间表，用来显示自上次核查以来月度利息收入数额和商业贷款余额，以及1计算收益；2调查所有重大的波动或趋势。四风险管理质量结论风险管理的质量分为强，满意，弱L、政策目标确定董事会是否采纳ARIF方案一该方案与银行安全稳健的惯例一致，符合银行的规模、性质和经营范围；确定贷款发放指引明确了提出了董事会政策中未提及的重要事项。1评估ARIF方案和贷款发放指引UNDERWRITINGGUIDANCE的充足性。方案或发放指引UNDERWRITINGGUIDANCE应明确1可接受客户和行业的类型；2抵押品方针，包括借款基础组成部分BORROWINGBASECOMPONENTS存货和应收账款的放款比率合格性标准3可接受的贷款条件TERMS票据到期日，债务服务范围标准DEBTSERVICECOVERAGESTANDARDS，如果适合，还包括还款计划等等；4要求报送、接收及分析财务数据的最低标准；5确认借款者资格的频率标准和准确度标准；6监督和加强遵守合贷款协议的程序；7监管使用现场审计的程序，包括范围、日期和频率；8要求对现场审计缺陷追踪的监管程序，包括应如何要求借款者对已识别风险或缺陷作出回应；9正确完善和维持抵押物留置权的程序；10超额贷款OVERADVANCE是如何被批准的；11监管银行控制现金和抵押物收益的程序，包括使用锁箱1OCKBOX；12使用和监督第三方担保或保险项目的程序；13方案和发放指引UNDERWRITINGGUIDANCE例外情况的批准程序，并保持MIS跟踪这些例外情况。2确定方案是否建立了ARIF集中指导方针CONCENTRATIONGUIDELINES，以及是否明确了对在超过限制时应采取的行动。3确定由董事会或者类似贷款委员会组织的对ARIF方案和发放指引UNDERWRITINGGUIDANCE的年度回顾2、程序目标确定关于ARIF贷款的操作、程序和内部控制是否恰当1评价影响ARIF投资组合的政策、程序和计划是如何被传达的。考虑24维普资讯/CQVIP西部金融2007年第8期1管理人员是否清楚地向董事会阐释了ARIF投资组合的目标和风险限制，及董事会是否已经同意这些；2与ARIF部门的关键人员的交流是否及时。2确定管理信息系统是否提供了及时、有用的信息以供评估ARIF投资组合的风险水平和趋势3评估程序以保证ARIF数据的准确性和完整性。4确定程序的有效性，监督其遵守ARIF政策。考虑1政策限制和超额贷款例外情况的批准和监管；2已识别贷款样本中超额贷款特例的规模和类型；3内部贷款复核、审计以及合规程序检查结果COMPLIANCEPROCESSFINDINGS。5评估ARIF贷款发放程序。考虑ARIF批准程序的适当性和信用分析的充分性6评估内部风险评级程序的准确性和完整性。考虑1贷款样本的分析结果；2贷款复查的作用。7评估程序以确保其符合法律、裁决、规章制度、和会计准则的要求。8评估监督担保程序的有效性。考虑1如何复核发票副本的准确性是根据借款基础BORROWINGBASE的定义检验发票副本的合格性吗是出于顾客信用质量的考虑才监测发票副本吗是否一旦拖欠时间超过过期条款的合理界限。就要从借款基础中扣减2如何复核借款基础资格的准确性到期贷款AGINGS及时收回了吗对应收账款项目进行合格性复核了吗对应收账款项目进行定期审计了吗所有的超额贷款都及时确认了吗包括在逾期应收账款消除之时产生的超额贷款。3如何监测取得一揽子留置权BLANKETLIEN的应收账款担保能经常至少是每季度收到财务报表，并且能迅速复核抵押品的充足性吗需要审计过的财务报表吗如果不需要审计过的报表。抵押担保品定期核实吗4II1何监控存货估价基础合理吗系统能保证过期的或腐烂的存货从借款基础中扣除吗对存货进行定期审计或者外部审计吗5银行是否有核实留置权完整性的程序6是否坚持对现金和抵押品收益的适当监控。9ARIF投资组合的检查人员应该复核LPM检查人员的检查结果，以确定是否需要额外的分析。考虑与下列因素相关的问题1问题贷款管理；2收款托收；3冲账。10复核评估、证明和提取贷款租赁损失准备的方法。判断这种方法是否与历史经验和当前趋势相一致。