营业人销售货物与营业人可否开立二联式统一发票(9703)

營業稅課稅範圍如何9101一在中華民國境內銷售貨物或勞務（包括向國外購買而在我國境內提供或使用的勞務）。二自國外進口貨物。（加值型及非加值型營業稅法第1條）營業人進口貨物應否繳納營業稅9102自91年1月1日起，進口貨物除符合加值型及非加值型營業稅法第九條免徵營業稅規定外，均應於進口時，由海關代徵營業稅。（加值型及非加值型營業稅法第41條）個人與外國公司簽約購買機器設計藍圖一種，該公司在我國沒有營業場所，請問要不要繳營業稅9103購買國外勞務，要繳營業稅，如外商在中華民國境內無固定營業場所者，應由買受人負責繳納。但買受人為依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第8條第1項免稅貨物或勞務者，繳納之比例，由財政部定之。（加值型及非加值型營業稅法第2、36條）我們公司解散了，餘存的貨物，一部分抵債，一部分分配給股東，要不要繳營業稅9104餘存貨物抵債和分配股東，均視為銷售貨物，應以時價開立統一發票報繳營業稅。（加值型及非加值型營業稅法第3條）外國公司派技師來我國修理機器，其修理費要不要繳稅9105外國公司派技師來我國修理機器，為在中華民國境內銷售勞務，由買受人於次期開始15日內就給付額申報繳納，但屬一般計稅營業人專供經營應稅貨物或勞務之用者，免予繳納。（加值型及非加值型營業稅法第36條）外國航運公司在我國載運客貨去美國，要不要課稅9106國際運輸事業自我國境內載運客貨出境者，係在中華民國境內銷售勞務，要課營業稅，但是如果該國際運輸事業所屬的國家，對我國國際運輸事業給予零稅率或免徵類似稅捐者，可以適用零稅率。（加值型及非加值型營業稅法第4條及第7條）我們公司把自己產製的貨物無償辦理抽獎贈送獎品，算不算銷售貨物9107依規定營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人，應視為銷售，開立發票。但供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品，除應設帳記載外，可免開立統一發票。（財政部751229台財稅第7523583號函）。由國外直接進入我國科學園區或保稅工廠等特區之貨物，算不算進口貨物9108保稅貨物自國外進入我國政府核定之免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫、物流中心，都不視為進口。（加值型及非加值型營業稅法第5條）免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫將貨物售予我國其他應稅地區，要不要課稅9109免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫貨物自政府核定之免稅地區進入中華民國境內之其他應稅地區，應屬進口貨物，要課營業稅，其應徵之營業稅依加值型及非加值型營業稅法第41條規定由海關代徵。（加值型及非加值型營業稅法第5條及修正營業稅法實施注意事項4（2）中華郵政公司為配合網路電子商務及服務業小額付費需求，發售郵政電子易付卡，應否課稅9110中華郵政公司為配合網路電子商務及服務業小額付費需求，發售郵政電子易付卡，買受人除支付該卡面值之金額外，如無需額外付費以取得該卡者，非屬營業稅課徵範圍，無須開立發票。至於買受人持憑該卡於該公司特約商店交易後，向特約商收取之服務手續費，應開發票課稅。（財政部賦稅署9233台稅二發字第0920450185號函）受託人依信託本旨管理或處分信託財產，如有銷售貨物或勞務，應否課稅9111受託人依信託本旨管理或處分信託財產，如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍，其銷售額除符合免稅規定外，應由受託人依法開立發票及報繳營業稅。至於受託人依信託本旨，將管理或處分信託財產之收益交付受益人，核非屬受益人銷售貨物或勞務之代價，受益人免開發票並免徵營業稅。（財政部92226台財稅字第0920451148號令）個人參加多層次傳銷事業，應否課稅9112個人參加多層次傳銷事業，因直接向該事業進貨或購進商品累積積分額（或金額）達一定標準，而自該事業取得之業績獎金或各種補助費，核屬營業稅法施行細則第23條規定之獎勵金，該多層次傳銷事業應取得個人參加人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單按銷貨折讓處理。該多層次傳銷事業並應依規定，辦理個人參加人其他所得免扣繳憑單申報，惟該項支付之獎勵金於申報營利事業所得稅時，不得再重複列報支出。（財政部92918台財稅字第0920453777號令）鹽政條例廢止後，鹽品已不具專賣品性質，是否課徵營業稅9113鹽政條例業經總統於93年1月20日以華總一義字第09300010091號令公布廢止，鹽品產製運銷已無鹽業法令限制，價格回歸市場機制，已不具專賣品性質，應依法課徵營業稅，財政部75818台財稅第7551455號函規定（註免徵營業稅），自本令發布日起停止適用。（93415台財稅字第0930016372號令）什麼叫做零稅率免稅進口免稅9201一零稅率銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額就可以由主管稽徵機關查明後退還。二免稅銷售貨物或勞務在銷售階段時免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退還。三進口免稅屬加值型及非加值型營業稅第九條規定進口貨物於進口時免徵營業稅。適用零稅率的貨物或勞務有那些9202一外銷貨物。二與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。三依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。四銷售與免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區之園區事業、海關管理保稅工廠或保稅倉庫之機器設備、原料、物料、燃料、半製品。