2015注册会计师《税法》最新考点试题附解析答案 (整理版)

2014注册会计师税法最新考点试题附解析答案（1）一、单项选择题，本题型共40小题，每小题1分，共40分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案。1从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是。A单位注册所在地B生产、经营地或者纳税义务发生地C单位注册所在地或生产、经营地D单位注册所在地或纳税义务发生地参考答案B答案解析从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。2市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的营业税20万元，经税务人员进行检查后，补缴了拖欠税款，同时加收了滞纳金滞纳5天，下列对该企业处理正确的是。A只补缴城建税14000元B只补缴城建税的滞纳金35元C补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元D补缴城建税14000元及城建税滞纳金L40元参考答案C答案解析应补缴城建税2000007L4000应补缴滞纳3下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是。A海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税B即征即退增值税的，附征的城建税和教育费附加也随之退还C纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城建税及教育费附加的计税依据D因减免税而实行“三税”退库的，城建税不得同时退库参考答案A答案解析选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退返还选项C，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据选项D，对于因减免税而需实行“三税”退库的，城建税也可以同时退库。4张先生2013年6月份销售一套普通住房取得销售收入120万元。该住房系张先生于2009年6月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为万元。A15B27C45D6参考答案D答案解析2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税个人将购买超过5年含5年的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税个人将购买超过5年含5年的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税12056万元5下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是。A辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份B实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元C辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月参考答案D答案解析新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。6下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是。A企业所得税应分月或者分季预缴B企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度C企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度参考答案C答案解析企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之ET起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。7下列项目中，应征收增值税的是。A纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费B纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入C从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费参考答案B答案解析随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。不作为价外费用征收增值税。8在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人非高级管理人员或董事，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是。A境内所得境内企业支付的纳税B境内所得境外企业支付的部分不纳税C境外所得境内企业支付的部分纳税D境外所得境外企业支付的部分纳税参考答案A答案解析住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，境外所得均不纳税，所以选项B、C、D说法错误。9某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按L0计算，转让房地产有关的税金为60万元不含印花税。该公司应缴纳的土地增值税为万元。A180B24975C300D360参考答案B答案解析扣除项目金额5020020050106050200X20385万元增值额L000385615万元增值率61538510015974应纳税额615503851524975万元10根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。A依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B在中国境内成立的外商独资企业C在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业参考答案C答案解析依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国地区法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。11某县城一加工企业2013年8月份进口一台机器设备，缴纳增值税120万元并取得海关专用缴款书，境内销售环节计算增值税销项税为500万元本月出租门面房，预收租金10万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为万元。A3044B4004C282D352参考答案A答案解析2009年1月1日以后，企业购进的固定资产可以做进项抵扣，进口环节的进项税额可以抵减国内销售环节的增值税。应交城建税和教育费附加500120105533044万元122013年5月创想公司与珠江公司就一项房产转让达成协议，合同约定创想公司以3500万元的价格转让一栋于2008年8月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心，以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。办公楼的市场价值为3000万元，购置原价为2200万元附属设备市场价值500万元，购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的是。A创想公司的此项业务，应按混合销售一并缴纳的营业税为65万元B创想公司的此项业务。应按混合销售一并缴纳的增值税为6731万元C创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，应纳的营业税40万元和增值税962万元D创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，应纳的营业税40万元和增值税85万元参考答案C答案解析自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。应纳的营业税30002200540万元应纳的增值税500/14450962万元13下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中错误的是。A纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起L5日内。向主管税务机关申报办理注销税务登记B纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记C从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起30日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿参考答案D答案解析选项D，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。14关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。A利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现B房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入D自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入参考答案D答案解析选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现选项B，纳税人自建商品房转为自用的，是内部处置资产，不视同销售确认收入选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。15下列关于放弃免税权的陈述。错误的是。A生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案B放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票C纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D放弃免税后，36个月内不得再申请免税参考答案C答案解析纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。16行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起日内提出行政复议申请。