经济金融财务贸易词库：会员盈亏的会计处理

1、经济金融财务贸易词库系列文库会员盈亏的会计处理经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。本文提供“会员盈亏的会计处理”的现代视点解读，以供大家了解。会员盈亏的会计处理当日持仓盈亏与当日平仓盈亏之和，构成会员的当日盈亏。在每日无负债结算制度下，交易所必须逐日计算会员的当日盈亏并登记入账：盈利作为会员权益的增加，调整增加会员的结算准备金；亏损作为会员权益的减少，调整减少会员的结算准备金。这已在前面说明。由于每个交易日，同一会员既可能发生持仓盈亏，又可能发生平仓盈亏，故当日盈亏的计算比较复杂。为了核算会员期货合约发生的当日盈亏，会计上应设置“会员盈亏”科目进行核算。这是一个过渡性科目，借方

2、登记会员的净盈利额，贷方登记会员的净亏损额；期末无余额。(一)承前例1的会计处理 13月6日乙会员发生持仓盈利10000元。3月6日开仓时，交易保证金、交易手续费的计算如下： 开仓交易保证金=500170005%=425000(元)；当日结算的交易保证金=500170205%=425500(元)；交易手续费=5001700002=1700(元)。在当日结算时，交易所应分别做出两笔分录。一是当日开仓按结算价计算的持仓合约应占用的保证金，即交易保证金情况(对于交易日内会员买卖期货合约所形成的保证金变化，因为当日结算价尚未形成，不能做会计处理，只需要在结算环节进行动态控制就可以了)以及向会员收取的交

3、易手续费。本例中的会计分录如下： 借：应付保证金结算准备金(乙) 427200 贷：应付保证金交易保证金(乙) 425500 手续费收入交易手续费收入 1700 二是会员按逐日盯市每日无负债结算形成的盈亏，作出账务处理： 借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金结算准备金 10000 对于上述两步也可以合并分录处理：借：会员盈亏 10000 应付保证金结算准备金417200 贷：应付保证金交易保证金 425500 手续费收入交易手续费收入 1700 24月9日发生持仓亏损20000元。交易保证金的计算如下： 当日的交易保证金=169405005%=423500(元)； 昨日的交易保证金=169

4、805005%=424500(元)。本结算日，因铝期货价格下降，应调减交易保证金1000元，划回结算准备金；当日的持仓亏损2万元则应调减结算准备金。两者相抵的结果，4月9日结算时，结算准备金净减19000元。交易所应作分录： 借：应付保证金交易保证金(乙) 1000 应付保证金结算准备金(乙) 19000 贷：会员盈亏 20000 4月10日乙会员发生持仓盈利15000元，应增加其结算准备金；接当日结算价计算的交易保证金为424250元(169705005%)，较昨日的交易保证金423500元应增加750元，从会员的结算准备金中划扣。持仓盈利扣除应追加的交易保证金，本结算日，乙会员的结算准备金

5、净增14250元。交易所应作分录： 借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金交易保证金(乙) 750 应付保证金结算准备金(乙) 14250 例1中5月3日、4日的会计处理可比照上面进行。由上可知，交易所对会员的持仓合约，会计上需要核算各结算日的持仓盈亏，并根据持仓期内合约价格的变动相应调整会员的保证金。这种会计处理是同每日结算同步进行的，可以通过计算机把结算和会计电算化结合起来解决，从而减轻会计核算工作量并加快账务处理速度。(二)承前例2的会计处理 平仓时的会计处理与持仓基本相同，只需增加交易手续费。15月10日： 交易手续费=1750025002=875(元)； 当日平仓盈利5000元(见

6、前例2的计算)，当日持仓盈亏=(1747017480)250=2500(元)， 当日净盈利2500元； 当日交易保证金=174702505%=218375(元)， 减：昨日交易保证金=174805005%=43700(元)， 当日应调减交易保证金218625元； 当日结算准备金净增加额=218625+2500875=220250(元)。对上项经济业务，交易所应作分录： 借：会员盈亏 2500 应付保证金交易保证金(乙) 218625 贷：应付保证金结算准备金(乙) 220250 手续费收入交易手续费收入 875 25月24日： 交易手续费=1741025002=8705(元)； 当日平仓亏损2500元(见前例2的计算)。借：应付保证金结算准备金(乙) 33705 贷：会员盈亏 2500 手续费收入交易手续费收入 8705 结转已平仓合约原占用的交易保证金217750元(174202505%)： 借：应付保证金交易保证金(乙) 217750 贷：应付保证金结算准备金(乙) 217750 上述两项会计分录也可合并处理，即： 借：应付保证金交易保证金(乙) 217750 贷：应付保证金结算准备金(乙) 2143795 会员盈亏 2500 手续费收入交易手续费收入 8705 例2说明的是正常