包立夫《会计基础》新版课件2012.ppt

1、会计基础Accounting,主讲人：包立夫 2011、10,序(prologue),一、关于会计取证考试总体复习的建议 考试的性质水平考试（非选拔性的） 三门科目均能达到及格（60分）即可 结论：战胜自我(Everyone is his own worst enemy!) 学员之间不是竞争关系而是合作关系（合作学习、充分利用学习资源） 复习策略、复习时间的组织和分配： 会计基础以教材为主，做题为辅 法规电算化以做题为主，教材为辅 总体：整段时间与零碎时间相结合 具体基础70%法规20%电算化10%, 具体复习计划的制定： 基础阶段： （11月2012年1月） 通读教材，以知识点的学习为主，点

2、线面相结合 提高阶段：（2012年2月）以模拟考为主 冲刺阶段：（12年3月考试）以做过的题为主 复习的形式：看、读、背、写、讲,复习的方法：4个（解决记不住的问题） 如果记不住就是重复的不够，如果还是记不住就是重复的时间间隔不对或者理解思考的不够；如果记住的内容太少就是学习时缺乏层次和条理；要把对教材的学习和做练习题结合起来，多做练习题（反复做练习题） 学习的非智力因素（如何提高复习效率）： 勤奋、专注、坚持、守时 Diligence、devotion、constant、punctuality 保持良好的心态和身体状态，把精力集中在如何复习上（切忌胡思乱想和犹豫） 关于答题技巧和考试技巧我们

3、具体讲课时结合具体题目来讲解。要想取得好的听课效果就要及时的预习和复习。,会计证纸化考试题型,考试题型： 客观题和主观题两大部分 客观题：单选、多选、不定项选择题、判断题 主观题：综合题2个 时间：三科共计三个小时，每科限时一个小时，中间不休息。每科交卷后当时出成绩。 考试顺序：财经法规、会计基础、初级会计电算化 加强应试心理素质的锻炼,教材结构,全书可以分为两大部分：18章是会计理论部分；920章是会计实务部分。,共勉：,1、上帝赐牛奶，桶要自己买！ （God gives the milk,but no the pail.) 2、忘记过去！ Yesterday is gone forever

4、,forget the past .) 3、排除一切借口！ (Exclude the pretexts .),第一章 总论,总体评价：重点章10分左右所考题型客观题重点内容:第2、4节 第一节 会计概述 一、会计概念 本质-管理 对象特定单位的经济活动 职能：核算和监督货币计量 二、会计的基本职能 定义：就是会计所具有的功能。 核算（记账）,1、会计核算的定义： 2、核算职能的特点 以货币为主要计量单位 完整性、连续性和系统性,3、会计核算的四个环节 确认 计量 记录 报告 4、会计核算的具体方法和基本运作程序 设置科目和账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记帐簿 成本计算 财产清查编制会计

5、报表。 监督 1、会计监督的定义 2、会计监督的特点 通过价值指标事前、事后、事中合理合法, 监督与核算的关系 核算是监督的前提；监督是核算的保证。 三、财务报告目标(会计目标) 总目标：提高经济效益利润投入的总资本 基本目标： 向财务报告使用者提供会计信息 反映企业管理层受托责任履行情况,课堂练习,单选1、关于会计的说法错误的是（） A会计是一项经济管理活动 B会计的主要工作是核算和监督 C会计的目标是向有关各方提供会计信息 D货币是会计唯一的计量单位 2、简答财务报告使用者有哪些？,会计本质管理职能核算、监督内容会计对象（客体）,四、会计对象 含义 企业会计的对象的基本环节： 资金的投入资

6、金的循环与周转资金的退出,第二节 会计核算的基本假设和会计基础,一、会计核算的基本假设前提 会计主体 法律主体（法人）：指依法成立的单位、企业和组织，能够独立承担民事诉讼行为。 题中所给的一切单位和部门都可以成为会计主体 持续经营会计分期货币计量 练习：单选 为会计核算工作确定了时间范围的基本假设是（） A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 判断：持续经营是指企业持续不断的经营下去，因而它仅仅是种假设，缺乏客观存在的基础（）,课堂练习,多选：下列关于会计主体与法律主体关系错误的有（） A会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体 B会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计

7、主体 C会计主体必然是法律主体，而法律主体是不一定是会计主体 D会计主体也不一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体,多选,1、下列是会计主体的有（） A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工厂的第一车间 D某小卖部 2、下列属于法律主体的有（） A宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工厂的第一车间 D某小卖部,二、会计记账基础： 单位（会计主体）按照是否以盈利为目的可分为 企业单位（工业、商业、农业、服务业等等） 非企业单位： 行政单位（政府）事业单位 公益单位, 权责发生制础(企业) 定义： 两个凡是 判断标准：是以收入、费用是否发生 核心：权责关系,会计真题演练,单选： 1、企业1月份发生下

8、列支出：预付全年仓库租金36，000元；支付上年第四季度银行借款利息16，200元；以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品；预提本月应负担的银行借款利息4，500元。按权责发生制确认本月费用为（） A 57,220 元 B 8,020元 C 24,220元 D 19,720元 2、权责发生制所强调的是（） A财务状况的真实性 B会计信息的有用性C提供信息的及时性D经营成果计算的正确性 收付实现制(非企业),第三节 会计信息的质量要求,可靠相关可理解可比 实质重于形式 租赁： 经营租赁（不改变所有权） 融资租赁（改变所有权） 出租人必须是租赁公司，承租人必须是企业 重要谨慎及时,会计本质管