五國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。六國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。七銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。那些貨物或勞務可以免徵營業稅9203（一）出售之土地。（二）供應之農田灌溉用水。（三）醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。（四）托兒所、養老院、殘障福利機構提供之育、養勞務。（五）學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。（六）出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。（七）刪除（八）職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。（九）依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電台銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。（十）合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。（十一）農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務，或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場，依同法第27條規定收取之管理費。（十二）依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用者。（十三）政府機關、公營事業及社會團體，依有關法令組設經營不對外營業之員工福利機構，銷售之貨物或勞務。（十四）監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。（十五）郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。（十六）政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規定價格銷售之專賣品。（十七）代銷印花稅票或郵票之勞務。（十八）肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。（十九）飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。（二十）漁民銷售其捕獲之魚介。（二十一）稻米、麵粉之銷售及碾米加工。（二十二）依營業稅法規定按特種稅額計算之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。（二十三）保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第3人責任保險，以及其自保費收入中扣除之再保分出保費及人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金，不包括在內。（二十四）各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。（二十五）各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。（二十六）銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之偵察、通訊器材。（二十七）肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。（二十八）供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油。（二十九）銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息之流當品。（三十）金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。（三十一）經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。（三十二）經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。（加值型及非加值型營業稅法第8條）我是銷售依規定免稅貨物的營業人，可否放棄適用免稅而改為課稅9204可以，請向所在地國稅局分局、稽徵所申請，報經財政部核准放棄適用免稅規定，改以營業稅法規定之一般稅額計算方式計算營業稅額，但核准後3年內不得變更。（加值型及非加值型營業稅法第8條）進口那些貨物可以免徵營業稅9205（一）國際運輸用之船舶、航空器、遠洋漁船、肥料及金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。（二）關稅法第49條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第55條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。（三）本國之古物。（加值型及非加值型營業稅法第9條）營業人購進自用乘人小汽車出售時可否免徵營業稅9206依營業稅法規定按特種稅額計算之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產，免徵營業稅，但一般營業人出售其購買之自用乘人小汽車，緃其售價低於原購進價格，無免稅規定之適用，依法仍應課徵營業稅。