购货合同与付款单位相符,但与发票不是同一单位,如何解决

购货合同与付款单位相符,但与发票不是同一单位,如何解决练习五采购与付款练习与答案一、单项选择题（10分）1资产类项目审计和负债类项目审计就其审计内容而言，注册会计师最关心的是（）。A前者侧重于审查所有权，后者侧重于审计义务B前者侧重于审查应收账款，后者侧重于应付账款C前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D前者与损益无关，后者与损益有关2审计人员证实被审计单位应付账款是否存在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（）。A应付账款是否发生是否恰当B预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D应付账款的分类是否恰当3审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。A审查应付账款、应付票据的函证回函B审查资产负债表日前后几天的发票C审查资产负债表日后货币资金支出情况D审查购货发票与债权人名单4审计人员对甲公司2010年度的会计报表进行审计，发现2010年12月27日购入一批价值100万元的货物，发票已到，但货物2011年1月4日才收到，公司未将上述业务记录于2010年账目中，因此审计人员可以认定（）。A甲公司未进行账务处理是正确的B甲公司2010年度存货及利润同时虚减100万元C2010年度应付账款虚减100万元D应在2010年度资产负债表附注中进行相关披露5对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）。A采用否定式函证，并不具体说明应付金额B采用否定式函证，但列示应付金额C采用肯定式函证，并具体说明应付金额D通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象6已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（）。A虚增应付账款B虚增利润C隐瞒应付账款D虚增存货7审计人员可将下列审计应付账款的程序，完全交由客户办理的是（）。A抽查应付账款分类账的加总B根据供货方对账单调节未付发票C编制应付账款明细表D就选定账户余额邮寄函证8以下方法中，不适用于对应付账款进行分析性程序的是（）。A结本期期末余额与期初余额进行比较，分析其波动原因B分析长期挂账的应付账款，请被审计单位说明原因，并评价其偿债能力C利用存货、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性D分析应付账款的真实性9对本期主要物资采购情况执行分析程序，验证其（）。A真实性B正确性C完整性D总体合理性10下列四个关于存货审计的选项中，正确的是（）。A对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序B对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D存货截至测试的方法主要是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均有验收报告二、多项选择题（24分）1下列审计程序中，（）与查找未入账应付账款有关。A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未会账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审核应付账簿记录2应付票据的审计目标一般包括确定（）A应付票据的所有权B应付票据的发生和偿还记录是否完整C应付票据年末余额是否正确D应付票据在会计报表上的披露是否充分恰当3预付账款的审计目标一般包括确定（）。A预付账款是否存在并为被审计单位所拥有B预付账款的增减变动的记录是否完整C预付账款期末余额是否正确D预付账款在会计报表上的披露是否恰当充分4与请购和合同相关的内部控制包括（）。A主要的物资采购是否编制了采购计划并以批准B主要的物资采购是否有订货合同并以授权批准C主要物资的供货单位是否经招标确定D所有的物资是否均有请购单并经授权批准5与订货、验收和仓储相关的内部控制包括（）。A订货单是否事先顺序编号B采购部门是否只根据经批准的请购单发出订货单C物资入库后是否根据订货合同、订货单对其品名、规格型号、质量进行验收D应付账款的记录是否定期与供货单位核对6审计人员对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细往来账户年末余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（）。