中级审计师《审计理论与实务》真题

1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 中级审计师审计理论与实务真题考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。一、单项选择题以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：a.当年的销售合同b.当年的发运单c.当年的销货单d.当年的订购单13.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：a.决算日之前的领料单b.决算日之前的验收单c.决算日之前的订购

2、单d.决算日之前的请购单14.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：a.证实存货计价的合理性b.证实存货账务处理的正确性c.证实存货采购成本的正确性d.证实存货的存在性15.某企业3月1月1日至3月12月31日产成品a的实际数量为：a.212月25日发票已到;1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司对此业务未作账务处理。下列说法中正确的有：a.甲公司年末存货虚减58万元b.甲公司年末应付账款虚减58万元c.甲公司的处理是正确的d.甲公司应进行账务处理，同时在度的ld.多计提应付福利费e.工资分配的会计处理不正确40.审计人员对企业合并会计报表进行审计时，应确立的审计目标有：a.证

3、实合并会计报表合并范围的适当性b.证实合并会计报表内容的真实性c.证实合并会计报表编制方法的合规性d.证实合并会计报表编制方法的一贯性e.证实合并会计报表内容的完整性和正确性 四、判断题答对一题得1分;答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止;不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。41.下级审计机关对上级审计机关授权的审计项目实施审计后，应提出审计意见和作出审计决定。42.审计质量控制就是指由审计工作底稿复核制度所形成的对审计组织和审计人员的审计工作质量的制约和控制。43.当审计组在计算机信息系统环境下进行审计时，可以根据具体情况对审计方案所确定的审计目标和范围进行改变和调整，以适应审

4、计工作的需要。44.逆查法能够实现的审计具体目标是完整性，而顺查法能够实现的审计具体目标是真实性。45.内部审计是内部控制五要素中风险评估的重要组成部分。46.对应收账款进行函证时，那些金额较大、拖欠时间较长的应收账款必须进行函证。47.仅使用函证的方法并不能完全查明未入账的应付账款。48.当再次对被审计单位实施审计时，对被审计单位的固定资产，审计人员仍需查验其所有权。49.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与债券票面利率乘积时，审计人员应当怀疑应付债券被高估。50.证实资产负债表上所列资产是企业所拥有或者控制的资产，只需证实他们是实际存在的即可。五、案例分析题本题包括3个

5、案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括3道或3道以上的小题。每道小题有一项或一项以上的正确答案，全部选对，每项正确答案1分。多选、错选不得分，也不倒扣分。一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题在专用答题卡上需填涂的题号范围是51至66。案例一.(一)资料3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：1.由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。2.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业度税后利润的10%确定重要性

6、水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。3.在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。4.现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

7、51.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：a.审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平b.审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平c.在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性d.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试52.关于审计组对重要性水平的确定，下列说法中正确的有：a.以税后利润的10%确定重要性水平是比较合适的b.应该选择利润以外的指标作为基础确定重要性水平c.应该选择税前利润为基础确定重要性水平d.应该以近两年的税后

8、利润平均数为基础确定重要性水平53.关于审计组制定审计实施方案和在现场审计阶段对方案进行的调整，下列说法中正确的有：a.审计组应该根据情况调整控制风险的估计水平，并对审计实施方案进行书面修改b.审计组可以不对审计实施方案进行书面修改，但必须调整实质性测试的范围和重点c.在现场审计阶段，不论是口头上，还是书面，均不能修改审计实施方案d.在审计准备阶段仅根据控制风险水平和重要性水平还不能制定审计实施方案54.关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，下列说法中正确的有：a.报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质b.重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告c.编写审计报告

9、不需要考虑重要性水平d.报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致55.如果审计组在审计实施阶段仍采用原来估计的较低的控制风险水平，可能产生的影响有：a.审计人员没有执行足够的实质性测试b.审计人员执行过多的实质性测试c.审计结论错误的可能性增大d.审计效率降低 案例二.(一)资料3月，审计组对某企业度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.该企业生产和销售甲、乙两种产品，甲产品售价100元/件，成本50元/件;乙产品售价80元/件，成本40元/件。2.12月末收到代销结算清单，清单反映产品已经销售，但尚未结算货款。该企业已确认销售收入并结转销售成本。3.12月25日，

10、某客户用支票购买甲产品500件，乙产品2 000件，提货单和发票已经开出并交给客户，但尚未提货。该企业已确认销售收入，未结转销售成本。4.12月27日，该企业发货给外地一家公司，其中：甲产品1 000件，乙产品2 000件，至年末没有办妥货款结算手续。该企业已确认销售收入并结转销售成本。5.12月10日，由于资金紧张，该企业将1月10日到期的商业承兑汇票30万元到银行贴现，支付贴现息2 000元。票据到期后没有发生拒付情况。6.末，该企业应收账款余额2 000万元，其他应收款余额400万元，应收票据余额600万元。企业采用备抵法核算坏账，按应收账款余额的3计提坏账准备，账面列示年初坏账准备为贷

11、方余额3万元。度发生坏账损失收回已确认并转销的坏账损失30万元;年末计提坏账准备173万元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。56.该企业对上述业务的处理，对主营业务收入产生的影响是：a.多计101万元b.多计26万元c.多计47万元d.少计26万元57.该企业对上述业务的处理，对主营业务成本产生的影响是：a.多结转35.5万元b.少结转10.5万元c.多结转2.5万元d.多结转13万元58.上述销售业务中存在的问题，使真实性和正确性受到影响的会计报表有：a.资产负债表b.利润表c.利润分配表d.主营业务收支明细表59.对该企业已贴现的商业承兑汇票，下列说法中正确的

12、是：a.由于票据到期未发生拒付情况，可以不在报表或其附注中反映b.应在资产负债表中予以反映c.应在利润表中予以反映d.应在会计报表附注中予以反映60.该企业处理收回以前已转销的坏账损失业务时，正确的会计处理所涉及的会计科目有：a.管理费用b.坏账准备c.应收账款d.财务费用61.对该企业年末计提的坏账准备金额，审计人员认为：a.正确b.少计提1.2万元c.少计提3万元d.少计提6万元 案例三.(一)资料4月，审计组对某公司度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管

13、理部门;(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末

14、固定资产原值的比例为15%。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：a.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门b.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划c.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行d.采购的设备到货后，由采购部门组织验收63.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有：a.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用b.该设备新近购进，尚未登账建卡c.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走d.该设备属融资性租赁方式租入，不须登账建卡64

15、.该公司将乙设备按买价入账的方法，对末资产负债表所造成的影响有：a.固定资产原值虚减b.累计折旧虚减c.负债总额虚增d.应交税金虚减65.该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：a.无法确定折旧率b.设备一直未使用或不需用c.设备准备出售d.设备准备经营性租出66.能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：a.比较各个月份、当年和以前各年度的修理费用b.l21. a b 22. a d 23. b c 24. a b c e 25. a b c d26. a c 27. b c e 28. a c e 29. b c d 30. c d e三.混合选择题31. a b 32. a b c d e 33. a b c d e 34. b d 35. b c d36. a c d 37. c 38.