A15B30C60D90参考答案C答案解析行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。17下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是。A出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税B航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D航空地面服务属于航空运输服务的范围参考答案D答案解析航空地面服务属于物流辅助服务的范围。18甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是。A甲市国税局B乙县国税局C丙镇税务所D乙县人民政府参考答案C答案解析税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权2000元以内罚款的处罚权。只要满足两个条件一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。19下列关于纳税申报的说法中，错误的是。A实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等纳税申报方式B纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款C纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报D纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，不用进行纳税申报参考答案D答案解析纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，也应该在规定的期限内进行纳税申报。20根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是。A炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于交易会样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝参考答案D答案解析选项D，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税。21下列各项中不符合应税消费品销售数最规定的是。A生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量参考答案B答案解析自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。22以预先规定的假设成本定价的转让定价方法是。A实际成本法B标准成本法C外部交易的市场价格法D成本加价法参考答案B答案解析标准成本法是指以预先规定的假设成本定价。23对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是。A国家税务总局B该国税局的上级主管机关C该地税局的上级主管机关D国务院参考答案A答案解析对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。24下列各项中，征收资源税的是。A人造石油B洗煤C与原油同时开采的天然气D地面抽采煤层气参考答案C答案解析选项A，人造石油不征收资源税选项B，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。25复议机关收到行政复议申请后，应当在日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A515B715C530D730参考答案A答案解析复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，纳税人可以在收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。26中国公民郑某2013年112月每月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2013年12月应缴纳个人所得税元。A230B291C310D215参考答案B答案解析10000350032001280833元，适用税率为3。应纳税额10000350032003291元27下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是。A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任B在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款50以上5倍以下的罚款C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款D代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格参考答案B答案解析在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款。28某县城一家外商生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元本期在国内销售产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金025万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税为万元。A0B4C425D56参考答案B答案解析自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。进口原材料不缴纳城建税，滞纳金不是城建税的计税依据该企业本期销售产品应缴纳城建税305054万元。29A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2013年3月18日签订了一份买卖合同，合同约定8公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款A公司于5月30日发出货物。按我国增值税暂行条例及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为。A3月18日B4月10日C4月28日D5月30日参考答案D答案解析采取预收货款方式销售货物。增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。302011年7月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得L0000股按价格1元购买的配额，2012年8月1日，该企业实施第二次期权鼓励计划，A员工因为职位晋升，获得20000股按照每股L元购买的配额。2013年5月1日A某将第一次期权行权，当日市场价格每股6元。当年6月1日将第二次期权行权，当日市场价格每股8元。则计算上述业务累计应纳个人所得税为元。A4450B33000C30375D37450参考答案D答案解析2013年5月1日应纳税所得额10000550000元，适用税率按照50000/105000元选择，即税率20，速算扣除数555。应纳税额500020555104450元2013年6月1日规定月份数611000010812000010/61100008120000310应纳税额61100008120000/1025100510445033000元合计应缴纳个人所得税44503300037450元31不管是代理建立复式账簿还是简易账簿，在办理当期纳税申报时都应该向主管财政、税务机关报送。A利润表B应税所得表C资产负债表D留存利润表参考答案B答案解析注册税务师代理个体工商户建立简易账簿和复式账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。322013年5月，某白酒企业一般纳税人从农业生产者手中购进大米，农产品收购凭证注明价款120万元，委托某加工企业小规模纳税人加工粮食酒精50吨，取得税务机关代开的专用发票，发票上注明加工费6702万元，加工企业没有同类酒精的销售价格，受托方应代收代缴的消费税为万元。酒精消费税税率5A898B894C89D902参考答案D答案解析税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有同类售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税1201136702155902万元33纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是。A出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车C个人终止投资经营收回款项D股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下参考答案D答案解析出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税个人终止投资经营收回款项，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税企业为股东购财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。34下列关于土地增值税的表述，正确的是。A土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均不包括本比例数B土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收C房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用D土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除参考答案D答案解析土地增值税税率实行四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例均包括本比例数土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用。35下列不属于关税征税对象的是。A准许出境的贸易性商品B入境旅客随身携带的准许进境行李物品C准许出境的个人邮递物品D境内个人之间转让的位于境外的不动产参考答案D答案解析关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。