（財政部8017台財稅第790459873號函）那些人屬於執行業務者9207律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、稅務代理人、表演人、引水人及其他以技藝自力營生者都屬於執行業務者。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第6條）適用零稅率的營業人，應該具備那些證明文件9208一、以貨物外銷者，除報經海關出口者免檢附證明文件外，為郵政機關核發之國際包裹執據影本，或委託依快遞貨物通關辦法向海關登記之快遞業者及整合型航空貨運業者運送離岸價格新臺幣五萬元以下之快遞貨物出口，可持憑該業者所出具載有寄件人名稱、統一編號、貨物名稱、數量、離岸價格及出口快遞貨物簡易申報單之託運單主、分號等資料之執據。二、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，取得外匯結售或存入政府指定之銀行者，為政府指定之外匯銀行掣發之外匯證明文件；取得外匯未經結售或存入政府指定之銀行者，為原始外匯收入款憑證影本。三、依法設立之免稅商店銷售貨物與過境或出境旅客者，為經監管海關核准以電子媒體儲存載有過境或出境旅客護照或旅行證件號碼之售貨單。但設在國際機場、港口管制區內之免稅商店，其售貨單得免填列過境或出境旅客護照或旅行證件號碼。四、銷售貨物與免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫者，為海關核發之視同出口證明文件或各該事業、工廠或倉庫簽署之統一發票扣抵聯。五、經營國際間之運輸者，為載運國外客貨收入清單。六、銷售國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為銷售契約影本。七、銷售貨物或提供修繕勞務與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船者，為海關核發之出口報單、海關核發已交付使用之證明文件或修繕契約影本。八、其他經財政部核定之證明文件。（細則第11條）課稅區營業人為保稅工廠加工所收的加工費收入，可否適用零稅率9209課稅區營業人為園區事業、保稅工廠或保稅倉庫加工所收取的加工費收入，非屬零稅率範圍，應依法課徵5營業稅。（財政部75419台財稅第7541699號函）免稅出口區內之外銷事業、園區事業、保稅工廠、保稅倉庫銷貨至國內課稅區，處理手續如何9210依加值型及非加值型營業稅法第5條第2款規定，貨物自前開地方進入我國境內之其他地區者為進口，故課稅區營業人於貨物進口時應按進口貨物報關程序，填具進口報單向海關申報，並由海關依法代徵營業稅，免由保稅區營業人開立統一發票。營業人出售下腳、廢料等是否應繳營業稅9211營業人出售下腳、廢料等取得代價，係屬銷售貨物，應依法報繳營業稅。遠洋漁船可以適用零稅率，其認定標準為何9212行政院農業委員會核發漁業證照之100噸以上之漁船，或20噸以上漁船取得該會核准以國外港口為基地赴國外作業或與外國漁業合作在外國海域作業之文件者，均為營業稅法第7條第6款及第7款所稱之遠洋漁船；另營業人銷售與未滿百噸漁船所使用之貨物，如能證明確供該漁船從事遠洋漁業之用，亦准適用零稅率。（財政部7618台財稅第7527301號函、財政部77917台財稅第70661420號函、財政部82128台財稅第821503736號函、財政部841222台財稅第841663748號函）公司購入零件利用自有人力製造機器自用，是否要繳營業稅9213公司購入零組件，利用自有人力製成自用機器，即非供銷售之貨物，依法可免開發票，免徵營業稅。（財政部75331台財稅第7535787號函）合作社經營政府委託代辦業務收入是否免稅9214合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務，依照加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第10款規定，免徵營業稅。張三介紹李四向國外進口原料，取得國外出口商給付之外匯佣金收入，可否適用零稅率9215介紹買賣所取得國外匯入之進口佣金，既非與外銷有關之勞務收入，不適用零稅率。（財政部7555台財稅第7545545號函）營業人銷售機器設備、原料、物料、燃料、半製品給免稅出口區之外銷事業，如何提供零稅率證明文件9216營業人銷售前揭貨物與免稅出口區內之外銷事業、科學工業園區內之園區事業、海關管理之保稅工廠或保稅倉庫，得由該營業人（賣方）將所開立之統一發票扣抵聯交由買受人（買方）於該聯空白處或背面簽署本發票所列貨物確係購買供本事業（工廠、倉庫）或轉供其他保稅區內之外銷事業、園區事業、自由港區事業、保稅工廠、保稅倉庫或物流中心製造、加工或出口無訛字樣，並加蓋買受人統一發票專用章，作為適用零稅率之證明文件。（財政部97319台財稅字第09704518610號令）營業人接受國外客戶訂購貨物後，轉向第三國供應商訂貨並由其直接對上開國外客戶交貨者，所賺取信用狀差額，能否適用零稅率9217該經營三角貿易之營業人按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入，並適用零稅率。（財政部75729台財稅第7555603號函、財政部77917台財稅第770661420號函）營業人銷售貨物給遠洋漁船使用，是否可以適用零稅率其證明文件為何9218銷售貨物給遠洋漁船使用者，可以適用零稅率，其證明文件為首次交易時，由買受人檢具漁業主管機關核發之遠洋漁業執照影本兩份，註明與正本相符字樣，並加蓋漁業公司或行號（買受人）印章，交付營業人（賣方），一份由營業人（賣方）自留備用，供判別上開貨物是否屬遠洋漁船使用之依據，另一份由賣方於報繳營業稅時送主管稽徵機關留存，作為日後勾稽查核之用。惟營業人（賣方）應於所開三聯式統一發票備註欄載明買受人漁業執照號碼及漁船統一編號，並由買受人在該發票扣抵聯載明本發票所列貨物，確係本公司（或行號）購買供遠洋漁船使用字樣，並加蓋印章，以作為適用零稅率之證明文件。（財政部771123台財稅第770599539號函）。