A512000元；632000元B0元；59015230元C87000元；95000元D3248000元；4385900元7审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（）。A账函金额不符的，应查明原因B不回函的，可进行复询C不回函的，采用替代方法进行检查D账函金额相符的，应抽查有关原始凭证8为证实购货与付款循环中购货业务记录的及时性，审计人员在实质性测试中应比较（）上所记载的日期。A卖方发票B采购明细账C付款凭单D请购单9以下属于应付账款实质性测试程审计程序的是（）。A实施分析性程序，验证其总体合理性B审阅重点应付账款明细账，并抽查相关会计凭证，难当期应付账款增减变动的真实性和正确性C核债权人的对账单，验证双方记录的一致性D函证应付账款，验证其记录的完整性10购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括（）。A计算B金额的内部核查C订货单经事先连续编号D购货价格和折扣的批准11存货监盘程序包括（）。A抽点B实地观察C盘点问卷检查D编制审计工作底稿12存货审计的目标是（）。A存货的内部控制制度是否健全B客户所有的存货是否均已登记入帐C存货的计价是否恰当D存货在会计报表中的反映是否允当三、判断题（12分）1“应付账款”科目所属明细科目的借方余额应在“预收账款”项目中（）2由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于寻找未入账的应付账款。（）3如果审计人员发现带息应付票据存在逾期未付的情况，应当同意被审计单位将此笔应付票据转入应付账款项目，但不应认可其停止计息的做法。（）4审计人员应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。（）5应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（）6被审计单位应审核债权人的对账单，验证其记录的真实性。（）7审计人员对负债项目的审计，主要是防止企业低估债务。（）8应付票据函证只能获得被审计单位资产负债表列示数据是否准确的审计证据。（）9企业验收商品时，首先应将所收商品与卖方发票的数量相核对。（）10审计中如发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致应付账款的某些明细账户借方出现较大余额，审计人员应提请被审计单位编制重分类分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产。（）11因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。（）12将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，可以评估存货滞销和跌价的可能性。（）四、综合题12009年1月15日ABC会计师事务所接受华瑞股份有限公司的委托，对其2008年度财务报表进行审计。ABC会计师事务所委派A和B注册会计师进行审计。A和B在审计中发现以下问题（1）华瑞公司按未经审计资产负债表中应付账款项目数额为30万元。A和B通过对华瑞公司的了解，认为华瑞公司可能存在未入账的应付账款。（2）华瑞公司2008年9、10月份有价值1500万元的销售业务，在进行会计处理时不是作为主营业务收入反映，而是记录在“应付账款”中，作为其他企业的暂时存款处理。该批销售货物的购货成本为1000万元，增值税率为17。要求1、A和B查找未入账的应付账款，应该从哪些方面入手。（12分）（1）检查被审计单位在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（2）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票及有材料入库凭证但未收回购货发票的业务。（3）检查被审计单位在资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，确认其入账时间时候正确。（4）还可以询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同（8分）2、针对事项（2）A和B应该采取这样的审计处理方法。（7分）（1）扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。（2分）（2）提请被审计单位做相应的审计调整，并调整会计报表相关的数额。