会计(2016)-第16章-债务重组-课后作业

1、会计（2016）第十六章债务重组课后作业一、单项选择题1.下列表述中不属于进行债务重组时必然发生的是（）。A. 债权人作出让步B. 债权人确认债务重组利得C债务人发生财务困难D.债务人确认债务重组利得2.2016年1月1日，长江公司应收甲公司货款余额为 500万元，已计提坏账准备 100万元。由于甲公司资金周转困难，无法偿还长江公司的到期债务，2016年3月31日，长江公司与甲公司达成协议，甲公司用一项固定资产抵偿全部债务， 固定资产的公允价值为300万元，账面原价为400万元，已计提折旧200万元， 未计提减值准备。2016年4月20日，甲公司将固定资产运抵长江公司，2016 年4月21日双

2、方解除债务关系，该债务重组的日期为（）。A. 2016年1月1日B. 2016年3月31日C. 2016年4月20日D. 2016年4月21日3.2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2013年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至 2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠一 年的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重 组的当年若甲公司有盈利，则当年利率恢复至9%;若无盈利，仍维持6%的利率。 甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，不考虑其他因素，则甲公司在债务

3、重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。A. 87200B. 99800C. 112400D. 1250004.以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，债务人和债权人进行处理的先后顺序正确的是（）。A. 修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金 清偿方式B. 非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、现金清偿方式、修改债务条件 清偿方式C现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件清偿方式D.现金清偿方式、修改债务条件清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本 清偿方式5.甲公司因乙公司发生严重财务困难， 预

4、计难以全额收回乙公司所欠货款 240 万元 （含增值税），经协商，乙公司以银行存款 180 万元结清了全部债务。甲公司对 该项应收账款已计提坏账准备 100 万元。假定不考虑其他因素， 债务重组日甲公 司应确认的资产减值损失为（ ）万元。A. 0B. 40C. -40D. 606.2015年11月15日，A公司赊销一批商品给B公司，含税价为300万元。由于B 公司发生财务困难，无法按期偿付该笔货款。 2016年 6 月 1 日， A 公司与 B 公 司进行债务重组，A公司同意将该项债权转为对 B公司的投资，所转换的股数为 60 万股，该股票每股面值为 1 元，每股市价为 4 元。 A 公司对该

5、项债权计提了 40 万元坏账准备。假定不考虑其他因素， A 公司应当确认的债务重组损失为 （ ）万元。A. 200B. 60C. 20D. 07.乙公司于 2015年 2月 15日销售一批材料给甲公司， 开具的增值税专用发票上的 价款为 100000元，增值税税额为 17000元。按合同规定，甲公司应于 2015年 5 月 15 日前偿付价款。由于甲公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债 务，经双方协商于 2015 年 7 月 1 日进行债务重组。债务重组协议规定，乙公司 同意减免甲公司 17000元债务，余额用现金立即清偿。乙公司于 2015年 7月 8 日收到甲公司通过银行转账偿还的

6、剩余款项。乙公司已为该项应收账款计提了 7000元坏账准备。下列债务重组日，处理错误的是（）。A. 甲公司确认营业外收入17000元B. 乙公司确认营业外支出10000元C乙公司确认营业外支出17000元D.乙公司冲减坏账准备7000元8.2016年 3 月 10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注 明的销售价款为 100000元，增值税销项税额为 17000元，款项尚未收到。因乙 公司发生财务困难， 2016年 6 月 4日，甲公司与乙公司协商债务重组。同日签 订重组协议如下： 甲公司同意豁免乙公司债务 20000元；债务延长期间， 每月加 收余款 2%的利息（若乙公司从

7、 7 月份起每月获利超过 20万元，每月加收 1%的 利息），利息和本金于 2016年 10 月 4日一同偿还。 假定债务重组日重组债权的 公允价值为 50000 元，假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备 2000 元，整个 债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从 7 月份开始每月获利均超过 20 万 元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A. 59000B. 65000C. 67000D. 610009.甲公司和乙公司均属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，甲公司于 2015 年 7 月 1 日销售给乙公司一批笔记本电脑，价款总额为 80000 万元（含 增值税），

8、乙公司于当日开出六个月承兑的不带息商业汇票。乙公司到 2015 年 12月 31日尚未支付货款。由于乙公司财务发生困难， 短期内不能支付货款。 2016 年 1月 10日甲公司和乙公司签订协议，甲公司同意乙公司以其所拥有的丙公司 股票和一批产品偿还债务， 乙公司持有丙股票作为可供出售金融资产核算， 该股 票的账面价值为 40000 万元（成本为 41000 万元，公允价值变动贷方余额 1000 万元），债务重组日该股票的公允价值为 39000 万元，甲公司取得丙公司股票后 将其划分为交易性金融资产管理；乙公司用以抵债的产品的成本为 20000 万元， 公允价值和计税价格均为 30000 万元，

