信息化条件下的审计质量控制解析

1、信息化条件下的审计质量控制解析本文档下载自文档下载网，内容可能不完整，您可以复制以下网址继续阅读或下载：/d643813705.html信息化条件下的审计质量控制解析 范秀娟 （新野县电业局，河南 新野 473500） 【摘 要】信息化环境将 审计工作推向了一个新的发展阶段，随着审计模式、审计技术等方面的转变，也给审计质量 控制工 作提出了问题与挑战。 本文主要表述了信息化环境下对提升审计质量 的作用和对单位内部控制的影响，分析了信息化条件下 审计质量 控制存在的问题，提出了构建信息化环境下审计质量 控制的对策建议。 【关键词】信息化；审计质量 ；质量

2、控制；对策建议 所谓审计质量控制是指审计组织和人员为确保质量，提 高工作效率，而制定和运用的各项政策和程序。 是采用科学 的组织手段和技术方法，使各项审计管理工作和审计业务工 作按预定目标和在规定程序中运作，以便达到规定的质量水 平，提高审计工作效率。 通过质量控制，可以降低风险，促进审 计工作的发展，使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。 形性、可拷贝性，信息的泄密不易被发现等特点给犯罪分子提 供了方便，造成单位重要的信息资产被窃取，或者是使信息系 统崩溃。 因此需要单位加强对信息资产、信息技术和信息系统 的内部控制，通过良好的管理手段和技术手段降低风险。 信息化条件下审计质量控制存在的问

3、题 在信息化提条件下，审计质量控制与审计信息化之间还 存在相互脱节的地方，主要体现在以下几个方面： （1）传统的审计观念存在，审计质量控制难以保证。 在实 际审计工作中，有些审计人员仅仅将电脑作为文字处理的工 具， 利用计算机网络来管理的功能没有被充分 发 挥 ， 无 法 适 应经济形势的发展要求，很难保证审计质量。 （2） 信息化审计的操作流程不够规范 ， 难以评价审计质 量控制。 当前还没有建立信息化审计的操作流程标准，对应 的审计前调查、 审计方案、 日记和审计底稿还是套用传统的 审计流程， 审计项目中的立项 、 审计成果的利用等重要环节 也都还处于探索阶段，难以评价审计质量。 （3）

4、缺少信息化审计质量的复核把关 ， 难以测试审计质 量控制。 计算机审计与/d643813705.html传统审计两者在审计环境、技术方法、 流程、 方式和风险等方面有诸多不同 ， 使用传统的手工审计 复核模式已经不能满足审计信息化环境下的审计质量复核， 审计质量的复核工作存在缺位。 （4） 审计复合型的人才队伍需要充实 ， 难以深化审计质 量控制。 有些审计人员对信息化应用的意识不够强，参与的 积极性不够高， 缺乏既精通审计业务 ， 又熟悉计算机技术的 复合型审计人才。 信息化对于提升审计质量的作用和对内部控制 的影响 （1）通过专门设计的审计软件使审计

5、行为得以规范，同时 可以实时掌握所有审计项目的进度，及时反馈指导意见，实现 对审计现场的指挥管理和动态监督，从而有效防范审计风险。 （2）利用计算机系统可以制作不同类型审计项目的审计 通知书、 审计方案等的文书标准化模块 ， 形成审 计 文 书 模 板 库，有利于审计文书质量的提高。 （3）充分利用计算机软件系统提供的操作权限控制功能， 在各审计环节设置质量控制点，实行适时监控，从而有利于审 计责任的跟踪检查，使审计质量监督更加实时有效。 （4）借助计算机分析功能，及时了解被审单位的总体情况 和管理中的薄弱环节， 能更好地运用比较法等诸多方法确定 各项技术指标，使被审计单位财务收支的变化趋势一