相应的调整分录为借应付账款17550000贷主营业务收入15000000应交税金应交增值税（销项税额）2550000借主营业务成本10000000贷库存商品10000000（4分）（3）根据被审计单位对于审计调整意见的态度，决定相应审计报告的类型。（1分）2甲公司是一家连锁经营的大型零售企业，在国内外共设有1300家零售商场。其中国内1000家，国外300家。ABC会计师事务所接受委托对其2010年度财务报表进行审计。2010年5月5日，在制定存货监盘计划时，项目负责人A决定在1300家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通。部分监盘计划如下（1）与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式。（2）要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查。（3）要求各零售商场各自选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对。（4）将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品照常销售。（5）对于国外的零售商场不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。要求针对上述监盘计划，逐项判断上述监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（15分）（1）不存在缺陷。需要保密的是抽查的范围而非监盘的范围。（2）存在缺陷。大型零售商场停业，损失也是很大的，应尽量选择不停业的盘点方式。（3）存在缺陷。零售点的监盘日期应明确为同一天。（4）存在缺陷。各类存货应当同时进行盘点。（5）存在缺陷。国外商场的存货也应当纳入盘点范围。3甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对；（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。要求针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（20分）（1）存在缺陷。验收单和入库单均没有连续编号；产成品入库单没有经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认。建议验收单和入库单连续编号；产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后输入计算机系统。（2）没有缺陷。（3）没有缺陷。篇二购货合同购货合同甲方（供货方）乙方（需货方）公司名称公司名称开户行中国建设银行股份有限公司金沙支行开户行账户账户税号税号电话传真0电话传真地址地址根据中华人民共和国合同法，经双方协商，本着平等互利和诚实信用的原则，一致同意签订本合同如下二、合同金额需要甲方开具17的增值税专用发票。合同总额人民币，小写元，大写整。三、交货时间，地点乙方在合同生效后3天内负责将货物运至甲方指定地验收。四、付款方式全部货物验收合格后，乙方将相应发票交给甲方。甲方在5个工作日内一次性付清货款。五、违约责任1、乙方未按要求履行合同义务时，甲方有权拒绝验收，由此造成成甲方的经济损失由乙方承担。2、甲方未按要求履行合同义务时，由此造成乙方的经济损失由甲方承担。六、合同生效本合同在甲乙双方法人代表或其授权代理人签字盖章后生效。七、其它本合同一式肆份，甲乙双方各执两份。甲方（盖章）乙方（盖章）法人代表或授权代理人（签字）法人代表或授权代理人（签字）篇三购货合同TGSF2007004购货合同（示范文本）合同编号购货单位河南天工建设集团有限公司305项目部，以下简称甲方供货单位刘东帅，以下简称乙方依照中华人民共和国合同法及相关法规，双方遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，就南阳市中医院病房综合楼工程珍珠岩购货事项协商一致，订立本合同，以便共同遵守。第二条质量（含包装）要求及技术标准应到现场指定地点，合格后由甲方办理验收；如不合格，甲方有权拒绝验收，并由乙方无条件及时清出现场，由此造成的一切经济损失由乙方全部承担。第三条交货时间及地点第四条运输及费用由乙方负责装车机运输，并承担费用。第五条验收及结算办法、付款方式验收执行第二条，以工地实际收到数量为准进行验收，保存好相关验收凭证。结算办法乙方按相关验收凭证与甲方核对结算，由甲方出具工地验收单；付款方法货到工地验收合格后一个月内付清。每次付款由甲方出据正规发票，转账付款。第六条违约责任（一乙方责任1、乙方负责供应的货物，应当在约定期间内将货物安全供应到合同约定地点。乙方逾期不能供货，应向甲方偿付不能供货部分贷款的3的违约金；甲方有权通过分公司随时调换供货方；甲方有权通过分公司随时终止本合同。