營業人銷售（提供）適用零稅率之貨物或勞務，逾規定時限開立統一發票，是否仍可適用零稅率9219營業人銷售（提供）適用零稅率之貨物或勞務，除外銷貨物、與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務得免開立統一發票者外，逾規定時限開立統一發票，如具備營業稅法施行細則第11條規定之證明文件，檢同營業人申報適用零稅率銷售額清單者，仍准予依法適用零稅率。又逾期開立統一發票而不涉及漏稅，於檢舉或查獲日前已自動補開並補報者，免依稅捐稽徵法第44條規定處罰。辦理三角貿易之佣金手續費收入適用零稅率之證明文件為何9220營業人接受國外客戶訂購貨物後，向第三國供應商進口貨物，辦理轉運與國外客戶之三角貿易，該營業人得按收付信用狀之差額，視為佣金或手續費收入列帳及開立統一發票；至適用零稅率之證明文件部分，營業人可檢附進、出口結匯證實書及國內外信用狀影本，申報主管稽徵機關核定適用零稅率現行與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務得免開立統一發票。（財政部77818台財稅第770572584號函）學校接受工商企業委託代辦研究試驗，可否免徵營業稅9221各級公私立學校接受工商企業委託，代辦各項研究或試驗收取代價，可視同提供教育勞務，依照加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，免徵營業稅。（財政部75729台財稅第7554812號函）立案補習班之教育勞務，應否課徵營業稅9222依法向教育主管機關申請核准登記或立案之短期補習班，其所提供之教育勞務，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅。惟其購買貨物所支付之進項稅額，亦不得申請退還（財政部7598台財稅第7549419號函）。銷售報紙或雜誌應否課徵營業稅9223營業人銷售本國報紙（新聞紙）、雜誌（定期刊物），及自外國進口之報紙（新聞紙）、雜誌（定期刊物）經政府主管機關認許者，均應予以免徵營業稅。（財政部75820台財稅第7560245號函）公司銷售與個人經營之遠洋漁船所使用之貨物可否適用零稅率9224公司銷售與個人經營之遠洋漁船所使用之貨物可適用零稅率，惟應於所開立二聯式發票之備註欄載明買受人漁業執照號碼及漁船統一編號，並由買受人在發票收執聯影本載明本發票所列貨物，確係本人購買供遠洋漁船使用字樣，並加蓋印章，交由公司作為適用零稅率之證明文件。（財政部92321台財稅字第0920451255號函）營業人銷售稻米混合包裝米，應否課稅9225營業人銷售稻米混合包裝米，如其內容均屬免稅之稻米，尚無與其他非稻米之貨品混合包裝，既未改變其原始性狀，更非米製品加工，准免徵營業稅。（財政部921015台財稅第0920456803號函）三角貿易起運地及交付地均在境外者，列帳方式可否按進銷貨處理9226營業人接受國外客戶訂購貨物後，以自己名義向第三國供應商購貨，並由第三國供應商將貨物逕運國外客戶或雖經我國但不經通關程序即轉運國外客戶之貿易型態，如經由營業人與國外客戶及另與一家或數家第三國供應商分別簽訂獨立買賣合約，且其貨款係按進銷貨全額匯出及匯入者，則其列帳方式得按進銷貨處理。（財政部賦稅署8885台稅二發第881933421號函）營業人從事三角貿易應如何課徵營業稅之補充規定9227一、營業人接受國外客戶訂購貨物後，向第三國供應商進口（不經通關程序）貨物，即行辦理轉運國外客戶之交易型態，如該營業人不負擔貨物之瑕疪擔保責任，核屬居間法律行為者，應依財政部77年8月18日台財稅第770572584號函規定辦理；如該營業人負擔貨物之瑕疪擔保責任，核屬買賣法律行為者，應依財政部賦稅署88年8月5日台稅二發第881933421號函規定辦理。二、財政部79年6月30日台財稅第790647491號函說明三，有關乙公司與丁公司合作從事轉口貿易之情形，乙公司既以收取國外客戶開立之信用狀為保證，洽由辦理外匯銀行轉開國內信用狀予丁公司，其貨物並以丁公司名義進口（不經通關程序），即行辦理轉運國外客戶，乙公司可依前項財政部75年7月29日台財稅第7555603號函之規定辦理；至丁公司部分，可憑海關簽署之輸出許可證上所載之出口金額，依營業稅法第7條第1款規定適用零稅率之規定，自94年1月1日起停止適用。（財政部9393台財稅字第0930452527號令）營業人的那些進項稅額不得扣抵銷項稅額9301一購進之貨物或勞務未依規定取得並保存加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者。二非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。三交際應酬用之貨物或勞務。四酬勞員工個人之貨物或勞務。五自用乘人小汽車。六營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還，兼營第8條第1項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。七統一發票扣抵聯經載明違章補開者，但該統一發票係因買受人檢舉而補開者不在此限。加值型及非加值型營業稅法第19條我本來是查定課徵的小規模營業人，現在想改為使用統一發票，按進銷項差額報繳營業稅可以嗎9302可以向稽徵機關申請變更計算營業稅額方式。（加值型及非加值型營業稅法第24條）查定課徵的營業人，要保留進貨憑證嗎有何好處9303查定課徵的營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證，並依規定於1、4、7、10月之5日前申報，即可將進項稅額10，在查定稅額內扣減，但查定稅額未達起徵點者不適用，前項稅額10超過查定稅額者，次期得繼續扣減。（加值型及非加值型營業稅法第25條、加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條）營業人每期（月）填報之營業人銷售額與稅額申報書其進項總金額內普通收據，應如何計算9304普通收據得僅列計申報營業人取得小規模營業人所開立之收據及申報個人一時貿易資料之金額。