会计制度设计案例分析题

1、会计制度设计案例分析题案例分析题一某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院 长一人，分管财务等其他工作的副院长一人， 内设 5 个科研部及财务部、人事部、行政部等 机构。该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。 现将该研究院制订的内部控制 制度的有关内容摘录如下：XX研究院的控制制度第一章 总则（略）第二章 预算控制第八条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务 部为预算管理委员会的办事机构。预算管理委员会负责拟定预算的目标、 政策，制定预算管理的具体措施和方法， 批准年 度预算，组织预算的分解，下达和执行情况的检查考核

2、，对预算管理负总责。* *第三章 货币资金控制第十六条 实行货币资金授权批准制度。对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1 万元以下的由各部门负责人审批， 1 万元以上 5 万元以下的由分管财务的副院长审批， 5 万元以上 10 万元以下的由院长审批， 10 万元以上的由院领导集体审批；未列入预算的其他 财务开支均由院长审批。* *第十九条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账，银行 存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码， 严防泄密。* *第四章 采购与付款控制* *第三十七条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理。 对

3、于单笔金额在 10 万元 以上的采购业务应由需求部门提出申请， 经院领导集体审批后由行政部负责采购， 财务部办 理付款；对于单笔金额在 10 万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。* *第五章 工程项目控制第四十六条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责基建工 程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项； 行政部会同相关业务部负责工程项目的实施； 财务部参与可行性研究并负 责审核概预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。* *第五十条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式

4、及金额发生变 动的， 应有完整的书面文件和其他相关资料， 基建工程由行政部审核批准后付款， 科研设备 安装工程由各有关科研部审核批准后付款。第六章 对外投资控制第五十八条 实行对外投资决策责任制， 所有对外投资决策、 提前或延期收回对外投资、 转让核销对外投资等均实行院长负责制，由院长审批。* *要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说 明理由。案例分析题二公司2001 年 2 月， A 公司（国有企业）按照财政部门要求，决定在公司系统全面开展会 计法执行情况检查。 4 月初，公司派出检查组对设在外省的 A 公司的销售分公司 B （以下简称 B 公司）进行检

5、查，发现 B 公司存在多头开户、私设小金库等问题。正当检查 组准备对有关问题进行深入检查时， A 公司接到有关部门通报， A 公司财会部经理许亮、 公司经理赵强、 副经理张志刚携巨款潜逃国外。 A 公司立即向公安机关报案，同时决定对 公司几年来的经营管理和财务会计工作情况进行全面检查。 经过 6 个多月的检查， 一桩作案 多年、涉案金额高达近 2000 万元的资金盗用案被揭开了面纱。经查，许亮等人的主要作案手段和有关情况如下：A 公司授予的销售定价权，采用高价销售低价向 小金库 ，并利用销售货款上缴的时间差， 小金库 。然后，由会计兼出纳的张志刚将AA 公司账 A 公司 挪用销售货款由 小金库

6、 款项源1998年，许亮被任命为 B公司经理，赵强担任 B公司副经理，张志刚任 B公司会计兼 出纳（ 2000 年 11 月后，许亮调任 A 公司财会部经理，赵强任 B 公司经理、张志刚任副经 理）。当时， A 公司出于开拓市场扩大经营规模等考虑，授予 B 公司产品销售定价自主权和 对外投资自主权。由于尚未建立销售网络计算机控制系统，对各销售分公司的销售情况， 公司每月手工统计汇总一次，并要求各销售分公司每月末将当月销售款集中汇缴 户，确认销售收入。许亮等人利用 汇款报账的手法截留销货款形成 赵强负责炒股，非法所得也流入 源不断地汇往境外许亮等人控制的账户。案发后， A 公司对此案高度重视，