9、甲公司取得后作为原材料管理。 假定甲公 司为该项应收债权提取了 8000 万元坏账准备。甲公司和乙公司已于 2016 年 1 月 20 日办理了相关转让手续， 并于当日办理了债务解除手续。 乙公司（债务人） 因该债务重组业务影响利润总额的金额为（ ）万元。A. 14000B. 13900C. 5900D. 1430010.甲公司应收乙公司货款 750 万元已逾期，双方经协商决定进行债务重组。 债务重 组协议规定：乙公司以银行存款偿付甲公司货款 120万元；乙公司以一项固 定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。 乙公司该项固定资产的账面原 价为 300 万元，已提折旧 1 05万元，已提坏

10、账准备 15万元，公允价值为 130万 元；长期股权投资的账面价值为 300万元，公允价值为 360万元。甲公司对该项 债权计提了 50 万元的坏账准备。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中甲 公司债务重组损失的金额为（ ）万元。A. 120B. 130C. 90D. 80二 、多项选择题1.2016年 7月 31 日，甲公司应付乙公司的款项 220万元到期，因经营陷于困境， 预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中， 属于债务重组的有（ ）。A. 甲公司以公允价值为210万元的固定资产清偿B. 甲公司以公允价值为220万元的长期股权投资清偿C. 甲公司两年以后偿

11、还全部款项（不考虑货币时间价值的影响）D. 减免甲公司110万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还2.关于债务重组，下列说法中正确的有（ ）。A.以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益B.以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现 金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入C修改后的债务条款如涉及或有应付金额，债务人就应当将该或有应付金额确认 为预计负债D.债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成 的协议或者法院的裁定做出让步的事项3.下列关于债务重组准则中以现金清偿债务的相关说法中，正确的

12、有（）。A.债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入营业外收入或者营业外支出B若债权人未对应收债权计提坏账准备，债权人应当将重组债权的账面价值与实际收到的现金之间的差额，计入营业外支出C若债权人已对债权计提坏账准备的，债务重组时，债权人应该将应收债务的账 面价值冲掉，贷方差额计入到资产减值损失D.若债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将实际收到款项与应收债权账面余 额的差额冲减坏账准备，冲减坏账准备后仍有损失的，计入营业外支出4.债务人以非现金资产清偿全部债务的债务重组时，下列各项中不属于债务人债务 重组利得的有（）。A. 非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B. 非现金

13、资产账面价值大于其公允价值的差额C非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额5.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A. 债权人很可能发生的或有应收金额不予确认B. 债权人收到的原未确认的或有应收金额计入资本公积C债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D.债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入资本公积6. | 手双校初级中级注会税务师高会综合阶段课件押题联系QQ378眈9肚甲公司应收乙公司货款244万元（含增值税）。由于乙公司出现财务困难，双方 同意按224万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了10万元的坏账

14、准备。不考虑其他因素，以下甲公司和乙公司的会计处理中，错误的有（）。A. 甲公司将债务重组损失10万元计入营业外支出B. 乙公司在重组当期没有债务重组利得C乙公司债务重组利得20万元计入营业外收入D.甲公司冲减10万元资产减值损失7.下列关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的相关处理中，正确的有）A.债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的 非现金资产账面价值之间的差额，确认为营业外收入B.债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值与账面价值的差额计入营业外收入 （或营业外支出）C债务人以一项无形资产抵债，无形资产公允价值与账面价值的差额计入营业外 收入（或营业

15、外支出）D.债务人以一项长期股权资产抵债，其公允价值与账面价值的差额计入投资收益8.甲公司应收乙公司款项 2340 万元，因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全 部货款，经过两者的协商，乙公司用自己的厂房抵债，该厂房的原值为 3000万 元，累计折旧 1500万元，计提减值准备 500 万元，公允价值为 2200万元。甲公 司因为该笔应收账款计提了 540 万元的坏账准备。不考虑相关税费等因素影响， 甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有（）。A. 确认贷方的资产减值损失400万元B. 确认贷方的营业外支出400万元C确认贷方的营业外收入400万元D.确认借方的营业外支出140万元9.2016