公司以分期付款方式銷售貨物，如何計算銷售額9305應以各期收取之價款為銷售額（細則第20條），惟貨物既經交付後，買受人事後有未依約支付價款之情形者，仍應依期開立統一發票報繳營業稅。（財政部75927台財稅第7526966號函）按銷貨契約取得之獎勵金應如何處理9306營業人依經銷契約取得或支付之獎勵金，應按進貨或銷貨折讓處理。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第23條）進項稅額不能扣抵銷項稅額的自用乘人小汽車是指那種汽車9307係指非供銷售或提供勞務使用之9座以下乘人小客車。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第26條）進項稅額憑證當期未及申報，可延期申報嗎9308進項稅額憑證未於當期申報者，得延至次期申報扣抵，次期仍未申報者，應於申報扣抵當期敘明理由。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條）公司購供員工使用之茶葉、衛生紙等可否扣抵9309營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之物品如茶葉、衛生紙等可以扣抵，但福利性質如球鞋等，則不可扣抵。（財政部75103台財稅第7567454號函）營業人辦理員工伙食購買之主副食品其進項稅額可否扣抵9310營業人辦理員工伙食購買之主副食品均不可扣抵。（財政部75102台財稅第7526396號函）本公司進項憑證可否編列明細表代替扣抵聯申報9311營業人符合下列條件之一者，得向稽徵機關申請以進項憑證編列之明細表，代替進項稅額扣抵聯申報。一營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報者。二經核准使用藍色申報書申報營利事業所得稅者。三股份有限公司組織，且股票已上市者。四連續營業3年以上，每年營業額達1億元以上，且申報無虧損者。五進項憑證扣抵聯數量龐大者。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條）營業人租用辦公室所支付水、電費未載明營業人名稱可否扣抵9312如與出租人約定由承租人使用支付，營業人可依約定將此類含有進項稅額的收據扣抵銷項稅額。如與其他營業人共同分攤，可由持有收據者出具證明以憑認定。但應檢具租賃契約影本備查。營業人向小規模營業人取得進貨憑證可否扣抵9313小規模營業人開立之銷售收據，因小規模營業人不屬於進銷扣抵計算稅額之營業人，其憑證未載有營業稅額，故不得作為扣抵銷項稅額憑證。購買員工制服、工作鞋所負擔進項稅額可否扣抵9314如係員工在工作場所穿著者，可依法扣抵，如係假借工作服之名，而非在工作場所穿著者，不能扣抵。財政部賦稅署75410台稅二發7523166水、電、瓦斯、電信公司等公用事業所開收據可否扣抵9315載有買受人名稱、地址及統一編號之水、電、瓦斯、電信等公用事業開立載有營業稅額之收據扣抵聯可以扣抵。（修正營業稅法實施注意事項3（4）商業大樓管理處分攤水、電費如何分攤扣抵9316商業大樓管理處或其他須共同分攤之水、電、瓦斯費所支付之進項稅額，以水電瓦斯憑證之影本及分攤費用稅額證明單扣抵。（修正營業稅法實施注意事項3（4）員工出差取得運輸事業開立之火（汽）車、船舶、飛機等收據或票根可否扣抵用何憑證9317可以扣抵，載有營業稅額之收據或票根之影本作為憑證。（修正營業稅法實施注意事項3（4）3）報社廣告費可否扣抵9318報社出具經編號之營業廣告費收據扣抵聯可以申報扣抵。分類廣告費收入之二聯式收據，則不可扣抵，但可以作為費用支出憑證。（修正營業稅法實施注意事項3（4）4）財政部75514台財稅第7522603號函財政部77917台財稅第770661420號函夜總會及有娛樂節目之餐飲店其營業稅及娛樂稅如何課徵9319營業稅就其全部銷售額按特種飲食業稅率15課徵；娛樂稅就其銷售額按當地主管稽徵機關核定稅率代徵，營業稅與娛樂稅均由營業人（代徵人）依規定按期（月）自動報繳；但主管稽徵機關亦得依實際營業情形查定其銷售額課徵之。餐飲業向顧客收取的服務費應否列入銷售額9320銷售額包括營業人在貨物或勞務價額外所收取的一切費用，服務費應列入銷售額課稅。（財政部賦稅署75410台稅二發7523166號函）營業人舉行業務檢討會之餐費發票，是否可以扣抵9321營業人業務會報用餐應屬與業務有關，所索取的餐飲統一發票，其進項稅額得扣抵銷項稅額，並依其發生之事實作為認定之依據。（財政部賦稅署7558台稅二發第7523449號函）補貼業務人員自備車輛公出油費之憑單，是否可以作為進項稅額扣抵9322營業人之員工使用自有車輛，如書面約定油料費由營業人負擔，並取具符合營業稅法第33條規定之憑證者，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。（財政部78911台財稅第780273399號函）營業人給付員工之旅行費用、生日禮品、慰勞品、康樂活動等費用，而支付的進項稅額可否申報扣抵9223營業人支（給）付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品，均屬營業稅法第19條第1項第4款規定之酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。（財政部7573台財稅第7557458號函）營業人取得二聯式收銀機統一發票如何申報扣抵9324得以載有營業稅額的收銀機統一發票收執聯影本，加註與正本相符字樣及加蓋營業人印章即可。但以收銀機發票列印有買受人統一編號者為限。營業人委任會計師簽證，所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用，可否扣抵9325營業人因委任會計師查核簽證財務報表，所支付之會計師事務所人員赴外埠查帳之住宿費用，核屬給付該會計師事務所之查帳酬金之一部分，其相關之進項稅額依營業稅法第19條第1項第2款規定，不得由該營業人申報扣抵銷項稅額。