2、货物品种、规格型号、质量不符合本合同规定时，甲方同意利用者，应当按质论价；甲方不能利用的，乙方应负责包换包修或退货，并承担包换包修所支付的费用。由于上述原因导致延误交货时间，每逾期一日，乙方应按逾期交货部分贷款总值的5向甲方偿付逾期交货的违约金。3、乙方未按合同规定的产品数量供货时，少供的部分，甲方如果需要，应照数补供；甲方如不需要，可以退货。如甲方需要而乙方不能供货，则乙方应付给甲方不能供货部分货款总值的5的罚金。4、产品包装不符合本合同规定时，乙方应负责返修或重新包装，并承担返修或重新包装的费用。如甲方要求不返修或重新包装，乙方应按不符合同约定包装价值的2罚金付给甲方。（二）甲方的责任1、甲方如中途变更货物品种、规格型号、质量或包装的规格，应在约定供货时间前通知乙方。2、甲方自提的货物，甲方应按双方约定日期提货。3、甲方如未按合同约定付款方式向乙方付款，乙方有权停止供货。4、乙方送货或代运的货物如甲方无正当理由而拒绝接货，甲方应承担因此而造成的损失。第七条争议或纠纷本合同在执行中如发生争议或纠纷时，甲、乙双方本着实事求是的精神协商解决，协商无果时，约定向南阳市仲裁委员会提请仲裁或向/人民法院提起诉讼。第八条不可抗力甲、乙任何一方由于不可抗力的原因不能履行本合同时，应及时向对方通报不能履行或不能完全履行合同的理由，以减轻可能给对方造成的损失。在获得有关机构认证以后，允许延期履行、部分履行或不履行合同，并根据情况可部分或全部免于承担违约责任。第九条其他约定事项（一）未尽事宜，双方另行协商签订补充协议，补充协议与本合同由同等法律效力。（二）本合同一式份，甲方份，乙方（三）本合同自双方签字盖章之日起生效，履约完毕失效。合同订立时间2010年5月17日合同订立地点河南天工集团三分公司甲方（盖章）乙方（盖章）经办人经办人电话电话开户银行开户银行账号账号TGSF2007004购货合同（示范文本）合同编号购货单位河南天工建设集团有限公司305项目部，以下简称甲方供货单位，以下简称乙方依照中华人民共和国合同法及相关法规，双方遵循平等、自愿、公平和诚信的原则，就南阳市中医院病房综合楼工程钢筋购货事项协商一致，订立本合同，以便共同遵守。第二条质量（含包装）要求及技术标准应到现场指定地点，合格后由甲方办理验收；如不合格，甲方有权拒绝验收，并由乙方无条件及时清出现场，由此造成的一切经济损失由乙方全部承担。第三条交货时间及地点第四条运输及费用由乙方负责装车机运输，并承担费用。第五条验收及结算办法、付款方式验收执行第二条，以工地实际收到数量为准进行验收，保存好相关验收凭证。结算办法乙方按相关验收凭证与甲方核对结算，由甲方出具工地验收单；付款方法货到工地验收合格后一个月内付清。每次付款由甲方出据正规发票，转账付款。第六条违约责任（一乙方责任1、乙方负责供应的货物，应当在约定期间内将货物安全供应到合同约定地点。乙方逾期不能供货，应向甲方偿付不能供货部分贷款的3的违约金；甲方有权通过分公司随时调换供货方；甲方有权通过分公司随时终止本合同。2、货物品种、规格型号、质量不符合本合同规定时，甲方同意利用者，应当按质论价；甲方不能利用的，乙方应负责包换包修或退货，并承担包换包修所支付的费用。由于上述原因导致延误交货时间，每逾期一日，乙方应按逾期交货部分贷款总值的5向甲方偿付逾期交货的违约金。3、乙方未按合同规定的产品数量供货时，少供的部分，甲方如果需要，应照数补供；甲方如不需要，可以退货。如甲方需要而乙方不能供货，则乙方应付给甲方不能供货部分货款总值的5的罚金。4、产品包装不符合本合同规定时，乙方应负责返修或重新包装，并承担返修或重新包装的费用。如甲方要求不返修或重新包装，乙方应按不符合同约定包装价值的2罚金付给甲方。（三）甲方的责任1、甲方如中途变更货物品种、规格型号、质量或包装的规格，应在约定供货时间前通知乙方。2、甲方自提的货物，甲方应按双方约定日期提货。3、甲方如未按合同约定付款方式向乙方付款，乙方有权停止供货。4、乙方送货或代运的货物如甲方无正当理由而拒绝接货，甲方应承担因此而造成的损失。第七条争议或纠纷本合同在执行中如发生争议或纠纷时，甲、乙双方本着实事求是的精神协商解决，协商无果时，约定向南阳市仲裁委员会提请仲裁或向/人民法院提起诉讼。第八条不可抗力甲、乙任何一方由于不可抗力的原因不能履行本合同时，应及时向对方通报不能履行或不能完全履行合同的理由，以减轻可能给对方造成的损失。在获得有关机构认证以后，允许延期履行、部分履行或不履行合同，并根据情况可部分或全部免于承担违约责任。第九条其他约定事项（一）未尽事宜，双方另行协商签订补充协议，补充协议与本合同由同等法律效力。（二）本合同一式份，甲方份，乙方（三）本合同自双方签字盖章之日起生效，履约完毕失效。合同订立时间2010年4月25日合同订立地点河南天工集团三分公司甲方（