9、理职能核算、监督内容会计对象（客体） 基本分类会计要素,第四节 会计要素与会计等式 一、会计要素 定义：是对会计对象（经济活动）的基本分类。 资产 定义： 基本特征： 过去形成拥有或控制预期带来经济利益 构成：,会计真题演练,多选： 1、以下属于企业的资产的有（） A企业拥有的资产 B企业购入的资产 C企业控制的资产 D企业售出的资产 负债 定义： 基本特征：,过去形成的现时义务清偿会导致经济利益流出 构成： 所有者权益 定义： 构成： 收入 定义：总流入 分类： 按性质不同分为：销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入 按经营业务的主次分为：主营业务收入其他业务收入,多选： 收入可能引起企

10、业（） A资产增加 B所有者权益增加 C负债增加 D负债减少 费用 定义 ：流出 构成 利润 定义,二、会计要素的计量属性（新增）,历史成本（购买时的市场价格） 重置成本（重新购买时的价格） 可变现净值（净利润） 现值（本金），终值（本金+利息） 公允价值（市场价格：买价，卖价）,二、会计等式 定义： 会计等式的演进（了解） 会计等式的内容 基本会计等式： 资产=负债+所有者权益 (静态) （资产=权益） 利润=收入费用 (动态),资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+（收入费用） 会计等式的理解 不考虑收入和费用时会计等式的恒等关系 某个会计要素内部两个项目一增一减 等式两边

11、的两个要素同时减少或同时增加 等式右边的两个要素一增一减 例题11 考虑收入和费用时的会计等式 三、会计要素、会计等式和会计报表的关系 要素的关系构成等式，把等式表格化就是报表,第一章知识结构回顾,一节，会计概述：五个问题 概念、基本职能（2个）、目标、对象、核算的具体内容(7个）和一般要求（6个） 二节，会计基本假设和记账基础： 三节，会计信息的质量要求：8个 四节，会计要素和会计等式：,资产的分类：P25表,资产按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。反之，非流动资产是指不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或

12、耗用的资产。,负债的分类：P27表,负债可以分为流动负债和长期负债。 流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。,口诀：应收及预付是资产；应付及预收是负债,收入、费用与利得、损失,经济利益流出： 1、费用（日常活动引起的） 2、损失（非日常活动引起的，记入营业外支出） 3、向投资者分配利润（记入利润分配） 经济利益流入： 1、收入（日常活动引起的，记入主营业务收入和其他业务收入） 2、利得（非日常活动引起的，记入营业外收入） 3、所有者投入资本（记入实收资本）,第二章 会计科目和帐户,总体评价：1、非

13、重点章2、题型客观题 3、重的内容：会计科目和账户的分类；帐户的基本结构。前三章是入门的基础应重视。 第一节 会计科目 一、会计科目的概念 是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 二、会计科目的分类 按详细程度和统驭关系分： 总分类科目（一级科目） 明细分类科目 （二级科目）, 按经济内容的性质分：5类 三、会计科目设置的原则 合法、相关、实用 第二节 帐户 一、帐户的概念 是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，的载体。 二、帐户的分类 按详细程度分： 总帐和明细帐 按经济内容分： 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类,三、帐户的基本结构： 名称（会计科目）日期和摘要增加方和减

14、少方及余额凭证号 余额：增加额和减少额相抵的差额，分为期初余额和期末余额，是一个时点指标。 发生额：指本期的增加额和减少额，是一个期间指标。 公式： 四、帐户和会计科目的区别和联系 相同点： 名称相同 分类一样 区别：帐户仅仅是结构和格式 实际工作上，不是严格区分，而是相互通用。,总体评价：1、次重点章2、客观题3、重点内容 第一节 单式记帐与复式记帐 一、单式记帐 二、复式记帐 定义： 特点： 两个或两个以上的帐户 金额相等 第二节 借贷记帐法 一、借贷记帐法的概念,第三章 复式记帐,二、记帐符号“借”、“贷” 1、借贷永远相反2、借只表示：或 三、借贷记帐法的帐户结构 P66、38 记账规

15、律 四、记帐规则-有借必有贷、借贷必相等。 五、试算平衡 定义 方法： 发生额试算平衡 余额试算平衡 不足,第三节 会计分录 一、会计分录的概念 定义 内容： 名称（会计科目） 符号 金额 书写格式： 二、会计分录的分类 简单会计分录： 一借一贷 复合会计分录： 一借多贷；一贷多借；多贷多借 三、会计分录的编制步骤,课堂练习,单选： 1、损益类帐户的期末余额及方向表现为（） A有借方余额 B有贷方余额 C有借贷方余额 D期末结转后无余额 2、借贷记账法的“借”表示（） A负债增加 B收入增加 C利润增加 D费用增加 3、应付账款账户期初贷方余额为35，400元，本期贷方发生额为26，300元，