（財政部86925台財稅第861917037號函）信用卡持卡人以刷卡消費累積積點抵免年費或兌換商品，是否屬發卡機構銷售勞務之折讓9326信用卡發卡機構為推廣信用卡業務，鼓勵信用卡持卡人以刷卡消費累積之積點抵免次年度信用卡年費或兌換商品，及以刷卡消費累積之現金紅利抵減次期消費款者，其以刷卡消費累積之積點抵免次年度信用卡年費部分，核屬發卡機構給予持卡人信用卡年費之折讓，發卡機構於收取次年度信用卡年費收入開立統一發票時，既已確定給予買受人折讓，應依財政部75年4月28日台財稅第7541444號函規定，按原售價開立統一發票，並在發票備註欄註明折讓金額，銷售額合計欄按實收金額（折讓後金額）填列；惟發卡機構如屬免開立統一發票之營業人，准依帳載抵免次年度信用卡年費紀錄，並出具承諾書敘明原因，核實沖減抵免信用卡年費當期之銷售額及銷項稅額；至持卡人以刷卡消費累積之積點或現金紅利兌換商品及抵減次期消費款部分，則屬發卡機構銷售勞務予信用卡特約商店收取手續費之折讓。為簡化作業，准依其帳載兌換商品及抵減消費款紀錄，並出具承諾書敘明原因，核實沖減兌換商品及抵減消費款當期之銷售額及銷項稅額。（財政部930109台財稅字第0920456901號令）百貨公司專櫃供應商支付之週年慶贊助金，其進項稅額是否可申報扣抵9327百貨公司專櫃貨物供應商支付予百貨公司之週年慶贊助金，如經查明係依雙方合約約定所支付，且供百貨公司舉辦促銷活動之用，則該費用應認屬與其經營本業及附屬業務有關，核非屬加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，其進項稅額應准予扣抵銷項稅額。（財政部93226台財稅字第0930450262號函）查定課稅未達起徵點之營業人，嗣經查得應補稅時，得否提出進項憑證申報扣減補徵稅額9328查定課徵營業稅未達起徵點之營業人，嗣經稽徵機關依查得資料核計銷售額大於原查定銷售額而須補徵營業稅者，營業人得於稽徵機關規定期限內，提出原查定銷售額當期，購買營業上使用之貨物或勞務所取得加值型及非加值型營業稅法第33條規定之進項憑證，按其進項稅額10，申報扣減補徵稅額。（財政部931129台財稅字第09304552650號令）營業人申報扣抵銷項稅額之進項稅額憑證是否應受5年期間之限制9329營業人依加值型及非加值型營業稅法施行細則第29條規定，申報扣抵之進項稅額憑證，依行政程序法第131條第1項規定，應受5年期間之限制。財政部84222台財稅字第841606337號函，自94年1月1日起，停止適用。（財政部9383台財稅字第09304540870號令）營業人申請營業登記應檢附那些文件9401營業人申請營業登記時，除應檢送負責人國民身分證影本、戶籍謄本或其他有效證明文件，並加附左列文件（一）公司組織公司章程及股東名冊。（二）合夥組織合夥契約副本。合夥人為未成年者，並應檢送其法定代理人同意之證件。（三）其他組織主管機關核准成立的證照影本及組織章程。（營業登記規則第5條）營業人以進項稅額扣抵銷項稅額應具有那些證明9402應具有載明其名稱、地址及統一編號之下列憑證一購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。二依規定視為銷售貨物或勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。三其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。（加值型及非加值型營業稅法第33條）申報繳納營業稅應附的文件有那些9403申報繳納應填具申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，有應納營業稅額者應附繳納收據，使用發票者並附統一發票明細表。（加值型及非加值型營業稅法第35條）申報繳納的期限是如何規定9404一申報繳納的營業人，不論有無銷售額，應以每2月為1期，於次期開始15日內申報上期銷售額、應納或溢付營業稅額，但外銷適用零稅率者，得申請1個月申報1次。二外國之事業、機關、團體、組織在我國無固定場所而有銷售勞務者，由買受人於給付報酬之次期開始15日內計算營業稅額繳納之。三在我國無固定場所而有代理人之外國運輸事業銷售勞務者，由代理人於載運客、貨出境之次期開始15日內，計算營業稅額申報繳納。四外國技藝表演業，於次期開始15日內申報繳納，但在同地演出期間不超過30日者，應於演出結束15日內報繳，報繳期限屆滿前離境者，其營業稅應於離境前報繳。（加值型及非加值型營業稅法第35條至第37條）本公司向國外購進勞務，專供應稅貨物之用，要不要繳營業稅9405按一般稅額計算之營業人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，免繳營業稅。（加值型及非加值型營業稅法第36條本公司在各縣市設有分公司，如何申報繳納9406應分別向各地區主管稽徵機關申報繳納，但亦可向財政部申請准由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。（加值型及非加值型營業稅法第38條）營業人那些溢付稅款可以申報查明後退還9407一因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。二因取得固定資產而溢付之營業稅。三因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。四前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅，但情形特殊，得報經財政部核准退還之。（加值型及非加值型營業稅法第39條）以一般稅額計算之營業人，申報繳納營業稅，應檢附之退抵稅款及其他證明文件有那些9408一載有營業稅額之統一發票扣抵聯。二載有營業稅額之海關代徵營業稅繳納證扣抵聯。三載有營業人統一編號之收銀機統一發票收執聯影本。四經財政部核定載有營業稅額憑證之影本。五銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。六適用零稅率應具備之文件。七銷售與國防單位免徵營業稅，應檢送之證明。