36某商贸公司，2013年7月从国外进口一批粮食白酒合计6000公斤，已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20，定额消费税为05元/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额元。A312500B322500C332500D352500参考答案D答案解析组成计税价格120000018000060000521201732500元应缴纳消费税税额1732500206000052352500元37位于北京市海淀区的某保险营销员2012年8月取得佣金收入3000元，按规定缴纳了营业税金及附加，应缴纳个人所得税为元。A167B203C231D176参考答案A答案解析保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40。应缴纳的营业税及附加为300053000573165元劳务报酬所得30003000401800元则应纳税所得额1800165800835元应纳个人所得税83520167元38下列不属于营业税免征或不征税项目的是。A社会团体收取的会费B融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为C残疾人员个人为社会提供的劳务D人民银行委托金融机构的贷款业务参考答案D答案解析人民银行委托金融机构发放的贷款业务，属于经营性质，其取得的收入，应缴纳营业税。39某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台，每台售价含税23400元，同时赠送B商品25件B商品不含税单价为1200元/件。A、B商品适用税率均为L7。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是元。A175100B155100C183200D167600参考答案A答案解析以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额23400117501725120017175100元40张某2013年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商户。2013年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元其中包括张某工资每月3200元。2013年张某应缴纳个人所得税元。A10060B10070C10150D10170参考答案D答案解析应纳税所得额50000043000032001235001266400元应纳个人所得税6640030975010170元二、多项选择题，本题型共40小题，每小题15分，共60分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分不答、错答、漏答均不得分。41下列各项中，可以享受契税免税优惠的有。A孤寡老人购买自用住房B解放军某医院购置病房用地C王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产D合并后公司承受各方土地房屋权属的参考答案B,D答案解析选项A不符合免税条件，只有城镇职工按规定第一次购买公有住房时才免契税选项C不属于法定继承，不属于免征契税的范围只有选项B、D符合契税免税的规定。42个人所得税代理申报时，对非居民纳税人来源于中国境内的工薪所得，根据来确定是否征税。A在境内实际居住的时间B支付方式C税收协定的有关规定D公民身份参考答案A,B,C,D答案解析纳税人的公民身份既不是确定纳税人居民身份的标准，更不是确定工薪所得是否征税的依据。43下列关于消费税相关政策的表述，正确的有。A对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，不征收消费税B对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C电动车不属于消费税征收范围D委托加工收回的应税消费品不加价直接销售的，不再重复缴纳消费税参考答案C,D答案解析选项A，对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的粮食白酒凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款选项B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。44个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有。A外籍人员的探亲费B军人的转业安置费C国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入D个人兼职取得的收入参考答案A,B答案解析个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。45根据个人所得税的有关规定，以下关于年所得超过L2万元的纳税申报地点的说法中，正确的有。A在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报B在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，主管税务机关指定一处申报C中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，向户籍所在地申报D中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报参考答案A,D答案解析年所得12万元以上的纳税人的纳税申报地点在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得以下统称生产、经营所得的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。46下列项目中，符合营业税规定的计税依据有。A金融机构发放的贷款加息收入B金融经纪业务的全部收入C金融机构实际收到的结算罚款D金融机构从事外汇、有价证券买卖等业务的卖出价参考答案A,B,C答案解析金融机构从事外汇有价证券买卖，以卖出价减去买入价后的余额计税。47关于金银首饰零售环节征税的陈述，下列正确的有。A改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰B零售环节适用税率为5，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收C金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并人金银首饰的销售额，计征消费税参考答案A,B,C,D答案解析改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。48位于市区的某自营出口生产企业，2013年6月增值税应纳税额为一280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元企业将其境内的一块土地使用权转让给一家农产生产企业用于农作物的培育，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有。A该企业应缴纳的营业税4万元B应退该企业增值税税额为280万元C该企业应缴纳的教育费附加为852万元D该企业应缴纳的城市维护建设税为84万元参考答案B,D答案解析将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。城建税400280784万元教育费附加400280736万元49某烟厂为增值税一般纳税人，2012年11月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有。A烟厂需要缴纳烟叶税100万元B烟厂需要缴纳烟叶税110万元C烟厂可以抵扣的进项税858万元D烟厂可以抵扣的进项税715万元参考答案B,C答案解析烟叶收购金额一烟叶收购价款110500110550万元烟叶税550X20110万元烟叶可以抵扣的进项税烟叶收购金额烟叶税1355012013858万元50下列各项中，属于消费税的应税范围的有。A以食用酒精为酒基生产的酒精浓度低于38度的配制酒B委托加工卷烟C商贸企业将外购的沥青以燃料油的名义对外销售D零售钻石戒指参考答案A,B,C,D答案解析选项A，应该按其他酒征收消费税选项C，工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税1将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，2将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。之所以出台这个规定，就是为了杜绝发现的一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式以化工产品的名义对外销售，商贸企业购进非应税产品后再采取变名的方式转换成应税产品销售这种形式的逃避缴纳税款问题。51下列各项中，应当征收消费税的有。A化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B用予产品质量检验耗费的高尔夫球杆C白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎参考答案A,C答案解析用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产检验过程，不征消费税轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。52某百货商店为一般纳税人，于2014年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，当月认证通过，含税进价为1350万元。当月购人小汽车一辆用于生产经营，取得专用发票，当月认证通过，注明买价20万元，进项税34万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户小规模纳税人，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有。A百货商场本月应纳增值税2180万元B百货商场可以抵扣的进项税额L9955万元C个体户本月应纳增值税903万元D小规模纳税人征收率为3参考答案B,C,D答案解析因为百货商店是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商店应纳增值税额12502501十1717L350117】73421795199551840万元个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额310133903万元。