11审查贷款文件的完整性。评估质量控制，确保信贷文件的完整性。12评估管理层已建立的风险约束，评估投资组合约束和更窄范围内的约束。在进行进一步分析前确定有多少风险收益或风险资本，然后决定估计的风险收益或风险资本数量是否合适。评价管理层应对违约可容忍风险水平的方案。13确定是否有监控投资组合战略和商业计划的程序。考虑当实施ARIF计划和战略时对收益和资本的影响维普资讯/CQVIP14核实银行拥有行之有效的程序定期评估内部控制。注意如果缺失这种程序，可能会要求检查者采取额外的检测。L5评估ARIF内部控制的充分性。当考虑到责任分离时，就要确定1是否将拖欠账户收款要求与过期通知单与试算平衡表进行核对，试算平衡表用来调整ARIF贷款明细记录以与总分类账户保持一致；而且要确定这些工作是否由不掌管现金的员工来处理；2准备并邮寄利息记录的工作是否是由不掌管现金或不签发正式支票或汇票的人员来完成；3负责接收和发放抵押贷款的员工是否不同时负责抵押贷款分录登记；4是否是不参与贷款程序的员工处理收款通知书；5联合保管可转让抵押贷款。2、人员目标判断管理人员和相关人员是否具备了足够的专业知识和技能去履行自已的职责。1确定分派到ARIF部门的人员专业水平和数量是否足够。考虑以下因素1员工水平能否满足当前的经营或计划增长的需要。2员工的流动性。3员工以前的ARIF经验和经验。4提供的专业培训。5每位贷款经理1ENDINGOFFICER的平均工作量。根据工作的复杂性和每位贷款经理投资组合的条件，考虑工作量是否合理。6高管和董事会如何定期评估ARIF贷款小组UNIT对银行规定的信贷文化与贷款政策的理解与遵守。如果没有这样的评估则要判断这种评估缺失对信贷风险管理的影响。2评估对ARIF员工的绩效管理和补偿方案。考虑这些方案能否衡量和奖励支持贷款组合策略目标和风险忍受限度的行为。3、控制目标确定ARIF在贷款复核、内外部审计、管理信息系统、内部控制及其他控制系统方面的适当性1评估正常控制功能的有效性和独立性。控制功能应该拥有清晰的报告流程、充足的资源和进行改变的权力。评估报告流程，确定贷款人能否承受在经营和控制人员方面的过度影响。2确定贷款复核系统在识别ARIF贷款风险方面的有效性。考虑以下方面1贷款复核范围；2贷款复核频率；3贷款复核人员的数量和资格；4检查结果；5贷款复核有权使用信息和联系董事会；6提供给贷款复核人员的培训机会或计划；7贷款复核报告内容应强调贷款组合PORTFOLIO的总资产质量资产质量趋势重大关系的质量政策POLICY、贷款发放UNDERWRITING定价例外的水平和趋势管理、人员和发放UNDERWRITING事宜3复核大部分最近的ARIF贷款的复核报告。管理人员是否适当提示了缺陷和无担保风险。4评估贷款复核识别问题的能力。确定在贷款符合结果提交给高级管理人员并引起其注意之前，这些题是否宣布发现。5确定管理信息系统为评估ARIF组合风险水平和趋势提供了及时、有用的信息。6确定ARIF贷款内部审计功能的适当性。考虑以下方面1内部审计的范围和以前审计的结果；26维普资讯/CQVIP2审计频率；3内部审计人员的数量和资格；4审计有权使用信息并与董事会沟通。7从内、外部审计人员那里得到一份在最近的贷款复核中发现的缺陷清单，判断管理层是否恰当地提示了这些缺陷。8评估现场审计的运用，包括现场审计的范围、时间区间和频率。报告中应该包含以下内容1应收账款、存货和应付款的周转趋势分析；2销售趋势分析，包括销售退回、销售折让和折扣。判断挑选的贷款备忘录是否已被测试；3检查财务会计记录和控制措施；4抵押品确认；5评估总的交易风险；6识别潜在的合规风险COMPLIANCERISK事项；9评估贷款人对现场审计发现问题所作出的回应，包括这种回应是否适当和及时。10确定管理层对控制部门发现的重大问题所做出的反应是否已经被高管和董事会或其中之一证实是客观和充分的。这里的控制部门包括稽查单位、贷款复核单位和现场审计单位。五结论目标得出全面结论，同时就风险量和管理层识别、度量、监测和控制ARIF风险的能力等检查结果进行交流。