營業人經向稽徵機關申請核准者，得以載有進銷項資料之磁帶或磁片媒體或進項憑證明細表代替前1至5項之證明文件。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第38條）經核准由總機構合併申報之營業人，應否再向當地稽徵機關申報9409經核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額者，其所有其他固定營業場所，仍應向所在地主管稽徵機關申報銷售額及進項憑證。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第39條）營業人取得固定資產而有溢付營業稅額者，如何計算可退還之稅額9410以一般稅額計算之營業人，取得固定資產而有溢付營業稅額者，其可退還之稅額，為該固定資產之進項稅額。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第43條）小規模營業人以進項稅額10扣減查定稅額者，應於何時申報9411規定以查定計算營業稅額之營業人，以進項稅額10扣減查定稅額者，其進項憑證應分別於1月、4月、7月、10月之5日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月分之進項憑證為限。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條）對核定營業稅額如有不服，應如何辦理申請9412營業人對主管稽徵機關填發之繳款書如有不服，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿翌日起算30日內，依規定格式，敘明理由，連同證明文件申請復查。（稅捐稽徵法第35條）對拍賣貨物應如何辦理營業稅徵納手續9413一海關拍賣或變賣應課徵營業稅之貨物，應於拍定或成交後，將營業稅款向公庫繳納，並填寫拍賣或變賣貨物清單交付買受人，作為列帳及扣抵憑證。二法院拍賣或變賣貨物前，應通知主管稽徵機關。主管稽徵機關如認該貨物屬應課徵營業稅者，應依法向法院聲明參與分配。主管稽徵機關於聲明參與分配時，應以法院拍定或成交價額依規定稅率計算應納營業稅額，作為參與分配之金額。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第47條）被查獲涉嫌違章之證件如為營業人所需用應如何處理9414一被查扣之帳簿，可申請自行抄錄或影印，並依有關帳簿管理規定，另設新帳繼續使用。二會計憑證及其他證件，如影本足資證明其違章責任者，由該營業人於影本上簽名蓋章證明其與原本無異，經核對無訛後，影本附案，原本發還。（加值型及非加值型營業稅法施行細則第48條）分支機構申請營業登記，其負責人應為何人9417有總機構之固定營業場所之負責人應與總機構之負責人一致，但經總機構授權者，為經授權之人。（營利事業登記規則第4條）本公司遷移新址，應向遷出或遷入機關辦理變更登記9418應於事實發生15日內，填具變更登記申請書，檢同有關證件，向遷入地主管稽徵機關申請變更登記。（營業登記規則第6條）公司組織之營利事業對於已登記之事項申請變更登記時，應先辦公司登記還是營業登記變更9419應於辦妥公司變更登記之日起15日內申請變更營業登記。（營業登記規則第6條）營業人依經銷契約取得的獎勵金，如係按一定期間結算者，應如何填報證明單9421營業人依經銷契約取得或支付的獎勵金，如係按一定期間之進貨或銷貨累積金額計算者，取得獎勵金的營業人得彙總開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，並於該證明單開立發票欄內，填列起始期間取得第一張統一發票號碼，及在退貨或折讓內容欄品名項下，書明彙開字樣及起訖期間，免予填列原取得之各張統一發票號碼。（財政部75428台財稅第7541444號函）本公司變更地址，原申報尚待留抵之營業稅額如何辦理9422營業人變更地址，申報營業稅累積尚待留抵稅額，應由遷入地主管稽徵機關受理申報繼續留抵稅額或依規定核實退還。營業稅法規定逾期繳納稅款加計利息之利率如何計算9423逾期繳納稅款者，以該年1月1日郵政儲金匯業局現為中華郵政股份有限公司之1年期定期存款利率，按日計算利息，一併徵收，並以1年365日為日利率計算基礎。（財政部83729台財稅第831603143號函）總機構及其他固定營業場所申請合併報繳營業時，應檢附那些證件9424依加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計稅之營業人，於申請合併申報時應填具申請函，敘明合併報繳預定開始年、月，檢附所有其他固定營業場所名冊2份，載明營利事業統一編號、稅籍編號、營業人名稱、負責人、營業所在地地址、設立日期，函請所在地主管稽徵機關核轉財政部，在未奉核准前仍應分別申報繳納。營利事業銷貨退回，其已報繳之營業稅如何申請退還或抵繳次月稅款9425一營業人銷售貨物或勞務於開立統一發票月份以後，買受人因故未將所收受之進項統一發票收執聯及扣抵聯列帳，亦未申報扣抵銷項稅額，不能開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單者，應由營業人（賣方）憑買受人退回之原開統一發票收執聯及扣抵聯專案申報主管稽徵機關，經稽徵機關查明屬實後，其溢付稅額，准予留抵或退還。並通報財稅資料中心建檔，沖減營業人（賣方）銷售額。至買受人如有未依規定期限記帳者，應另行查明事實，依稅捐稽徵法第45條之規定處罰。二營業人銷售貨物或勞務於開立統一發票後，凡買受人已依照規定申報進項稅額並扣抵銷項稅額者，事後因故發生銷貨退回或折讓者，應由買受人依照規定開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單，由進、銷雙方分別依照統一發票使用辦法第20條第2項規定辦理。（財政部751126台財稅第7572872號函）酬勞員工、交際應酬贈送之貨物是否應開立統一發票9426營業人以自己產製、進口、購買之貨物酬勞員工或交際應酬應否開立發票，分兩種情形一原來就決定供作酬勞員工或交際應酬者，並以各該有關科目列帳，且該項貨物所支付之進項稅額未申報扣抵，即可免視為銷售貨物並免開立統一發票。