7、针对此案暴露出的分公司权力过大及内部控制方面存 在的缺陷等问题， A 公司董事会作出以下决定：第一， 建立健全公司的内部控制制度， 由总经理组织制订与实施， 今后如果内部控制方 面再出现问题，应由总经理承担全部责任。第二，加强对外投资的控制，收回各分公司的对外投资权，公司所有的投资均由 司董事长审批。A 公司第三，加强财务管理，会计和出纳人员分设，出纳人员不得兼任账目登记工作， 的银行预留印鉴的印章全部由总会计师统一保管。第四，加强销售与收款的控制，所有的销售业务（包括制定销售价格、签订销售合同、 组织货物发运、结算销售货款等）均由 A 公司销售部统一负责，各销售分公司仅负责市场 宣传推广、协

8、助催收货款。第五，加强计算机系统建设和内部审计工作，实现销售网点计算机控制，由A 公司财会部每年组织对本公司及下属分、子公司内部控制制度执行情况和会计资料进行审计。要求：1. 针对 A 公司发生的案件，分析其内部控制方面的缺陷，并说明理由。2. 从内部控制角度，指出 A 公司董事会所作决定的不当之处，并说明理由。案例分析题三对当万民公司是一家国有大型企业。 2002 年 12 月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏 损的情况， 电话请示正在外地出差的董事长。 董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些， 总 经理氢这项工作交给公司总会计师， 要求按董事长意见办。 总会计师按公司领导意图， 年度的财务

9、会计报告进行了技术处理， 虚拟了若干笔无交易的销售收入， 从而使公司报表由 亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003 年 4 月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计 作假行为，依据会计法及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计 师等相关人员进行行政处罚， 并分别了下达了行政处罚告知书。 万民公司相关人中接到行政 处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长称： 我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告 上签字并盖章， 但只是履行会计手续， 我不能负任何责任。 具体情况可由公

10、司总经理予以说 明。公司总经理称： 我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我 虽在财务会计报告上签名并盖章， 那也只是履行程序而已。 以前也是这样做的， 我不应承担 责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。公司总会计师称： 公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他 们出具了无保留意见的审计报告。 诚信会计师事务所应对本公司财务报告的真实性、 完整性 负责，承担由此带来的一切责任 。要求： 根据我国会计法律、法规、制度规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上 的陈述是否正确，并分别说明理由。案例分析题四资料： 华兴公司为境内上市公司，主要从事

11、电子设备的生产、 设计和安装业务。该公司 系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17%。注册会计师在对该公司 2002 年度会计报 表进行审计过程中发现以下事实：（1）2002年 9月 20 日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视 同买断方式进行代销，甲企业代销 A 电子设备 100 台，每台销售价格为（不含增值税价格， 以下同） 50 万元。至 12 月 31 日，该公司向甲企业发出 80 台 A 电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上 注明已销售 40 台 A 电子设备。该公司在 2002 年度确认销售 80 台 A 电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。（2）2002

12、年 10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售 B 电子设备 60台，每台 销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为 250万元。该公司已将 60台发送乙企 业。乙企业在对该 B 电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在 2002 年度以每台 400 万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。 子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。（3）2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同，合同总价款为 800 万元。合同规定，该公司向丙企业销售 C 设备 1 台并承担安装调试任务；丙企业 在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试

13、并试运行正常，后一次性支付余款 100 万元。至12月31日，该公司已将 C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。 本为每台 500 万元。该公司在 2002 年度按 800 万元确认销售 C 设备的销售收入，并按且经丙企业验收合格C 设备的销售成500 万元结转销售成本。240 万元。（4）2002年10月 18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款 为 240万元。该公司自 11 月 1 日起开始该电子设备的设计工作，至 12月 31 日已完成设计 工作量的 30，发生设计费用 60 万元； 按当时的进度估计， 2003 年 3 月 30田将全部完工， 预计将再发生费用 40万元。丁企业按合同已于 12月 1日一次性支付全部设计费用该公司在 2002 年将收到的 240 万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成 本。（5）12 月 20日，该公司与 W 企业签订销售合同。 合同规定，