必要时，应争取管理层的委托起草适当的校正措施。1、给LPM或EIC检查人员准备一份有关ARIF组合的简明备忘录，并起草以下结论1投资组合PORTFOLIO的资产质量；2保险POLICE11发放条件的充足性；3贷款发放和政策例外事项的数量规模和严格性；4抽样贷款发放UNDERWRITING质量；5贷款组合PONLIO监管质量；6贷款集中度；7MIS的适当性和合时性；8贷款控制功能的充分性；9适用法律、法规和制度的遵守情况；10人员素质；11内部风险评级的可靠性；12战略和商业计划的正确性；13ARIF信贷风险和信贷风险管理操作对总体贷款组合风险的影响程度；14推荐关于有问题政策、程序和惯例的校正行为包括管理层是否应致力于校正行为；15其他关注的问题。2、提供信息以帮助EIC进行资产质量和管理的骆驼评级CAMELCOMPONENTRATINGS。3、推荐ARIF风险评估。参照监管手册指南中的“大银行监管”和“社区银行监管”部分。4、根据同EIC、银行管理层的讨论及在简易备忘录中得到的信息，起草一份关于ARIF股东权益收益率的简短评论。5、同负责贷款组合管理的检查人员和EIC人员讨论检查结果和结论。如有必要，就为贷款组合管理检查编写“董事会注意事项”MRBA。MRBAS应包括以下常规内容1对稳健基本原则的背离，并且如果不及时处理，可能导致财务恶化，或者2导致大量的违法行为。MRBAS应该讨论以下的事项1问题产生的原因；2不采取行动的后果；27维普资讯/CQVIP3管理层对采取校正行为的承诺；4负责校正行为的时间安排和人员配备。6、同银行管理层讨论发现的问题，包括风险结论。获取采取校正行为的承诺。7、起草一份备忘录，专门规定OCC为有效监管该银行ARIF，将来应哪些工作。包括时间安排、人员和要求的工作日。8、更新监管报告和任何已生效的检查进度报告。9、根据OCC指引更新检查工作文件。附录AARIF摘要表下面这张表总结了本册讨论的三类ARIF贷款的特征资产支付贷款担保融资SECUREDFINANCING一揽子应收账款贷款有。每天或每星期更新ARIF借款数据。每有。每月更新ARIF数据。每月或每季度更无。根据对抵押品的估价和非正借款基础周或每月更新借款基础证明。新借款基础。式指引确定放款率。贷款拨付银行根据具体发票或交易文件发放资金借款人开具支票提取可使用的借款基础。借款人签发可使用的票据。偿还款项直接转向银行控制的锁箱并且冲现金收入给借款人，由借款人自主决定偿现金收入给借款人，由借款人自现金收入减贷款余额。还贷款。主决定偿还贷款。有。根据风险状况。现场审计的频率从每周现场审计有。每年一次。无到每季度不等。只针对高风险贷款。另外。可以依赖现场审估价存货有一般仅在企业清算时进行。计。财务报表季度鉴定。月度管理年度鉴定。季度管理。年度鉴定或复核。财务契约有。季度执行。有。符合执行随时变动。附录B贸易周期分析工作表拇指原则小窍门1应该在经营周期的低点来进行；2有必要是一个季节性经营周期；3有望在经营周期末偿还贷款不适用于展销贷款FLOORPLANLINES或正在借款中的资产支持贷款；4不适用于具有多个经营周期的企业例如视不同季节有几种不同产品线的企业。怎样计算交易周期组成交易周期分析销售额应收账款日销售额存货日销售额经营周期一附加保险费FAP日销售额一利息日销售额一流动资本日销售额净天数如果是正值日销售额需要的额外流动资本WORKINGCAPITA1SPD日销售额销售额360如果净天数是负的。说明借款人有充足的永久性流动资本来清偿季节性借款。如果净天数是正的说明借款人缺乏足够的永久性流动资本清偿季节性借款。用每天销售额乘以净天数。其乘积就是企业大致的流动资本缺VI。用以确定借款人需要多少额外的流动资本来支持经营周期。附录C逆风险ADVERSERISK级别例证例A借款人MOTOPARTS制造股份有限公司。位于美国的CARSVILLE。维普资讯/CQVIP行业为汽车工业提供特定零配件贷款描述5MM的循环贷款RC，REVOLVINGCREDIT。4年前贷款4MM，2年前增加到现在贷款额度。三个月到期，浮动利率。