第三章 供产销核算小结.ppt

1、第三章 制造业企业主要经济业务核算小结,主讲人:李家瑗,一、材料采购业务,（一）基本账务处理 借：在途物资/原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据,购货发票 （随货同行联）,收料单,购货发票 （结算联）,银行结算联,商业承兑汇票,有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型预付料款的核算,借：原材料 借：应交税费 贷：银行存款 如采用商业承兑票结算时，应贷记“应付票据”。,有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型预付料款的核算,随货同行联,借:原材料 贷:在途物资,款先

2、付业务,结算联,有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型预付料款的核算,随货同行联,结算联,借:原材料 应交税费 贷:应付账款,借:应付账款 贷:银行存款,料先到业务,有三种基本类型： 1.料款两清2.款先付料后到3.料先到款未付 此外，还有一种特殊的类型预付料款的核算,（1）预付料款时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）收到材料结算其余货款时： 借：原材料 借：应交税费 贷：预付账款 贷：银行存款,（二）同时注意两个问题 （1）材料采购成本的构成 （2）共同发生运杂费的分配 （联系第七章成本计算）,买价； 采购运杂费； 合理途耗； 入库前整理挑

3、选费； 可进入成本的税金； 其他费用,二、生产过程,包括三大内容 （一）要素费用发生的一般业务处理 借：生产成本A B 制造费用 管理费用 贷：原材料/应付职工薪酬 /累计折旧/银行存款,包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用,借：生产成本A B 制造费用 管理费用 贷：原材料,包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与此相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用,（1）发放职工薪酬或支付职工福利时 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 （2）分配职工薪酬时

4、 借：生产成本A B 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬,包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用,借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧,包括了四种基本业务类型 1.领用原材料 2.分配职工薪酬（与引相关的还有对职工薪酬的发放） 3.计提固定资产折旧 4.支付其他生产费用,借：制造费用 管理费用 贷：银行存款,按用途列支的思路：,（1）采用制造费用法 与制造产品相关的才能形成生产成本；与制造产品无关的记入“管理费用”。 （2）区分性质归集 直接生产费用，直接记入“生产成本” 间接生产费用，先归集到“

5、制造费用”,（二）要素费用的跨期摊配业务处理,原因：支付期与收益期脱节 类型：,（1）支付时 借：待摊费用 贷：银行存款 （2）摊销时 借：制造费用/管理费用 贷：待摊费用,（二）要素费用的跨期摊配业务处理,原因：支付期与收益期脱节 类型：,（1）预提时 借：制造费用 贷：预提费用/其他应付款 （2）支付时 借：预提费用/其他应付款 贷：银行存款,（三）期末结转业务,两方面的结转,制造费用结转生产成本： 借：生产成本A B 贷：制造费用,生产成本结转完工产品成本： 借：库存商品A B 贷：生产成本A B,三、销售过程业务,（一）反映收入实现 对收入判断的两个最基本条件： （1）已发出商品； （

6、2）能可靠取得货款。,1.一般业务借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 如销售兼（附）营业务、原材料，用“其他业务收入”反映。 包括：（1）销售商品已收到货款； （2）销售商品未收到货款 （3）销售商品收到对方签发的商业汇票 2.特殊业务预收货款业务（1）预收款时 （2）发出商品结算预收款时,（二）同期结转相关的销售成本、流转税（除增值税外）等,1.结转销售成本借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料 2.预提除增值税外的流转税费（指：营业税、消费税、城建税、教育费附加）借：营业税金及附加 贷：应交税费税费,四、主要核算业务图示,（一）资金筹集业务,实收资本 （注册资本部分）,资本公积 （超注册资本部分）,银行存款 固定资产/无形资产,按实收金额计量,按协议或评估价值计量,权益性资本筹集,（一）资金筹集业务,长期借款 短期借款,财务费用,银行存款,债务性资本筹集,应付利息,借款,提息,偿还本息,（二）资金投放业务,交易性金融资产,购买拟短期变现的股票、债券、基金,（三）供应过程业务,原材料,银行存款,材料采购,应交税费,料到同时付款类型,料先到款后付类型,料到单到未付款类型,预付料款类型,（四）生产过程业务,（五）销售过程业务,应收账款,主营业务收入,应交税费,实现数,银行存款,应收票据,主营业务成本,库存