第二章-科目和帐户课件

1、第二章-科目和帐户,第二章 会计科目与账户,学习重点： 一、会计恒等式 二、会计科目的概念及其分类 三、账户的概念和结构 四、会计科目与账户之间的关系,第二章-科目和帐户,（一）什么是会计平衡公式 （二）公式的恒等性 （三）结论,一、会计平衡公式,第二章-科目和帐户,（一）什么是会计平衡公式,(会计等式、恒等式)资产、权益数量关系。 提问：资产、负债、所有者权益 1、分析： 任何企业生产经营，必须拥有或控制一定的经济资源（货币、设备、存货、房屋等）。企业取得这些资产的来源有两方面。 资产（是企业开展经济活动的基本条件） 企业所有者投资所有者权益净资产的所有权 债权人，借贷投入（信贷）负债要求索

2、偿的权益（要求权） 投入多，资产多，反之亦然，有多少资产，就有多入投资，投多少便形成多少资产，没投入就没资产，无资产也无所谓投入（权益）,第二章-科目和帐户,2、结论：平衡公式（数量上） 资产负债所有者权益（债权人要求先于所有者） 简化：资产权益 例：A企业，某时刻 资产（100000元）负债（30000元）所有者权益（70000元） 分布形态如下： 资产 负债及所有者权益 银行存款 2000 负债 应收帐款1000 短期借款 1000 存款 1000 应付帐款 2000 固定资产 6000 所有者权益 7000 资产总计 10000 负债总计10000 因为资产权益 所以一项资金变化，必然随

3、他等量引出另一项。等式两边同向变化,第二章-科目和帐户,3、平衡公式的扩展 企业经营成果，影响资产的多少和权益的大小盈利增加。亏损时减少。 盈利形成新资产，所有者权益增大，恒等式、改写式 资产（原）资产（新）负债所有者权益利润 资产负债所有者权益收入费用 或：资产费用负债所有者权益收入,第二章-科目和帐户,（二）公式的恒等性,任何经济业务都不会破坏会计平衡公式 经济业务多种多样，将其引起资产及权益中各个项目增减变动（资金增减变动）归纳起来，只有四类： 1、资金投入企业（投资活动） 2、资金退出企业 3、引起资产形态的转化 4、权益发生变化,第二章-科目和帐户,1、资金投入企业（投资活动）资产、

4、权益同增金额相等，不破坏平衡关系 例1、所有者投入一台新机器，价值80000元 固定资产（） 所有者权益（）（实收资本） 例2、向银行借款500元购买材料 资产类 材料（） 权益类 短期借款（）,第二章-科目和帐户,2、资金退出企业资产权益同减额等，不破坏平衡 例1、银行存款500元，归还银行借款 资产类 银行存款（） 权益 短期借款（） 例2、以现金200元，偿还所欠帐款 资产（200） 权益 应付帐款（200） 调出固定资产10000元,第二章-科目和帐户,3、引起资产形态的转化资产有增有减，金额相等，不破坏平衡 例1：从银行提取现金360元 资产 银行存款 360元 现金 360元 不涉

5、及权益 例2：银行存款3000元，购买材料 资产方 银行存款3000 权益方没变 存货3000 例3：收回货款1000元，货款存入银行 资产方 应收帐款1000 银行存款1000,第二章-科目和帐户,4、权益发生变化权益内部有增有减，金额等 例：向银行借款，偿还所欠购货款500元 资产不变 权益 短期借款500 应付帐款500,第二章-科目和帐户,第二章-科目和帐户,（三）结论,1、任何业务发生都要引起资产权益中至少两个项目增减变动，数额相等因此要复式记帐 2、只涉及一类有关项目变化，表现为有增有减，且总额不变，涉及二类有关项目，表现同增同减，总额变化。 3、任何业务的发生都不会破坏会计等式的

6、平衡。,第二章-科目和帐户,二、会计科目的概念及其分类,（一）会计科目的概念 （二）会计科目的设置原则 （三）会计科目的分类,第二章-科目和帐户,（一）概念,1、对会计对象具体内容进行分类核算的项目 或将广泛的核算内容分成若干项目，每一项起一名，就是科目。 会计上运用“科目”这一专业术语，概括项目 例：“现金” “银行存款” “短期借款” “应付账款” “实收资本” 2、设置的必要性：业务内容广泛，性质各异，核算时需要分门别类，否则眉目不清，杂乱无章。 设科目可提供分类指标和信息，满足各方面需要，是记帐的前提。,第二章-科目和帐户,二、设置会计科目的原则,1、适应会计对象的特点 根据具体内容设