定价最低银行利率优惠利率150个基点。还款定期部分在七年内按月分期偿还。定期贷款的减少将增加RC的供应额度。还款来源循环贷款通过流动资产变现偿还。定期部分通过经营FC和流动资产变现解决。担保以合格的应收账款和存货账户为担保，放款率分别为875和65。循环贷款中有43MM未偿还，02MM作为借款基础使用。企业的机器设备估价27MM，房地产估价L20M。定期未偿还额500M。财务纲要1财务状况呈现出经营亏损、明显的流动资金不足以及有形净资产不足等特征；2脆弱的流动性造成了企业对贷款最大限度的依赖，借款者经常处于贷款限额的顶点即使在应收账款和存货放款比率从80和60提升到现在的水平也是这种情况3事实上，所有的资产都被作为债务抵押品4计划为CAPEX、WC增加资金；5除此之外，还有4MM美元债务将要在十个月内到期，如果不能再融资将导致企业破产。当前状况两个制造部门其中之一是盈利的，但是由于其他部门的拖累阻碍了整个企业的盈利。管理人员正着力解决弱势部门存在问题；不过，实现经营状况的好转比预期更慢。风险等级判断次级非获利1弱势财务状况，以流动性资本缺乏和有形净资产不足为特征；2持续亏损；3高财务杠杆率；4低担保覆盖率；5很可能发生再融资问题和破产；6没有能力使较弱部门摆脱亏损的方案。风险评级的考虑因素1克服高违约风险的控制措施并不充分2需要为不止一个短期季节性需求提高放款率，标志着是明确的信用不足。替代情景1现金流分析揭示了由RC提款引起的利息和定期债务本金的减少；2该贷款以外的债务将在不到两个月的时间内到期，公司已无力安排再融资风险评级一替代情景1维持次级；2不计息NONACCRUA1。风险评级讨论一替代情景现金流不足或者缺乏再融资能力将使债务处于不计息状态。例B借款人TSCHOCKIES国际股份有限公司，位于美国的TACKYTOWN。行业家装和工艺品销售贷款描述35MM美元的带年度展期的一年期循环贷款。三年前开始贷款，如最初计划的那样，在淡季从未实现贷款偿还。目前贷款已全部发放CURRENTLYFULLYADVANCED。信贷限额是由应收账款和存货账户的借款基础确定的。报告包括月度借款基础证明和到期的应收账款。贷款条款也提供了定期现场审计。上一次审计在21个月以前。贷款已展期五个月。银行正在采取退出机制而且已提高定价。定价银行浮动基本利率200个基点还款来源第一还款来源是流动资产的变现。第二还款来源是再融资或销售收入。2维普资讯/CQVIP担保没有西部金融2007年第8期契约每年季度末进行测量并执行契约要求的水平实际的水平中间值INTERIM5MOS息税前利润利息的最小值14X098X094X债务资产净值的最大值8OX87X874X固定费用范围最小1OX09OX089X1被定义为未计利息、税项、折旧及摊销之利润一资本支出偿债比旱公司在过去的两个季度中每季发生违反契约规定。第一次在没有修改契约的结构或条款的情况下就少交一笔费用。第二次违规后，银行就发了违约通知，收取了处罚利息，并启动了退出机制。担保借款基数总计35MM美元。这包括14MM美元的合格应收账款，按80的放款率计算，可贷款11MM美元；34MM美元的合格存货，按70的放款率计算，可贷款24MM美元。不合格应收账款是指那些过期90天以上的部分。财务纲要1存货软件系统的安装弱化了控制措施，也损害了企业根据订单进行生产的能力。另外，75的存货提供了大部分的贷款可能无法被解决，借款人的客户只好另寻货源2会计年度末，销售收入下降了22；而且由于销售下降和流动资产缺乏流动性，导致企业现金流明显下降。3以本金承担次级债的形式为企业注入现金，缓解了违约情况。但本金已无力承担将来的现金注入。当前状况审计部门审计的物质存货基本上是完整的；初步结果表明记录存货是必需的。需要有一个令人满意的存货结果以支持企业再融资来偿还贷款。风险等级判断次级非获利1经营损失和负的现金流2高财务杠杆率；3弱流动性4担保范围不足。风险评级考虑因素1虽然企业已安排融资但未最终确定，但借款者当前状况为不良贷款；2企业信用有明显的缺陷，DSC不足且有经营亏损；3没有支持获利的基础。考虑到担保品价值存在的问题，