6、目了然。 在信息化环境下 ， 借助计算机的高速处理能力 ， 使 得 信 息处理效率大为提高。 然而，这对内部控制的影响也是双方 面的。 主要表现在： （1） 信息存储的方式由手工会计环境下的凭证 、 账 簿 等 纸介质变为磁介质或光介质 ， 相比之下具有存储 量 大 、 复 制 和删改方便、便于保护等优点，但一旦数据被篡改、磁介质毁 损或被盗都将使单位遭受更大的损失，使得审计人员对业务 数据变化的中间过程无法了解， 造成可视审计踪迹的减少， 导致审计线索的中断，需要加强内部控制。 （2）在数据处理流程中，系统在程序的统一调度下，一次 输入数据， 集中存储于一个数据库文件中 ， 从一 http:

7、//d643813705.html定 程 度 上 降 低了业务处理过程中源于人员疏漏或舞弊的风险，但一旦系 统的应用程序中存在差错或者信息系统失灵、崩溃都将给单 位带来不可估量的损失，要求企业加强内部控制。 （3）数据和信息资源是单位最宝贵的资产，由于信息的无 构建信息化条件下审计质量控制的对策建议 （1）制定和完善相关的法律法规，严格管理，健全审计质 量控制规范体系 在信息化环境下，必须借助法律的强制力营造一个外在 的法律环境， 对电子信息的有效性进行明确的 界 定 ， 使 信 息 化审计切实做到有法可依。 审计质量控制的重点在于审计工 作规范化。 一是，加强审计

8、规范体系建设。 作为审计机关，要 密切联系实际， 在准则规范的细化方面下功夫 ， 增 强 审 计 准 则的可操作性；要善于根据审计的特点，及时总结经验，把实 作者简介：范秀娟（1982 ），女 ，河南新野人，本科，主要从事于企业财务管理。 山东工业技术 industrial technology industrial technology 山东工业技术 年 第 8 期 践证明成熟的经验和方法制度化、规范化。 二是，加强审计质 量控制的制度建设。 以审计质量责任为核心，建立和完善以 审计复核审理、检查考核和责任追究为内容的审计质量控制 制度体系。 三是，严格审计过程管理。 将审计准则、控制质量

9、标准和制度落实到审计方案、证据、底稿、报告等审计的各个 环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。 （2）以审计流程为主线，建立健全审计质量控制规范体系 首先， 对被审计单位的电子数据和信息系统进行评估， 充分了解被审计单位的信息系统，分析被审计单位电子数据 的内控缺陷。 其次，实施标准化、信息化审计流程。 实施现场 审计后， 要对数据采集、 证据整理等环节的审计证据进行进 一步的规范， 详细记录/d643813705.html每一个工作步骤 ， 编制规范化的审计 工作底稿。 项目完成后对项目进行整理分析，对常用的审计 模型和审计思路固化，形成经

10、验库。 再次，加快审计档案的信 息化建设。 建立健全审计项目档案库等网络平台，实现档案 由实体化向信息化的转变。 （3）以复核为关口，加强对审计质量控制复核的把关 一方面，做好关口前置把关，对数据采集、整理、转换、分 析过程的计算机审理环节进行设置，保证数据来源的真实可 靠。 另一方面， 做好关口后置复核。 在审计报告审理前，应该 增加对信息化审计内容的专门复核，通报办公自动化与计算 机现场审计的交互情况。 （4）以人才建设为本，建设优秀的审计质量控制人才队伍 在信息化环境下 ， 企业应该通过完善合理且有效地管 理，有针对性、有重点的将计算机技术引入到审计中。 一要， 完善优秀审计项目的评选办

11、法，设置计算机优秀项目参评的 必要条件，调动审计人员提高审计质量控制的积极性；二要， 适当增加计算机审计的奖励比例，充分发挥审计人员的积极 性和主观能动性 ； 三要， 鼓励审计人员参加计算机的培训考 试，使每位审计人员都能够主动学习新技能、新知识， 掌握最 新的审计技术，培养出审计业务精湛、作风过硬、绩效突出的 复合型审计人才。 结束语 随着计算机技术的发展，会计信息系统的控制体系发生 了深刻的变化，也极大地改变了审计工作的环境。 信息化环 境下，审计人员如何体察此种趋势，培养相关的能力，以发挥 专业服务功能，是值得重视的课题。 审计人员应从审计的角 度，探讨信息技术对于单位交易处理流程及内部