16、本期借方发生额为17，900元，该帐户期末余额为（） A 借方43，800元 B借方27，000元 C贷方43，800元 D贷方27，000元,多选,1、下列帐户中，期末结转无余额的有（） A应收账款 B主营业务成本 C库存商品 D销售费用 2、会计分录可以为（） A一借一贷 B一借多贷 C多借一贷 D多借多贷,判断： 1、发生额试算平衡，是指一个帐户借方发生额等于贷方发生额（） 2、记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方平衡关系（） 3、本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况；余额是一个期间指标，它说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果（）,四、举例 第四节 总帐和明

17、细帐的平行登记 一、总帐和明细帐的含义和关系 含义 关系： 二、总帐和明细帐的平行登记 定义 登记要求：4个 存在的勾稽关系： 例题：,第四章 会计凭证,总体评价：1、重点章 2、题型：客观、填表和简答题 3、重点内容（考查记忆的精确性） 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 一、概念 二、意义：3个 记录、明确责任、监督 三、种类： 按编制的程序和用途分： 1、原始凭证 2、记帐凭证 第二节 原始凭证 一、概念,二、原始凭证的种类 按来源不同可分 1、外来原始凭证 2、自制原始凭证 按填制手续及内容的不同可分 1、一次凭证 2、累计凭证 3、汇总凭证 按格式不同可分 通用凭证 2、专用凭证 三

18、、原始凭证的基本内容 名称日期接受单位的名称内容填制单位的签章有关人员的签章附件。 四、原始凭证的填制要求 真实内容完整手续要完整书写规范清楚编号要连续不得涂改、刮擦、挖补及时,五、原始凭证的审核内容 审核内容： 真实 合法合理完整正确及时 审核后的处理： 符合要求的，应及时编制记帐凭证入帐。 对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有误的应退回有关人员重办，然后再办理。 对于不真实、不合法的，有权不接受并向单位负责人报告。 第三节 记帐凭证 一、概念 二、种类：, 按内容分类 收款凭证 付款凭证转帐凭证。 按填列方式分类 复式凭证单式凭证。 三、记帐凭证的基本内容 9个 四、记帐凭证编制要求

19、基本要求：内容完整连续编号书写清楚规范必须附有原始凭证结帐和更正的可以不附原始凭证填错时，应重填有空行时应划线注销 收款凭证的填制要求 表411 付款凭证编制要求 表412 转帐凭证的填制要求 表4-13,五、记账凭证的编制举例 收款凭证的编制 例41一般纳税人应交增值税包括：销项税和进项税两种，税率17%。（小规模纳税人税率3%） 销项税=销价17% 销项税=（680 17%） 800=92，480 借：银行存款 636，480 贷：主营业务收入 544，000 应交税费-应交增值税（销项）92，480 据此分录，根据增值税专用发票的记账联和银行进账单（两个原始凭证）填制收款凭证,付款凭证的

20、编制,例-42 分录 借：库存现金 8，000 贷：银行存款 8，000 据此分录，根据现金支票的存根（原始凭证）按照规定填制付款凭证,增值税（一般纳税人）,定义：是指对企业在流通过程中产生的增值额作为课税对象，而征收的税种。 公式推导： 增值税=增值额17% 式 增值额=销价进价 式 把式代入式中，得： 增值税=（销价进价 ） 17% =销价17% 进价 17% =销项税进项税,结论：所以一般纳税人在销售和采购时，每卖100元商品时应交17元销项税；每买100元商品时应少交17元进项税。,转账凭证的编制 例4-3 进项税=（6，40017%）20=21，760元 分录 借：原材料-高档存棉布

21、 128，000 应交税费-应交增值税（进项）21，760 贷：应付账款-北京一百 149，760 据此分录，根据卖方开具的增值税专用发票和入库单，填制转账凭证。,六、记帐凭证的审核内容,内容是否真实项目是否齐全科目是否正确 金额是否正确书写是否正确 记帐凭证和原始凭证的区别 120、4点 第四节 会计凭证的传递和保管 一、传递 定义：, 定义： 作用： 责任制和监督 及时记录 会计凭证传递的设计原则 要满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，节约时间减少工作量。 应根据本单位实际，制定相应的程序。 二、会计凭证的保管5个,第五章 会计帐簿,总体评价：1、重点章2、客观、简答题 3、重点内

22、容：账簿分类；对账；错账的更正 第一节 会计帐簿的概念和种类 一、会计帐簿的概念和意义 概念 意义（了解）4个 二、会计帐簿与帐户的关系 内容和形式的关系（辨证统一） 三、分类： 第二节 会计帐簿的内容、启用与登记规则,一、基本内容 封面 扉页 帐页 帐户名称 日期栏 记帐凭证的种类和号数 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次栏。 二、启用 表51 三、会计帐簿的记帐规则 8个 第三节 会计帐簿的格式和登记方法（作业：自己看）,第四节 对帐 一、定义： 要保证：帐证、帐帐和帐实相符 二、帐证、帐帐和帐实核对,第五节 错帐更正方法,一、划线更正法（红线更正法） 1、定义 ： 笔误（记帐凭证没错而记帐

