一般计税法和简易计税法结算比较

1、一般计税法和简易计税法 结算分析,几种情况下甲乙方的成本造价分析,简易计税法和一般计税法造价比较,结论和建议,不同计税法结算存在的问题,01,不同计税法结算存在的问题,小规模纳税人的施工单位参与投标 并中标，但到工程结算付款时，施工单 位只能提供3%的增值税发票。 建设单位则提出：工程结算书里是 按10%（今年已经改为9%）计取的税金， 那就必须提供相应税率的发票。,？,不同计税法结算存在的问题,仍按一般计税法计价确定结算总价款,如何解决？,用简易计税法结算,1,2,3,仅将结算书中税率调整为实际发票税率,简易计税法和一般计税法 造价比较,02,简易计税法和一般计税法造价比较,简易计税法和一般

2、计税法造价比较,某宿舍楼土建单位工程控制价 1、工程计价基本口径 （1）管理费、利润执行土建工程二类，人工均执行2018年建委指导价标准、材料执行2018年信息指导价，不考虑优惠下浮。工程税率及材料税率按2018年5月1日后城区标准执行，即一般计税法工程税率按10%税率、简易计税法按3.36%执行，材料原适用17%、11%税率的改为16%、10%税率。 （2）为便于比较分析总的人工、材料情况，将单价措施费项目（模板、脚手）均转到分部分项工程费中。 （3）总价措施费项目仅计取：安全文明施工费基本费和临时设施费。其中安全文明基本费建议计税法按3%、一般计税法按3.1%；临时设施费简易计税法按1.6

3、%、一般计税法按1.65%计价。,简易计税法和一般计税法造价比较,几种情况下甲乙方 成本造价分析,03,几种情况下甲乙方成本造价分析,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 情况四：采用简易计税法计价。,情况一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-2025183.31 =20251833.08元,情况

4、一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =工程造价-（销项税额-进项税额） =22277016.39-（2025183.31-1261544.84 -35036） =22277016.39-728602.47 =21548413.90元,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-22277016.391.033% =22277016.39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一

5、甲方成本增加 21628171.25- 20251833.08=1376338.17元,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22277016.39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一乙方收入增加 21628171.25- 21548413.90 =79757.35元,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 此时工程造价变为20251833.081.03=20859388.07元 税金为607554.99元 建

6、设单位实际成本=工程造价-税金 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元 施工单位实际收入比情况一减少 21548413.90-20251833.08=1296580.82元 减少6% 比情况二减少 21628171.25-20251833.08=1376338.17元 减少6.4%,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 建设单位实际成本

7、=工程造价-税金 =22268110.02- 22268110.021.033% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元 甲方实际成本比情况一上升约6.8%,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22268110.02- 22268110.021.033% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元 乙方实际收入比情况一上升约0.3% 21619524.29- 21548413.90 =71110.39元,结论和建议,04,结论,甲方（一般纳税人）：采用一般计税法实际成本最低（情况一和情况三）。 乙方（一般纳税人）：情况一和情况四中实际收入差不多。,结论,结论,界定 “过错责任原则” 依据 （1）苏建价【2016】154号省住建厅关于建筑业实施营改增后江