二如果原來並未決定供作酬勞員工或交際應酬或捐贈，以進貨或有關損費科目列帳，且該項貨物所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，自應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，依視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。該張發票之扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不可以申報扣抵銷項稅額。（財政部76722台財稅第761112325號函）經核准由總機構合併總繳之營業人，其他固定營業場所應如何申報9427其他固定營業場所仍應向所在地主管稽徵機關申報進、銷項營業資料、統一發票明細表及營業人銷售額與稅額申報書，填報申報書時，應在其右上角各單位分別申報欄右方空格內打，稅額計算欄內可以不必填寫，亦免予繳納營業稅，但應將申報書收執聯影本送總機構。總機構本身個別營業部分與其他固定營業場所申報方法相同。另應彙集自行填寫及所屬其他固定營業場所，所送申報書收執聯影本，加總合計後填寫申報書乙份，計算應納或溢付的營業稅額，並在右上角總機構彙總報繳右方空格內打，其有應納稅額者，應先向公庫繳納後，再向稽徵機關申報。（營業稅稽徵作業手冊）進項憑證如何整理與編號9428進項憑證先區分可扣抵及不可扣抵進項憑證，不可扣抵進項憑證不得扣抵銷項稅額且不需申報，可扣抵部分應再區分為每張稅額5佰元以下（含5佰元）及5佰元以上，5佰元以上進項憑證依三聯式發票及載有稅額其他憑證予以區別後，再依其右上角扣抵區分欄所註記的記號，分別按進項及費用及固定資產逐一歸類，每1百張以白色進項憑證封面裝定成冊，並在每張右下角依順序編號，號碼00至99，其他憑證之裝訂亦同。另外，每張稅額5佰元以下（含5佰元）之進項憑證，亦應比照上開方式分類，對於不同月份之每張稅額5佰元以下（含5佰元）進項憑證可裝訂成1冊，惟應按交易月份先後順序裝訂，每1百張使用每張稅額5佰及5佰元以下專用進項憑證封面（藍色）裝訂成冊。營業人銷貨後無法收回貨款時，原報繳的銷項稅額能否申請退還9429營業人銷售貨物應於發貨時開立統一發票，自應在當時開立銷項稅額，事後雖發生呆帳損失，因其銷售行為已成立，故無法申請退還銷項稅額。預收貨款已依規定開立發票後，實際發貨時，是否必須再開發票9430預收貨款係按預收金額開立發票，交給買受人。在實際交貨時，僅需就餘額再行開立發票即可，免再按總額開立發票。經稽徵機關核准留抵的稅額，其留抵期限有無限制的規定9431營業人留抵的稅額，可繼續留抵，直至抵完為止，並無留抵期限。情形特殊者得專案申請退還。外銷貨品適用零稅率，其所申報的應退稅款何時可以退還9432營業人的應退稅款大體上於申報後1個月內完成退稅手續，同時營業人亦可申請採劃撥退稅，由國稅局將退稅款直接劃撥入帳，營業人在接到退稅通知的同時，就可以動用資金。營業人於停業期限屆滿後，需展延停業期間者，如何辦理9434經核准停業登記之營業人，如於停業期限屆滿後，需展延停業期間者，尚不發生須先行申報復業之問題。營業人（委託人）因將財產交付信託而溢付之營業稅，可否申請退稅9435營業人（委託人）因將財產交付信託而溢付營業稅，可於信託行為之受託人依信託本旨處分信託財產後，依營業稅法第39條第2項但書規定，就受託人處分該信託財產之銷項稅額範圍內，核實退還。（92619台財稅字第0920453765號令）利用自宅從事早餐店等，未具備牌號及僱用員工之營業人，應否辦理營業登記9436依據加值型及非加值型營業稅法第3條第1項及第2項規定將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；提供勞務予他人，或提供貨物予他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。有關利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，未具備牌號及僱用員工、且收入不多，每月銷收額未達起徵點之營業人，係屬銷售貨物行為，與財政部78年4月6日台財稅字第781143103號函規範不直接對外銷售其產品，並不具備營利事業型態之個人手工藝性質並不相同，仍應辦理營業登記。（財政部93116台財稅字第0920457998號函）大樓（廈）管理委員會將外牆、屋頂、陽台出租，收取租金收入，應否辦理營業登記課徵營業稅9437加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條及第8條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞物，除稅法另有免稅規定者外，均應依法課徵營業稅。同法第2條及第6條第2款規定，非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務者，為營業稅之納稅義務人；另財政部76年8月7日臺財稅字第760071994號函規定，大樓（廈）管理委員會，如係基於守望相助，由該大樓（廈）各業主組織成立，無對外營業情形，可免辦營業登記，其向該大樓（廈）各業主所收管理費，應免徵營業稅。大樓（廈）停車場，如係按次或計時收費，或提供停車位，定期供他人停車使用按期收費對外營業者，依營業稅法第1條及第3條第2項規定，係屬銷售勞務範圍，應依同法第28條規定辦理營業登記並依法課徵營業稅。故以大樓（廈）管理委員會之名義與人訂立租賃契約，將大樓（廈）之外牆、屋頂、陽台出租，其收取之租金收入歸入管理委員會基金部分，係屬大樓（廈）管理委員會銷售勞務之收入，大樓（廈）管理委員會應依法辦理營業登記並依法課徵營業稅。（財政部93629台財稅字第0930452887號函）營業人委託快遞業者或整合型航空貨運業者出口快遞貨物適用零稅率之證明文件為何9440自94年7月1日起，營業人委託依