23、错误） 2、方法： 二、红字更正法（红字冲帐法） 1、记帐凭证有误（应借应贷或金额） 2、记帐凭证有误（所记金额大于应记金额）,三、补充登记法 记帐凭证有误（所记金额小于应记金额） 第六节 结帐 一、结帐的程序 定义 程序 本期的业务全部入帐 合理确定本期应计收入和费用（权责发生制） 转帐（将损益类科目转入“本年利润”） 结出各科目本期发生额和期末余额，并转入下期作为下期期初余额。 二、结帐的种类：月结季结年结,转帐（将损益类科目转入“本年利润”）,1、结转损益类科目中费用类科目（损）的分录： 借：本年利润 贷：费用类科目 2、结转损益类科目中收入类科目（损）的分录： 借：收入类科目 贷：本年

24、利润,三、结帐的方法 不需按月结本期发生额的帐户。 现金、银行存款日记帐。 需要结计本年累计发生额的某些明细。 总帐帐户平时只需结出月末余额。 年度终了时，有余额的帐户需要转入下年度。 第七节 会计帐簿的更换和保管 一、更换 建帐时 一般每年更换一次 二、保管,会计实操的一般程序,经济业务发生原始凭证审核无误记账凭证（收、付、转）登记账簿（总账、明细账和日记账）结账出报表（资产负债表、利润表）,第六章 账务处理程序,总体评价：非重点章1-2分；题型客观题；重点内容各种程序的区别优缺点和适用范围 第一节 意义和种类 一、意义 帐务处理程序的定义： 意义： 提高会计核算工作的质量、效率。 设计程序

25、的原则： 根据本单位的实际 要及时、正确、完整地提供会计信息。 保证质量的前提下，降低核算成本提高效率,二、帐务处理程序的种类,第二节 不同账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 定义： 一般程序 汇总原始凭证 编制记账凭证 （原） 登记现金和银行存款日记帐 （记：收付） 登记明细账户 （原、记） 登记总账 （记） 期末对账 （总明和日） 期末编制会计报表 （资、损） 优缺点和适用范围,二、科目汇总表账务处理程序 定义和特点： 编制方法 一般程序 表62 优缺点和适用范围,第七章 财产清查,总体评价：1次重点 2、客观、分录题3、重点：清查结果的核算（分录题） 第一节 财产清查的意义、种

26、类和一般程序 一、意义 财产清查的概念 账（存数）和实（存数）是否相符 （货币资金和实物） 造成账实不符的原因 计量、检验不准漏重错记或计算错误自然损耗不及时造成的未达账项管理人员失职营私舞弊、盗窃自然灾害和以外事故。 意义：,保证核算资料真实准确 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 保护财产物资的安全完整 维护财经纪律 二、财产物资的种类 按清查的范围不同可分 全面清查局部清查 全面清查： 定义 对象（内容） 货币资金、财产物资、债权债务,全面清查的适用范围： 年终决算、 单位合并、撤消或改变隶属关前，中外合资、国内联营及企业实行股份制改造时 清产核资和资产评估 单位主要负责人调离工作前 局部

27、清查 定义： 清查的对象 现金 银行存款 库存商品 债权债务 按清查的时间是否事先有计划可分为定期和不定期清查。,定期清查 不定期清查 （4种情况） 三、财产清查的一般程序 建立清查组织 对清查人员进行培训 确定清查对象、范围，明确清查责任 制定清查方案及具体实施细节 先查数量后看质量的原则 填制盘存清单 填制实物、往来账项清查结果报告表,第二节 财产清查方法 一、货币资金的清查方法 库存现金的清查 实地盘点法 银行存款的清查 企业的银行日记账与银行对账单核对（见第九章P191-193 造成不符的原因： 1、记账有错误 2、未达账项 二、实物的清查 实地盘存法 技术推算法 三、往来款项的清查

28、函证法,第三节 财产清查结果的处理 一、处理的要求 分析差异原因，提出处理意见 积极处理积压财产，清理往来款项 总结经验教训，健全各项管理制度 及时调整账簿，保证账实相符 二、财产清查结果处理步骤 审批之前，记入“待处理财产损益”账户 借方登记盘亏、损毁及盘盈的转销数；贷方登记盘盈及盘亏的转销数。借方余额表示未处理的财产的净损失数；贷方余额表示未处理的财产的净益余数。 审批后的处理。,口诀2 盘盈：审批前，什么多了，就借记什么，贷记待处理财产损益。审批后把待处理财产损益结转成零；盘亏：审批前，什么少了，就贷记什么，借记待处理财产损益。审批后把待处理财产损益结转成零。例题7-1、2,第八章 会计

29、档案,总体评价： 1、非重点章1分左右(甚至不出题） 2、题型客观题 3、我们只在书中勾画要点,第九章 货币资金,1、次重点章2、客观、分录题3、重点内容：核算（账务处理分录） 第一节 库存现金 一、现金管理制度 现金的使用围 8个范 1-6点没有结算起点的限止 库存现金限额 定义：按规定允许留存的现金的最高数额。 核定的依据：3-5天正常的零星开支需要量。特例,、现金收支的规定 5个 二、现金管理的内部控制制度 钱账分管现金开支审批制度3个日清月结制度现金保管制度 三、现金的核算 、现金的总分类核算会计人员记的账 应设置“库存现金”账户，属资产类，借方，贷方 期末余额在借方，表示库存现金的实

