论审计风险防控 --

1、论审计风险防控 - - 论审计风险防控论审计风险防控审计风险是指审计机关及其审计人员对被审计单位的 财务报表和其他会计资料进行审计后，就其是否存在重大错 报或漏报等发表不恰当审计意见的可能性。规避审计风险是 每个审计人员都会面临的课题。现代审计理论要求审计人员依据重要性水平和风险评 估，实施符合性测试和实质性测试，在一定范围或程度的测 试基础上对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合法性 发表审计意见。这个重要性水平和风险评估的过程，就是判 定审计风险的过程。事实证明，审计风险不光存在于审计实 施阶段、报告阶段以及准备阶段；还存在于审计法制的不完 善以及审计人员的道德素质等；还存在于被审计单位

2、、审计 机关自身以及当地党委、政府的干预等。即使不考虑审计成本和审计手段限制等进行的审计工 作，所有重大错报或漏报的事实都已取得审计证据，但审计 机关由于当地政府、领导直接干预，要求某些问题不作处理 或不予反映，这种情况产生的风险更甚于前面所讲的审计风 险。可见，因当地政府、领导干预而发表不恰当审计意见的 风险也应并入审计风险中去。当前，要有效防范控制国家审计风险，应着力做好以下 几方面工作： PAGE PAGE #首先，保障审计独立性至关重要。实行独立型体制，即 从中央到地方都属于独立型监督机构，可以预防地方监督机 构受到外部压力尤其是上级政府干预造成的问题和风险。同 时，审计经费方面也要保

3、证审计机关独立性。审计法实施 条例指出，审计机关履行职责的必需的经费预算，在本级 预算中单独列项，由本级政府予以保证。但在实际工作中， 除审计署和部分地方审计机构实行审计费用自理之外，仍有 相当多的审计机关审计所需经费不能自理。如果审计机关不 能与被审计单位隔断经济往来，审计独立性将会大打折扣。鉴于此，应努力实现审计所需经费应当切实由财政完全承 担，以保证审计独立性。另一方面，审计组成员不能违反审 计独立性要求， 切实执行回避制度、 审计人员岗位轮换制度、 审计组承诺制度等。再则，提高审计人员的业务素养及能力不容忽视。为确 保各项审计工作和审计项目的质量符合国家审计准则的要 求，审计机关应当组

4、织审计人员开展定期、不定期的学习活 动。以新颁布的国家审计准则为依据，建立全面审计质 量控制制度，结合国务院、党中央十分重视的政策息息相关 的问题或现代社会的一些热点问题所涉及的法律、法规进行 全面、系统的学习和探讨。进一步改进审计程序和审计法律 手段，完善审计责任追究制度，使得审计现场工作时“ 有法必依、执法必严、违法必究 ” 。进而，审计人员能正确的运用法律、法规制度同样也规避了审计风险。最后，计算机审计能达到事半功倍的效果。伴随着市场 体制的建立和技术的进步，审计工作的对象和标准都在不断 发展、变化，审计工作的难度和工作量也在不断扩大，现有 的审计工作现状不能满足审计监督的需要。财务软件的推广 应用标志着行政机关及企事业单位的电算化会计信息系统 的规范化，它表明行政机关及企事业单位会计电算化已经上 了一个新的台阶。利用计算机审查被审单位的财务信息和业 务信息，可以大大加快审计的速度，提高审计效率。同样， 面对大量的业务数据时，单单就纸质凭证的抽查并不能全面 地反映问题。利用计算机审查业务数据，进行数据分析可以 迅速找出审