12、控制制度的 冲击与影响， 才能保证新形势下审计职能 的 充 分 发 挥 ， 才 能 满足不断发展的社会对审计工作的要求。 【参考文献】 1 王新. 浅议农业银行信息化条件下的审计项目质量控制j. 新 财 经:理论版,2012. 2陈雄智, 张涛, 刘功平. 基于数据流角度的联网审计项目质量控制 ://d643813705.htmlrj.中国管理信息化,2009. 责任编辑：杨扬 （上接第 97 页）规程不清楚。 大部分企业在保障员工安全以 及安全技能培训上缺少系统的基本教育和训练，现实岗位状 态的消防安全基本技能和基本需求难以得到基本保障。 人员的能力。 人员密集场

13、所一旦发生火灾， 必须按照应急预 案，有组织的将被困人员及时疏散，通信联络组、灭火行动组、 疏散引导组、安全救护组、现场警戒组按照各自职责，相互配合， 发挥作用，尽最大的努力帮助被困人员有序的脱离危险区域。 重视防护与警戒，严格落实个人防护 在整个灭火救援行动过程中， 必须加强现场人员防护与 警戒，最大限度地杜绝灾情突变的诱发因素，最大限度地减少 人员伤亡数量， 最大限度地保障现场灭火救援行动的顺利展 开。 现场救援人员 严格落实灭火救援着装防护规定，当燃烧物 有毒时，应佩戴隔绝式防护装具；当现场辐射热很高时，应穿着 隔热服；当现场有可燃气体、毒气泄漏或进行堵漏时，要着全棉 内衣，带手套和头罩

14、，并配戴隔绝式呼吸器，穿气密性防护服； 四是通常情况下，都必须戴好披肩，扎紧衣袖，扣紧衣裤。 充分利用现有资源，坚持技术人员指导 大部门加工型企业都有化工车间和仓库， 一旦化工车间 和仓库着火，就会产生易燃、易爆、易腐蚀、易泄漏的气体，且有 毒有害，处置必须小心谨慎，遵循科学与安全原则。 处置此类火 灾技术含量高，措施要求严，一旦错误操作，极有可能引发更大 的灾害事故，导致更多的人员伤亡和财产损失。 因此，在处置此 类灾害事故时，应积极主动征询事故单位、车辆有关技术人员 的意见，并在技术人员的指导下，进行相关灭火救援处置。 灭火措施 加强第一出动，第一时间调集足够力量 加工型企业发生火灾，蔓延

15、速度非常之快，为此，公安消 防部队在接警后必须在第一时间内调集足够的力量，迅速抵 达火场。 因此在力量调集时，要在考虑燃烧面积的基础上增 加灭火力量的调派，充分考虑行途中火灾/d643813705.html的蔓延扩大。 在调 集增援力量时要充分考虑发生火灾的场所，属于乡镇或集镇 的必须增调手抬消防泵，有效解决供水问题。 同时要充分考 虑人员、装备的替换工作。 在火灾扑救中，用水量大，扑救时 间长，人员易疲劳，器材装备损耗大。 因此，在扑救火灾时，必 须安排好人员、 装备的轮换工作 ， 安排指挥员专门负责人员 轮 换 、 器 材 补 充 ， 以及热水热饭的供应 ， 最 大 限 度 保 证 战 斗 力，确保整个灭火行动的顺利进行。 加强救人第一指导思想，全力营救被困人员 公安消防部队要贯彻救人第一，准确快速的指导思想。 一 旦发生火灾事故，要按照“五个第一”行动要则，快速、科学处 置，最大限度地减少火灾损失和危害。 到达火灾现场后，指挥 员要