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文档简介

1、三、存货储存与盘点业务查账与调账,1、存货监盘：注会现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查 、注会应亲临现场观察被审计单位存货的盘点 、在此基础上，注会应根据需要抽查已盘点的存货,、现金盘点和存货盘点的区别,现金盘点,A 盘点主体不同 B范围不同 C内容不同 D程序不同 E时间不同 F要求不同,存货盘点,参与现金盘点 实地观察或者监盘 全部现金 进行抽查 现金 存货 不需要做问卷调查 一般要做问卷调查 在查账过程中 一般在资产负债表日前 进行 突击性检查 事先适当的沟通,3、特殊情况的处理,1）存货的特殊性质或位置 性质如：涉密、危害物质 此时主要依赖内部控制，CPA应当复

2、核采购、生产和销售记录。 第三方询问或者其他替代程序 2）因不可预见因素导致无法在预定日期或盘点已完成 无法亲临现场 已完成盘点 3)首次接受委托,查阅前任CPA的工作底稿 复核上期存货盘点记录及文件 检查上期存货交易记录 运用毛利率百分比法等进行分析 4） A 会计人员在所有经济业务登记入账的基础上，将存货明细账与总账相核对后，编存货账存清单。 B查账人员、被查单位保管人员、会计人员及单位主管人员，编存货实存清单 C将两单核对，据具体情况填存货溢缺报告单 D查处具体原因,2008年12月，查账人员对西星工厂存货进行审查时,调阅资料如下: （1）审阅原材料-甲材料明细账，注意到四月后再没有领用记录。甲材料是生产所需，为什么这么长时间不领料?,调查发现说该材料是被雨水淋湿不能用的了，金额为78万，之所以没有入账是因为调节利润账，该年年盈利薄弱仅为58万。 调账：借：待处理财产损益 912600 贷：原材料 780000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 132600 借：营业外支出 912600 贷：待处理财产损益912600,（2）审阅原材料-丁材料，看到一笔意外火灾造成的报损。,调出转65#,借：待处理财产损益 23000 贷：原材料丁材料 5000 库存商品 18

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