30、有数。,1、现金收入的核算 例题9-1、2、3、4 2、 现金支出的核算 常见的现金支出凭证 借款收据 工资单 报销单 差旅费报销单 领款收据 例题 95678 现金的序时核算（明细核算）出纳记的账,四、现金清查的核算 应设置“待处理财产损益待处理流动财产损益”账户，属资产类的调整账户，借方登记：现金短缺；贷方登记：现金溢余 审批前的处理 审批后的处理 1、现金短款 2、现金长款 例题9-9、10,第二节 银行存款,一、银行结算帐户的管理 银行存款的定义： 管理：遵守人民币结算帐户管理办法 3、分类： 基本存款户 一般存款户 专用存款户 临时存款户,二、 银行结算方式 9种 银行汇票 定义 基

31、本程序 2个 图91 ，图92 银行本票 定义可分为定额和非定额本票结算程序 图93 商业汇票(同城、异地均可） 定义 按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 期限 最长6个月，付款期10天之内。,商业汇票的结算特点 范围窄 使用对象较少 必须经过承兑 未到期的商业汇票可到银行贴现 同城异地均可使用。 、支票 定义可分为转帐支票和现金支票付款期限10天结算程序图95、6、7 、汇兑 定义 可分为信汇和电汇 结算程序,三、银行存款的核算,、银行存款的总分类核算-会计记的 应设置“银行存款”帐户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示银行存款的结存数。 1、 银行存款收入的核算 例题 91

32、1-15 2、银行存款支出的核算 例题916-19 银行存款的序时核算（明细核算）-出纳记的,四 银行存款的清查,定义核对的内容 未达账项： 未达账项的四种情况 企业已收，而银行未收 企业已付，而银行未付 银行已收，而企业未收 银行已付，而企业未付,银行余额调节表的编制 公式： 企业银行存款日记帐余额+银行已收而企业未收银行已付而企业未付=银行对账单余额+企业已收而银行未收企业已付而银未付 例题9-19 注意事项,Homework for you,作业：,1、根据下面资料编制银行存款余额调节表： 某企业6月30日的银行存款日记帐余额234，500元，银行对帐单余额为226，500元，经查有如下

33、未达账项： 29日企业送存现金10，000元，银行尚未入账。 28日企业开出转帐支票付款15，000元，持票人尚未到银行办转帐手续。 29日企业委托银行收取货款26，000元，银行已入帐，但企业未收到收账通知。,30日银行划付电费5，000元，但付款通知未送达企业。 30日企业开出支票支付劳务费3，000元并入账，但持票人未到银行办理收款手续。 30日企业将收到客户开出的支票20，000元送存银行并入账，但银行未入账。 30日企业委托银行收取货款13，000元，银行已入账，但企业未收到收账通知。 30日银行划付利息30，000元，企业未收到付款通知。 银行存款余额调节表格式请参见教材P193,

34、第三节其他货币资金的核算,其他货币资金包括：外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证存款 信用卡存款存出投资款 应设置“其他货币资金”帐户，属资产类，借，贷，余额在借方，表示其他货币资金的结存数 一、外埠存款的核算 定义 应设置“其他货币资金外埠存款”属资产类，借方，贷方，一般在采购结束后，结转后无余额 例题920-22,二、银行汇票存款的核算 定义 应设置“其他货币资金银行汇票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。 例题923-25 三、银行本票存款的核算 定义 应设置“其他货币资金银行本票存款”属资产类，借方，贷方，汇票使用完毕后，无余额。 例题926-28,四、存出投资

35、款的核算 定义： 企业存入证券公司但尚未进行交易的资产 应设置应设置“其他货币资金存出投资款”属资产类，借方，贷方，借方余额表示，存出投资款的实有数。 例题929,第十章 交易行金融资产,总体评价：1、新增章2、题型：客观、分录题 3、重点内容：掌握分录 一、交易性金融资产概述 1、定义: 股票、债券和基金（以赚取差价为目的）,2、应设置的会计科目：,交易性金融资产，属资产类，核算股票、债券和基金的公允价值（市场价格买价和卖价）。 借方登记取得成本（购入时的市场价格数量）、资产负债表日即月末时市场溢价部分（收益）； 贷方登记资产负债表日即月末时市场跌价部分（损失）、出售时的成本和市场价格变动损

36、益。 公允价值变动损益 投资收益,二、交易性金融资产的账务处理（核算）,取得（购入） 例题10-1 期末计量（资产负债表日即月末） 例题10-2 处置（出售） 例题10-3,交易性金融资产的取得（购入股票时）,1、确认初始的入账金额（买入的成本价） 借：交易性金融资产成本 （每股买价股数） 贷：其他货币资金存储投资款 2、支付交易费用 借：投资收益 贷：其他货币资金存储投资款,交易性金融资产的期末计量,1、期末股票增值时（市价高于成本时） 借：交易性金融资产公允价值变动（按增值部分） 贷：公允价值变动损益 2、期末股票贬值时（市价低于成本时） 借：公允价值变动损益 （按贬值部分） 贷：交易性金