7、置，能完整的反映出会计主体的经济业务 例：工业 “原材料” “产成品” “生产成本” 商业 “库存商品” “商品采购” 施工企业 “工程施工” 2、符合管理的要求 要求提供哪些指标、信息、设什么科目 例：考核效益，设“本年利润”， “利润分配” 行政事业单位不设此科目 了解废品损失 “废品损失”,第二章-科目和帐户,3、既要保证统一性，又要保持灵活性 统一性，使核算口径一致，便于比较、宏观控制 主要科目由国家统一制定（名称、核算内容），在此前提下可增补、并简一些科目。 例：（1）低值易耗品、包装物 少时 并入 “原材料” （2）预收账款 少 并入 “应收账款” （3）原材料在产品成本中占比重大

8、的企业，可将 原材料分为：原料及主要材料 外购半成品 辅助材料 燃料,第二章-科目和帐户,4、保持相对稳定性 不得随意变换科目，以便于核算，分析，比较 5、名称简单明了，通俗易懂，字意相符。,第二章-科目和帐户,（三）会计科目的级次,1总分类科目 2明细分类科目,第二章-科目和帐户,第二章-科目和帐户,1总分类科目,总分类科目，又称一级会计科目。是对 会计对象进行总括分类的科目。（比较 概括）,第二章-科目和帐户,2明细分类科目,明细分类科目，又称明细科目或二级会计科目。是对一级会计科目所属经济内容作较详细分类的科目。比一级会计科目详细，但又比细目概括。根据企业管理的需要，一些会计科目的二级科

9、目，也可以设置为一级会计科目。 例如： 钢材（40000元） 原材料 木材（8000元） （50000元） 其他（2000元） 一级会计科目 二级会计科目,第二章-科目和帐户,3细目,细目，又称明细项目。是对会计科目所属经济内容作更详细分类的科目。 例如： 甲种材料（20000元） 钢材（40000元） 乙种材料（12000元） 原材料 木材（8000元） 丙种材料（8000元） （50000元） 其他（2000元） 一级会计科目 二级会计科目 细目 （总括反映库 （分类反映各类 （反映每种库存材 存材料的金额） 库存材料的金额） 料的数量和金额）,第二章-科目和帐户,第二章-科目和帐户,按我

10、国现行会计制度规定，总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定，明细分类科目除会计制度规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置。 当然，也不是所有总分类科目都设置明细分类科目。有的总分类科目就不设明细分类科目，如“现金”、“银行存款”等。,第二章-科目和帐户,二、账户,（一）概念 （二）账户的结构 （三）账户的设置 （四）账户的分类,第二章-科目和帐户,（一）概念,1、定义：（三种说法） （1）帐户是按照科目设置，并具有一定格式，用来记录经济业务的形式 （2）用来记录各个科目反映经济业务内容的格式 （3）根据科目在账薄中开设的户头 由 名称 和 结构 两部分构成 2、帐户与科目的关系 联

11、系 （1）反映的经济内容相同 （2）帐户据科目开设，每一科目均有一帐户、科目是帐户的名称。 由于这种一一对应关系，常把二者等同。 区别：帐户有一定格式结构，可记录、科目只是项目名称。 是分类的标志，帐户是记录的工具 科目、帐户、账薄 像户口本,第二章-科目和帐户,（二）账户的结构,为了正确、有序地反映账户具体内容，账户要有一定的结构。账户结构是反映其内容的组成要素。 增加的变化 经济业务发生后 引起 资金运动数量的变化 减少的变化 变化的结果 这就形成账户的基本结构。,第二章-科目和帐户,帐户的一般格式： 名称（会计科目） 日期栏 摘要栏 凭证号数栏 金额栏,第二章-科目和帐户,以“丁”字式账

12、户为例说明账户的结构,左方 账户名称 右方 帐户基本结构：分为左右两个记帐方向（两方） 一方记增加，另一方记减少 教学工作中，简化为“丁”（或“T”）形结构,第二章-科目和帐户,2、帐户的一般格式： 名称（会计科目） 日期栏 摘要栏 凭证号数栏 金额栏,第二章-科目和帐户,第二章-科目和帐户,3、帐户提供的指标（金额栏记录的内容） 指标： 本期发生额 本期增加发生额 本期减少发生额 （一个会计期间发生变化的金额合计） 余额 起初余额 期末余额 四项指标的数量关系 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 余额在增方,第二章-科目和帐户,四项指标在“丁”字帐户中表示方法,借方 资产类账户 贷

13、方 增加数 减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额,第二章-科目和帐户,借方 负债权益类账户 贷方 减少数 增加数 本期发生额 本期发生额 期末余额,第二章-科目和帐户,账户期末余额的计算公式：,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 联系：宋淳宗（1075年），“四柱清册”即 旧管+实收-开除=实在 资产类账户期末余额的计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债权益类账户期末余额的计算公式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,第二章-科目和帐户,练习： 银行存款 初余12000 增30000 20000 减：15000 40000 短期借款 初余30000 增40000 60000 减：35000 50000,第二章-科目和帐户,（四）账户分类,1、按经济内容分类（基本分类） 把核算经济内容相似的归为一类 资产类 负债类 所有者权益类 成本费用类 对应科目表中损益类（收入、费用） 收益类（收入成果类） 成本类,第二章-科目和帐户,