留存收益的核算课件

1、留存收益的核算,1,第五节 留存收益的核算,识记留存收益；盈余公积、未分配利润。 领会利润分配的内容；提取盈余公积的 内容；应付股利的内容。 简单应用盈余公积弥补亏损的账务处理， 盈余公积转增资本的账务处理； 提取盈余公积的账务处理； 应付股利的账务处理。,本节考核知识点：,留存收益的核算,2,一、盈余公积的核算 留存收益由盈余公积和未分配利润构成。 按照公司法的规定，企业当年分配当年税后利润时，一般按照以下顺序进行： 1、提取法定公积金。 按照利润的10%提取公司法定公积金，法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积

2、金之前，应当先用当年利润弥补亏损。 2、提取任意公积金。企业自行提取。 盈余公积科目核算“法定盈余公积”和“任意盈余公积”。 盈余公积的主要用途是发展基金、弥补亏损和转增资本。资本公积金不得用于弥补公司的亏损。,第五节 留存收益的核算,留存收益的核算,3,3、向投资者分配利润。 公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但公司章程规定不按持股比例分配的除外。 （一）弥补亏损 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。 在税前利润

3、不足以弥补亏损的情况下，可以用以前年度的盈余公积补亏。以前年度盈余公积仍不足弥补亏损的，用提取盈余公积前的税后利润补亏。,第五节 留存收益的核算,留存收益的核算,4,1、提取盈余公积的核算： 2、弥补亏损时：,第五节 留存收益的核算,借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积,借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏,留存收益的核算,5,例11U公司本年发生经营亏损30万元，经股东大会表决通过，决定以累积的法定盈余公积20万、任意盈余公积10万弥补亏损，应进行的账务处理为： 年度终了，将“利润分配盈余公积补亏”科目余额转入“利

4、润分配未分配利润”科目。 单选0807根据公司法规定，公司法定公积金所提取的比例是净利润的【 】。 A.5% B.10% C.15% D.20% 正确答案B,第五节 留存收益的核算,借：盈余公积法定盈余公积 200,000 任意盈余公积 100,000 贷：利润分配盈余公积补亏 300,000,借：盈余公积盈余公积补亏 300,000 贷：利润分配未分配利润 300,000,留存收益的核算,6,（二）转增资本 盈余公积可以用来转增资本，但法定公积金（包括资本公积和盈余公积）转为资本后，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。 1、经决议，用盈余公积转增资本： 2、派送新股：,第五

5、节 留存收益的核算,借：盈余公积 贷：实收资本或股本,借：盈余公积 贷：股本 股票面值 资本公积股本溢价 差 额,留存收益的核算,7,例12 V公司经股东大会决议，在本期用50万法定盈余公积转增资本。 外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金时： 简答1107盈余公积的用途主要包括哪两个方面？,第五节 留存收益的核算,借：盈余公积法定盈余公积 500,000 贷：实收资本 500,000,借：利润分配提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积储备基金 企业发展基金 应付职工薪酬,留存收益的核算,8,二、未分配利润的核算 未分配利润反映企业利润

6、的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 为反映企业的未分配利润过程及其结果，需要单独设置利润分配科目，该科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付库存现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 年终，将全年净利润转入利润分配账户 年若为亏损，则：,第五节 留存收益的核算,借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,留存收益的核算,9,年终，将其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目 （一）提取盈余公积 例13 W公司本期计提的法定盈余公积和任意盈余公积分别为30,000元和20,

7、000元。 正确答案,第五节 留存收益的核算,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积、应付股利或利润等,借：利润分配提取法定盈余公积 30,000 提取任意盈余公积 20,000 贷：盈余公积法定盈余公积 30,000 任意盈余公积 20,000,留存收益的核算,10,期末将提取的公积金转入未分配利润科目中： （二）应付股利 股份公司的税后利润向股东进行分配，称为“应付股利”。股利的会计处理还与几个特定的日期有关。它们是： 1、宣告日：即董事会根据股东大会通过的股利分配方案宣告分派股利之日，它是公司在会计上确定有关股利负债的日期。,第五节 留存收益的核算,借：利润分配未分配利润 50

8、,000 贷：利润分配提取法定盈余公积 30,000 提取任意盈余公积 20,000,留存收益的核算,11,2、股权登记日。是指公司宣告股利后所确定的截止过户登记的日期，亦称为“停止过户日”。 只有在股权登记日的股东名册上记载的股东，才有权享有股利。而在股权登记日以后取得的股票，无权享有股利。因此，股权登记日又称除息日。此时的股票又称为除息股或者除权股；反之，则称为含息股。通常情况下含息股的市价要高于除息股的市价，两者的差额即为已经宣告的库存现金股利。 3、付息日。即实际支付股利的日期。股利往往是在股权登记日以后的若干天开始支付。公司应在宣告日确定准备发放的股利为一项流动负债，在股权登记日无须

9、特别处理，在付息日实际支付股利，作偿债和付现处理。,第五节 留存收益的核算,留存收益的核算,12,企业经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的库存现金股利或利润时： 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后： 企业用盈余公积弥补亏损时：,第五节 留存收益的核算,借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利,借：利润分配转作股本的股利 贷：股本 资本公积股本溢价 差 额,借：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏,留存收益的核算,13,例14Y公司本期经股东大会决定，拟分配股利268万元。 期末将应付股利转入未分配利润科目中： 中外合作经营企业在经营期间用利润归还的投资时：,第五节 留存收益的核算,借：利润分配应付现金股利或利润 2,680,000 贷：应付股利 2,680,000,借：利润分配未分配利润 2,680,000 贷：利润分配应付现金股利或利润 2,680,000,借：利润