37、融资产公允价值变动,交易性金融资产的处置（出售）,1、高于成本价出售时： 借：银行存款/其他货币资金-存出投资款 贷:交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 2、低于成本价出售时： 借：银行存款/其他货币资金-存出投资款 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产成本,第十一章 应收及预付款项,总体评价：1、次重点章 2、客观、分录题 2、重点内容： 分录和应收账款减值 第一节 应收帐款的核算 应收账款: 一、应收账款的核算 应收账款的入账价值： 1、售价2、增值税3、代垫的包装费运杂费 确认以上入账价值时应考虑的因素： 商业折扣： 现金折扣： 二、应收账款的核

38、算（会计处理）,应收账款账户,销售商品提供劳务未收到款项时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销） 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 例题11-1、2,第二节 应收票据 应收票据的含义与内容 票据包括： 应收票据：商业汇票 二、应收票据的分类 按承兑人的不同分为 商业承兑汇票和银行承兑汇票 按其是否带息可分:带息汇票和不带息汇票 三、应收票据的会计处理 取得应收票据 收回到期票款, 取得应收票据 收到企业的债务人抵偿前欠货款的 借：应收票据 贷：应收账款 企业因销售商品、提供劳务收到的商业汇票的 借：应收票据（按票面金额） 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（

39、销项税）,收回到期票款 借：银行存款 (按实际收到的金额） 贷：应收票据 例题11-3、4,第三节 预付账款(新）,一、预付账款核算的内容 1、预付账款的定义： 2、预付账款账户，资产类 二、会计处理: 预付款项时：借：预付账款 贷：银行存款 收到货物时：借：原材料 应交税费-增值税（进） 贷：预付账款 例题5,第三节 其他应收款的核算,一、其他应收款的主要内容 定义： 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项，如： 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 二、其他应收款的核算：账户、例题11-6、7,第五节 应收款项减值,一、应收款项减值的概

40、念 应收款项的可回收金额。 如资产负债表日发生减值的应计提坏账准备 二、应收款项减值的会计处理（核算分录） 坏账准备，属资产类，贷方表示计提的坏账准备数；借方登记实际发生的坏账损失数和冲减的坏账准备金额，余额一般在贷方，表示已预提但尚未转销的坏账准备数额。,坏账准备的提取方法: 应收账款余额百分比法账龄分析法 销货百分比法 公式 : 计提坏账准备时的三种情况： 应提的准备数大于已提数时，应按差额提 应提的准备数小于已提数时，应按差额冲减已提数（已提数减去差额） 坏账准备是负数时，应按其差额与应提数之和计提（差额+应提数）,计提坏账准备时的分录,提取坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备

41、冲减多提的坏账准备时： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 确认坏账时（无法收回的应收款项，经批准作为坏账转销时）,借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款 已确认作为坏账的应收款项又收回的： 借：应收账款、其他应收款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款 例题：11-8,第十章 存货的核算,总体评价：1重点章2题型：所有3重点内容：二三节 第一节 存货概述 一、存货的概念和种类： 定义： 在生产经营中为销售或耗用而储备的各种物资。 内容： 原材料 在产品半成品 库存商品商品 周转材料 二、存货的确认条件与范围 确认条件：,与该存货有关的经济利益很可能流入企业 存货的成本能够可靠地计

42、量 以上两条必须同时满足,第二节 存货的计价方法,一、存货的初始计量 定义 凡与取得存货有关的支出，均应计入存货的历史成本或实际成本之中 内容 采购成本 买价 相关税费 运输费 装卸费 保险费 及其他相关支出 加工成本： 制造费用 其他成本, 注意事项（不计入存货成本的费用） 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 仓储费用 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出 二、发出存货计价方法 实际成本法下的发出存货成本的确定 先进先出法 例12-1 加劝平均法 公式 例12-2 移动平均法 公式 例12-3 个别计价法,第三节 原材料的核算 原材料的定义： 原材料的共同特点： 三个一次性 一

43、、原材料的分类 （多选） 原料及主要材料外购半成品辅助材料燃料修理用备件 包装材料 二、按实际成本计价进行的日常核算 材料收发的凭证 收：收料单、入库单、退料单 发：领料单、限额领料单、领料登记簿、销售发料单、配比发料单。, 材料的总分类核算会计记的 设置的帐户： “原材料”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示月末库存材料的实际成本 “在途物资”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示全部在途物资的实际成本 材料收入的总分类核算 货款已付，材料已验收入库 例题124 货款已付，材料未验收入库 例题105, 货款未付，材料已验收入库 材料已到发票也到，因款项不足未付 例题126 材料

44、已到发票未到，所以未付，月末应暂估入账，下月初重回。待发票到后入账 例题127 材料发出的总分类核算 例题128(表125）,第五节 存货的清查 一、存货清查概述账实相符 二、存货清查的核算 应设置“待处理财产损益”账户，属资产类，借方登记盘亏额和批准转销的盘盈额，贷方登记盘盈额和批准转销的盘亏额，余额可能在借方也可能在贷方。 存货盘盈的核算 例题10-8, 存货盘亏和毁损的核算 例题12-10 注意事项（理解）,第十三章 固定资产的核算,总体评价： 1、本章属重点章，15分左右 2、本章涉及的题型：所有考试题型 3、重点内容： 折旧的范围、方法及账务处理 固定资产的处置的核算,第一节 固定资