53下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有。A大修停用三个月的房产，在停用期间免征房产税B寺庙中供游客参观的殿堂免征房产税C公园中的冷饮屋免征房产税D向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征房产税参考答案B,D答案解析大修停用半年以上的房产，在房屋大修期间免征房产税公园自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。符合题意的选项是BD。54税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有。A书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款参考答案A,C答案解析选项B、D属于税收强制执行措施，不是税收保全措施。55按印花税暂行条例规定，下列凭证中不纳印花税的有。A购销合同副本B以货易货合同C房屋产权证D农牧业保险合同参考答案A,D答案解析合同副本不纳印花税农牧业保险合同免征印花税。56下列关于非居民企业的企业所得税表述中。正确的有。A非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算，一次性在年终缴纳B非居民企业向其关联方转让中国居民企业的股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整C非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，一律视为派遣企业在中国境内设立机构场所提供劳务D非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税参考答案B,C,D答案解析非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴。57以下属于现金损失确认的证据材料的有。A现金保管人确认的现金盘点表B现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件C对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明D金融机构出具的假币收缴证明参考答案A,B,C,D答案解析现金损失应依据以下证据材料确认1现金保管人确认的现金盘点表包括倒推至基准日的记录2现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件3对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明4涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料5金融机构出具的假币收缴证明。58下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有。A偶然所得B特许权使用费所得C利息、股息所得D财产租赁所得参考答案A,C答案解析特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。59下列关于利用会计处理方法筹划的陈述，正确的有。A如在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低B亏损企业选择计价方法应与亏损弥补情况相C税法对固定资产折旧规定了最低的折旧年限，税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求D推迟利润的实现获取货币的时间价值是固定资产税务筹划的唯一目的参考答案A,B,C答案解析推迟利润的实现获取货币的时间价值并不是固定资产税务筹划的唯一目的。在进行税务筹划时，还必须根据不同的企业或者企业处于不同的状态下采用不同的对策。60根据车辆购置税暂行条例的规定，下面说法正确的有。A对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴纳税款B获奖自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税C因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的不予退还已纳车购税D车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节参考答案A,B,D答案解析因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之T3起，按已缴税款每满1年扣减10计算退税额，未满一年的按已缴纳税款额退税。61根据征管法的规定，下列可以作为抵押财产的有。A土地所有权B抵押人所有的机器、交通运输工具和其他C抵押人依法有权处分的国有的房屋和其他地上定着物D依法被查封、扣押、监管的财产参考答案B,C答案解析选项A、D均是不可以作为抵押的财产范围。62下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有。A房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税B纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D纳税人因房产实物状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物状态发生变化的当月末参考答案A,D答案解析纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。63下列关于契税的表述不正确的是。A契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款B契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定并报财政部和国家税务总局备案C事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税D事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税参考答案A,B,D答案解析选项A，契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款选项B，契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定。并报财政部和国家税务总局备案选项D，事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资入股方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定征收契税。64根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有。A外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C底盘和发动机同时发生更换的车辆D森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆参考答案A,B,D答案解析对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70计算。65下列说法，不符合个人所得税稿酬所得相关规定的有。A小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次B编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得C杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得D专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得参考答案A,B,C答案解析选项A，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次选项B，编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得选项C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。66下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有。A个人取得的国库券利息B个人取得的公司债券利息C个人取得的国家发行的金融债券利息D个人取得的股息参考答案B答案解析个人取得的国库券利息和个人取得的国家发行的金融债券利息免税。67下列属于税收行政法规的有。A土地增值税暂行条例B增值税暂行条例实施细则C企业所得税法实施条例D税收征收管理法实施细则参考答案C,D答案解析土地增值税暂行条例属于全国人大及其常委会授权国务院制定的税法增值税暂行条例实施细则属于财政部颁布的税收部门规章。68下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有。A首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒C首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠D卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟参考答案A,D答案解析选项8中，用酒精连续生产白酒不得抵扣已纳消费税选项C中，黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣蓝宝石戒面已纳消费税税款。69下列各项中，属于法定税务登记事项的有。A开业税务登记B注销税务登记C停业登记D外出经营报验登记参考答案A,B,C,D70根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有。A具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85C受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75D资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动参考答案A,D答案解析选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75而非85选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85丽非75，注意区分。71根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有。A雇员取得的半年奖、季度奖，都