16、年5月1 日，甲公司应收乙公司的货款 3000万元到期，乙公司由于财务困 难无法偿还该部分债务，经甲乙双方协商，决定进行债务重组。以乙公司的300万股普通股偿还该部分债务， 普通股每股面值为 1 元，公允价值为 9 元。甲公司 取得投资后，对乙公司具有重大影响，至协议日甲公司已对该项债权计提了50万元的坏账准备。 该项转股手续于 2016年 5月20日完成，并于当日办理了该债 务重组的相关债权债务解除手续。下列相关会计处理中，正确的有（）。A. 甲公司债务重组日为2016年5月20日B. 甲公司应确认的长期股权投资为 2700万元C. 甲公司应确认的债务重组损失为 250万元D. 乙公司应确认

17、的债务重组利得为 250万元10.2016年 3 月 1 日， M 公司销售一批产品给 N 公司，开出的增值税专用发票上注 明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司 发生财务困难，无法偿付到期债务，2016年6月30日，M公司与N公司协商进 行债务重组。重组协议如下： M 公司同意豁免 N 公司债务 270 万元，其余债务 于 2016 年 10月 1 日偿还；债务延长期间，每月收取 2%的利息（若 N 公司从 7 月份起每月获利超过 160 万元，每月加收 1%的利息）。假定债务重组日重组后 债务的公允价值为 900万元， M 公司为该项应收账款计提了坏账准

18、备 120万元， 整个债务重组交易没有发生相关税费。债务重组日估计 N 公司从 7 月份开始每 月获利均很可能超过 1 60万元。则下列会计处理中正确的有（ ）。A. M 公司确认其他应收款 27万元B. M公司确认债务重组损失150万元C. N公司确认预计负债27万元D. N公司确认债务重组利得243万元三 、综合题1.甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。甲企业于 2016 年 6 月 30日向乙企业出售一批产品， 产品销售价款 702万元（包含增值税税额）；乙企业应于 2016年 8月 30日偿还该款项，甲企业对该应收账款未计提坏账准备。 乙企业由于财务困难，短期内

19、资金紧张， 2016年 8月 30日经与甲企业协商，达 成债务重组协议，内容如下：(1) 乙企业以2台A产品偿还部分债务，每台 A产品成本为50万元，公允价 值和计税基础均为70万元。乙企业开出增值税专用发票，乙企业已对每台A产品计提存货跌价准备10万元。甲企业将2台A产品作为固定资产核算，由于需 要安装，甲企业于 2016年 9月 1 日开始安装，安装过程中支付劳务成本 20万元， 领用原材料 10 万元， 2016年12 月 31 日安装完成；( 2)甲企业同意免除 50 万元债务，其余债务的偿还期延至 2017 年 12 月 31 日。 要求：( 1)编制甲企业债务重组相关会计分录和 2

20、016 年与固定资产相关会计分录；( 2)编制乙企业债务重组相关会计分录。2.大海公司为一工业企业， 20 1 6年发生的相关交易或事项如下：(1) 2016年 12 月31 日，大海公司应收甲公司货款余额为 600 万元，已提坏账准备 110 万元，因甲公司发生财务困难， 双方协商进行债务重组。 债务重组协议 规定：大海公司豁免甲公司债务 150万元，剩余债务延期一年支付，并附条件， 如果甲公司在未来一年获利，则甲公司需另支付大海公司 60 万元。估计甲公司 在未来期间很可能获利。 2016年12 月 31 日，大海公司相关会计处理如下： 借：应收账款债务重组450其他应收款60坏账准备11

21、0贷：应收账款600资产减值损失20(2) 2016年12 月 31 日，大海公司欠乙公司账款 700万元，因无力偿还，与乙 公司签订了债务重组协议。 协议规定：大海公司以其自身普通股 500万股偿还乙 公司债务，发行的股票面值为 1 元，公允价值为每股 1.3 元。并于当日办妥了相 关手续。大海公司相关会计处理如下：借：应付账款700贷：股本500营业外收入200(3) 2016年12 月 31 日，大海公司欠丙公司账款 500万元，因无力偿还，与丙 公司签订了债务重组协议。协议规定：大海公司以其持有的长期股权投资偿债， 该投资是大海公司于 1 年前取得，并能对被投资方施加重大影响，账面价值

22、为 420 万元(其中，成本 350 万元，损益调整 40万元，其他权益变动 30 万元)， 债务重组日公允价值为 480万元。大海公司与丙公司于当日办妥了相关手续。 大 海公司相关会计处理如下：借：应付账款500贷：长期股权投资成本350投资收益营业外收入损益调整 其他权益变动40306020要求：根据资料( 1 )至( 3)，逐项判断大海公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由， 并编制有关更正的会计分录 （有关会计差错更正按当期差错 处理，不要求编制结转损益的会计分录）。（答案中的金额用万元表示）答案解析一 、单项选择题1. 【答案】 B【解析】债务重组中，债务人发生财务困难， 债