45、产的概述 一、固定资产的概念及特征 定义：是指使用期限较长，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有实物形态的有形资产。 特征 持有的的目的：为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是直接用于出售 使用寿命超过一个会计年度,二、固定资产的确认 与固定资产有关的经济利益很可能流入企业 该固定资产的成本能够可靠的计量 以上两条需同时具备 注意的问题：2个 三、固定资产的分类 按经济用途分类 生产经营用固定资产 非生产经营用 按使用情况分类 使用中的固定资产未使用固定资产不需用 按所有权分类 自有的固定资产 租入的固定资产, 综合分类 7类 四、固定资产核算（账务处理）的科目设置 “

46、固定资产”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末实有固定资产的原价 “累计折旧”账户，属资产类，是“固定资产”账户的调整账户，贷方登记计提的折旧额；借方因固定资产减少而转销的折旧额，余额在贷方，反映期末实有固定资产的累计折旧额。,“工程物资”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末库存工程物资的实际成本。 “在建工程”账户，属资产类，借方，贷方，余额在借方，表示期末期末尚未完工工程的实际成本。,“固定资产清理”账户，属资产类，借方登记转入清理的固定资产净值和发生的清理费用；贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款和结转的清理净损失，期末余额如果在借方反映尚未结

47、转的清理净损失；如果在贷方，反映尚未结转的清理净收入。,第二节 固定资产的取得 一、外购固定资产 外购固定资产的成本的确定（初始计量） 外购固定资产=买价+相关税费+运杂费包装费等 外购固定资产的核算 购不需安装的固定资产 例题131 购入需安装的固定资产 例题132,三、投资者投入的固定资产的核算 初始计量：应当按照投资合同或协议约定的价值入账 例题133,第三节 固定资产折旧的核算 固定资产折旧的概念 是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行分摊。 应计折旧额=固定资产原价-预计净残值 折旧的依据是损耗程度。 损耗分为：有形损耗和无形损耗（精神损耗） 有形损耗：实物损耗和

48、自然损耗 二、影响折旧数额大小的因素 4个 原价 净残值 减值准备 寿命,确定固定资产使用寿命,应考虑的因素:4个 三、固定资产折旧范围 折旧的空间范围 折旧的时间范围 确定折旧范围应注意的问题 3个 四、 固定资产折旧的计算方法（重点） 年限平均法 公式 例题 134 工作量法： 公式 例题135 双倍余额递减法（重点）,公式： 年折旧率=2折旧年限100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产帐面净值月折旧率 例题136 年数总和法（合计年限法） 定义 ； 公式 例题 137 总结： 三、固定资产的折旧的账务处理 计提时折旧时，贷记累计折旧 ，借相关账户。 例题138,第四节 固定资

49、产的后续支出,定义： 一、资本化支出（技术改造工程支出） 处理步骤 固定资产的账面价值和累计折旧在建工程固定资产 例题119 二、费用化支出（维护和修理支出的核算） 如后续支出不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在费用发生时直接计入当期损益。 例题1110,第五节 固定资产的处置,固定资产的处置： 1、出售 2、报废 3、毁损 固定资产终止确认： 1、处于处置状态 2、不能产生经济利益,一、固定资产处置的基本程序 将出售、报废、毁损的固定资产转入清理。 借：固定资产清理 ：累计折旧 贷：固定资产 核算发生的清理费用 借：固定资产清理 贷:银行存款应交税费 核算出售收入和残料,借：银行存款/原

50、材料 贷：固定资产清理 计算应收取的保险费或其他赔偿 借：银行存款/其他应收款 贷:固定资产清理 结转清理净损益 二、固定资产出售的核算 例题1311-12 三、固定资产报废的核算 例题1313、,四、固定资产毁损的核算 例题11-14,作业：,计算折旧额 某企业有一项固定资产，原值为100，000元，预计使用5年，预计净残值为2，000元。 要求：计算采用双倍余额递减法和年数总和法计提各年的折旧额和折旧率。,十一章作业答案,P245页 例13-3，乙企业应作如下分录： 借：长期股权投资 62，000 贷：固定资产 62，000 双倍余额递减法： 折旧率：25100%=40% 第一年折旧额10

51、0，00040%=40，000 第二年折旧额（100，00-40，000）40%=24000 第三年折旧额（60，000-24，000）40%=14400 第四、五年折旧额（21，600-2，000）2=9800,年数总和法 第一年：折旧率5（1+2+3+4+5）=33%，折旧额（100，000-2，000）33%=32，340 第二年：折旧率415=27%， 折旧额98，00027%=26，460 第三年：折旧率315=20%， 折旧额98，00020%=19，600 第四年：折旧率215=13%， 折旧额98，00013%=12，740 第五年：折旧率115=7%， 折旧额98，0007%

52、=6，860,第十四章 应付款项（负债类）,总体评价：1、次重点章 2、题型：客观、分录 3、重点内容：掌握分录 第一节 应付账款 一、应付账款的确认与计量 应付账款： 应付账款的入账时间： 两种情况： 二、应付账款的会计处理（核算分录）,应设置应付账款科目，负债类 发生和偿还应付账款 发生时：借：原材料在途物资 应交税费应交增值税（进项） 贷：应付账款单位 偿还时：借：应付账款单位 贷：应付票据银行存款 例题:141、2,转销应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入 第二节 应付票据 一、应付票据的概念商业汇票 二、应付票据的会计处理（核算分录） 1、开出商业汇票时： 借：原材料在途物资库存

