第六章 存货业务会计制度的设计.ppt

1、第六章存货业务会计制度的设计,第一节存货业务会计制度设计概述,一、存货业务的内容和特点（识记）,（一）存货业务概念及基础工作的设计1.存货的概念。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料 （含包装物、低值易耗品）等。存货属于企业的流动资产，主要包括内容有： （1）原材料 （2）在产品（3）半成品 （4）库存商品（5）商品（6）周转材料,需要指出的是，为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，不能作为企业的存货业务进行核算。企业的特种储备以及按国家

2、指令专项储备的资产也不符合存货的概念，因而也不属于企业的存货。,2.存货的基础工作设计。（识记）（1）存货编号的设计。 （2）存货的计量 （3）盘存制度的确定,（二）存货的特点1.企业持有存货的最终目的是为了出售。 2.存货是有形资产。 3.存货是流动资产。 4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。,二、存货业务会计制度设计目标和要求（领会）,（一）存货业务会计制度设计目标1.提供存货的各种真实、完整、有用信息；2.保证存货的安全；3.控制存货的流动；4.监督、落实存货的经营责任；5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。,（二）存货业务会计制度设计要求1.严格各种存货收发手续的规定，保护实

3、物财产的安全。2.正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行。3.正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。,本节重点内容： 存货业务的内容及特点。 存货业务基础工作的设计。 存货业务会计制度设计的目标和要求。,第二节存货业务内部会计控制制度的设计（综合应用）,一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计（领会）,（一）职责分工与授权批准设计企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：1.请购人员与审批人员分离；2.询价人员与确定供应商人员分离；

4、3.采购合同的订立人员与审核人员分离；4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离；5.付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。,（二）授权制度和审核批准制度设计 1.建立完整的采购登记制度。2.请购与审批控制设计。 （1）建立采购申请制度。 （2）加强采购业务的预算管理。,（三）采购与验收控制设计1.建立采购与验收环节的管理制度。2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式。3.掌握有关供应商信誉、供货能力。4.严格执行验收制度。,（四）付款控制设计1.遵守相关制度。2.加强预付账款和定金的管理。,二、储存业务内部会计控制制度的设计,（一）建立专库专人保管制度（二）建立严格的存货计量、记录和管理制度

5、（三）采用永续盘存制度（四）健全实地盘点制度（五）实施存货保险制度（六）建立库存存货质量管理制度（七）健全存货明细账制度,第三节存货业务核算规程的设计,一、采购与付款业务核算规程的设计,（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计（识记）采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、人库通知单、收料 （货）单、退料 （货）单、收料溢缺报告单等,1.采购计划。企业的采购计划是确定计划期内，为保证生产所需物资而做出的采购安排，是企业据以组织订货或向市场采购各种物资的依据。编制的步骤是:（1）确定各种物资的需要量。物资需要量是根据一定时期物资消耗定额来计算的。在计算确定时一般应供略大于需。（2）确定

6、各种物资的储备量和核定储备资金定额。（3）编制采购申请计划表。,2.订货合同。为了落实采购计划，企业要与供货单位签订订货合同。订货合同是供需双方共同签订的一种经济合同，它是采购方的法律依据，也是供货方的销售合同。,3.请购单。请购单应由请购部门填制，送交供应部门，主要由供应部门会同财会部门在授权范围内批准，以增加 （或修订）采购供应计划。其格式如表所示。,4.收料单。,5.收料溢缺报告单。 6.退货单。,（二）各种凭证传递程序的设计（识记） 1.指定专人填制有关凭证。 2.不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有 必要手续。 3.不相容职务分离。 4.凭证传递要及时。,（三）采购与付款业务处理程

7、序的设计（简单应用）采购与付款业务核算程序设计主要包括日常采购计划编制、合同签订程序设计、临时采购申请程序设计和材料采购验货付款程序设计以及退货及折让程序设计。,1.日常采购计划编制、合同签订程序设计。 （1）日常采购计划编制、合同签订处理程序。（2）日常采购计划编制、合同签订流程的控制点。 2.临时采购申请程序设计。（1）临时采购申请处理程序。（2）临时采购申请流程的内部控制点。 3.材料采购、验货、付款程序设计。（1）材料采购、验货、付款处理程序。（2）材料采购验货付款流程的控制点。 4.退货及折让程序设计。 （1）退货及折让的业务处理程序。（2）退货及折让流程的控制点。,二、储存业务核算

8、规程的设计,（一）储存业务主要原始凭证、账表的设计 1.领料登记表。2.限额领料单。 3.收发料汇总表。 （1）收料汇总表。 （2）发料汇总表。 4.材料吊卡。 5.盘点报告。 6.报废单。,（二）储存业务主要处理程序的设计材料存货业务处理程序包括收料程序和发料程序。,1.材料发料业务处理程序。（1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程。（2）材料发料业务处理流程的控制点。 2.委托加工材料发料程序。（1）委托加工材料发料程序反映了企业委托外单位加工材料的业务处理过程。 （2）委托加工材料发料业务流程的控制点。3.委托加工材料完工验收、付款程序。 （1）委托加工材料完工验收、付款程序，反映了企业委托加工材料完工验收和加工费结算业务的处理过程。（2）委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点。 4.低值易耗品发放程序。（1）低值易耗品发放业务处理程序