23、权人作出让步， 债权人不会发生债务重组 利得。【知识点】 债务重组的定义2. 【答案】 D【解析】 对于即期债务重组，以债务解除日为债务重组日。【知识点】 债务重组的定义3. 【答案】 C【解析】债务重组日债务的公允价值为 420000元，债务重组日确认预计负债=420000X（ 9%-6%）=12600（元），债务重组利得 =（500000+45000）-420000-12600=112400 （元）。（ P320）【知识点】 以资产清偿债务4. 【答案】 C【解析】在混合重组方式下， 债务人和债权人在进行账务处理时， 应根据债务清偿的顺序， 一般情况下， 应先考虑以现金清偿的方式， 然后以

24、非现金资产清偿或以债务转为 资本方式清偿，最后是修改其他债务条件方式。【知识点】 以资产清偿债务5. 【答案】 C【解析】债务重组日甲公司应确认的资产减值损失 =（240-100）-180=-40（万元），相关会计分录如下：借：银行存款180坏账准备100贷：应收账款240资产减值损失40【知识点】 以资产清偿债务6. 【答案】 C【解析】A公司应确认的债务重组损失=（300-40） -60X 4=20 （万元）知识点】 债务转为资本117000100000170001000007000100001170007. 【答案】 C 【解析】 甲公司的处理为： 借：应付账款乙公司贷：银行存款营业务收

25、入债务重组利得 乙公司的处理为： 借：银行存款营业外支出债务重组损失坏账准备贷：应收账款甲公司 【知识点】 以资产清偿债务8. 【答案】 B【解析】甲公司应确认的债务重组损失 =(100000+17000-2000)-50000=65000(元)。【知识点】 修改其他债务条件9. 【答案】 B【解析】乙公司因该项重组业务影响利润总额的金额=(80000-39000-30000X 117%)-( 41000-39000) +( 30000-20000) =13900(万元)。【知识点】 以资产清偿债务10. 【答案】 C【解析】甲公司应当确认债务重组损失 = (750-50) - (120+13

26、0+360) =90(万元)。【知识点】 以资产清偿债务二 、多项选择题1. 【答案】 A, D【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下， 债权人按照其与债务人达成的 协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项 B,以公允价值为220万元的长期股 权投资偿债，债权人并没有作出让步，故该项交易不属于债务重组；选项C,甲公司两年以后偿还全部款项,债权人并未作出让步,故该交易不属于债务重组。【知识点】 以资产清偿债务2. 【答案】 A, D【解析】以现金清偿债务的， 若债权人已对债权计提减值准备的， 债权人实际收到的现金 大于应收债权账面价值的差额，应冲减资产减值损失，选项B错误；修改后的债务

27、条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的， 债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债，选项C错误。（P320）【知识点】以资产清偿债务3. 【答案】B, C, D【解析】债务重组中，债务人会获得债务重组利得，其应将重组债务的账面价值与支付的 现金之间的差额确认为营业外收入，不存在确认营业外支出的情况，选项A不正 确。【知识点】以资产清偿债务4. 【答案】A, B, D【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，应将重组债务的账面价值和转让非现金资产的 公允价值之间的差额作为债务重组利得，计入营业外收入。【知识点】以资产清偿债务5. 【答案】A, C【解析】债务重组中，对债权

28、人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认， 应于实际发生时计入当期损益，选项 A正确，选项B错误；对债务人而言，如 债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计 负债的确认条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，日后没有发生时，转入当期损益（营业外收入），选项 C正确，选项D错误。【知识点】修改其他债务条件6. 【答案】B, D【解析】乙公司债务重组利得=244-224=2（0万元）；甲公司债务重组损失=（244-10）-224=10（万元）。【知识点】以资产清偿债务7. 【答案】C, D【解析】债务人以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的

29、账面价值与转让的非 现金资产公允价值之间的差额，确认为营业外收入（债务重组利得），选项A错误；债务人以一批自产产品抵债，产品公允价值确认为主营业务收入， 产品账 面价值转入主营业务成本，选项 B错误。一手双校初级中级注会税务师高会综合阶段课件押题联系QQ37863298【知识点】以资产清偿债务8. 【答案】B, C, D【解析】债权人对应收账款已计提坏账准备的，应该先冲减坏账准备，冲减后仍有余额的冲减资产减值损失，计入资产减值损失金额 =（2340-540） -2200=-400（万元）， 选项A正确，所以选择B、C、D错误。【知识点】 以资产清偿债务 ,以资产清偿债务9. 【答案】 A, B, C【解析】债务重组日为办理相关债务解除手续的日期，选项A正确；甲公司应确认的长期股权投资金额=300X 9=2700 （万元），选项B正确；甲公司应确认的债务重组损失 =3000-300X