53、商品 应交税费应交增值税(进） 贷：应付票据,2、支付手续费时：借：财务费用 贷：银行存款 3、到期支付票款时： 借：应付票据 贷：银行存款 4、到期无力支付时：如为商业承兑汇票时 借：应付票据 贷：应付账款 如为银行承兑汇票时 借：应付票据 贷：短期借款,第三节 其他应付款 一、其他应付款的概念和内容 概念：除应付账款、应付票据等以外的 内容：应付租金、存入的保证金（收到的押金） 例题：14-5,第十五章 应付职工薪酬的核算,总体评价： 1、重点章，8分左右 2、题型：分录题、客观题 3、重点内容，第二节会计分录 第一节 职工薪酬及其构成 一、职工薪酬的定义： 是指各单位在一定时期内直接支付

54、给本单位全体职工的劳动报酬总额。 二、内容：7个 职工的说明,第二节 应付职工薪酬的会计处理 应付职工薪酬账户 一、货币性职工薪酬 确认应付职工薪酬 生产部门（生产产品）的职工薪酬应借记生产成本、制造费用，贷记应付职工薪酬 管理部门、福利部门的职工薪酬应借记管理费用，贷记应付职工薪酬 销售部门的职工薪酬应借记销售费用，贷记应付职工薪酬 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记在建工程/研发支出，贷记应付职工薪酬,例15-1 发放职工薪酬 例15-2 二、非货币性职工薪酬 以自产产品作为非货币性薪酬发放给职工的，视同销售，应当根据收益对象，按照该产品的公允价值计入成本或费用。 公允价值=市场价

55、格=售价+增值税 例15-3 发放职工薪酬 例15时-4, 确认应付职工薪酬（第一步，计算时） 借：生产成本/管理费用（公允价值） 贷：应付职工薪酬（公允价值） 第二步，发放时 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 同时，结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品,第十六章 应交税费,总体评价： 1、新增章 2、题型：客观(计算）、分录 3、重点内容：会计算增值税和营业税；会做分录,一、应交税费概述 1、应交税费的内容： 2、应交税费科目，属负责类，贷方登记应交而未交的各种税费；借方登记实际交纳的各种税费。期末余额一般在贷方，表示尚未交纳的税费。如在借方表示多交或

56、尚未抵扣的税费。 印花税、耕地占用税不通过该科目核算。 二、应交增值税的核算 1、增值税：是对增值额课税,2、增值税的纳税人：我国境内应纳增值税的企业单位和个人。 3、按纳税人的经营规模及会计核算健全程度可分为： 一般纳税人（生产企业年销售额50万以上，其他企业年销售额80万以上） 应纳增值税=销项税进项税 小规模纳税人（生产企业年销售额50万以下，其他企业年销售额80万以下） 应纳增值税=销售额征收率（3%）,一般纳税人的会计处理 1、采购商品和接受应税劳务（借：应交税费应交增值税(进项） 例题161、2、3 2、销售物资或提供应税劳务（贷：应交税费应交增值税(销项） 例题164、5 3、交

57、纳增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 例题167, 小规模纳税企业的会计处理 （新增） 例题168、9、10 三、应交营业税的核算 营业税概述 1、定义：是指对营业额征税的一种流转税 2、公式：应纳税额=营业额营业税率 营业税的会计处理 应交税费应交营业税，属负责类,1、企业提供应税劳务，计算应交营业税时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 2、出售不动产时，计算应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 3、实际交纳营业税时 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款 例题：1611、12,第十七章 短期借款和长期借款,总体评价：非重点章1-2分，客观题 第一节 短期

58、借款的核算 一、短期借款概述 定义： 利息偿还： 分期支付和到期一次支付 二、短期借款的核算 账户设置 “短期借款” 属负债类，贷方，借方，余额一般在贷方，表示尚未归还的短期借款。 利息的处理,利息（货币的时间价值）,1、单利，只对本金收取利息 利息=本金利率时间 2、复利，对本金和利息都收取利息,预提利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 支付已预提利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 不预提的，借：财务费用 贷：银行存款 账务处理 例题141-3 第二节 长期借款的核算 一、长期借款概述 定义,二、长期借款的核算 账户设置 “长期借款”属，负债类，贷方，借方，余额一般在贷方，表示尚未偿还的长

59、期借款的本息。 长期借款费用的处理 帐务处理 取得借款 计算长期借款利息 长期借款的归还,第十八章 所有者权益的核算,总体评价： 1、5分左右，次重点章 2、题型：客观题，分录题 3、重点内容：,第一节所有者权益的概述,一、所有者权益的概念 所有者权益： 实质: 财产权利 所有权使用权处置权 收益分配权 是一种权利 具有长期性,所有者权益和负债的联系和区别 联系: 两者都是权益. 权益: 是指对企业资产的求偿权 区别: 4个 二、构成: 实收资本、资本公积、留存收益（盈余公积和未分配利润）,第二节 实收资本 一、实收资本的概述 二、实收资本的核算 投入的资本 借：银行存款固定资产原材料无形资产 贷:实收资本 例题18