年终奖及月度个人所得税计算

1、年终奖及月度个人所得税计算近期频繁涉及个税核算，现将整理结果记录以备用：一、月度个人纳税：全月应纳税所得额=月薪金收入总额（包括加班费等）-3500- 个人支付的社保和公积金费用全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数工资、薪金所得项目税率表2011 年 9 月 1 日起调整后，实行7 级超额累进个人所得税税率表个税免征额 3500 元（工资薪金所得适用）级全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率速算扣除数(%)数1不超过 1,500 元不超过 1455 元的302超过 1,500元至 4,500 元的部分超过 1455元至 4155 元的部分101053超过 4

2、,500元至 9,000 元的部分超过 4155元至 7755 元的部分205554超过 9,000元至 35,000 元的部分超过 7755元至 27255 元的部分251,0055超过 35,000元至 55,000 元的部分超过 27255元至 41255 元的部分302,7556超过 55,000元至 80,000 元的部分超过 41255元至 57505 元的部分355,5057超过 80,000元的部分超过 57505元的部分4513,50二、个人年终奖金个人所得税计算：1.个人取得全年一次性奖金，且奖金当月个人的工资（实发工资）高于(或等于 )税法规定的起征点计算方法是：用全年一

3、次性奖金总额除以12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。1例如：一个人的年终奖金为24000 元，当月工资为5100 元。以 24000 除以 12 ，其商数 2000对应的适用税率为10% ，速算扣除数为105 ，年终奖金应纳税额为：24000 10%-105=2295(元 )，当月工资、薪金所得应纳税额=(5100-3500)10%-105=55(元 )，该纳税人当月共计应纳个人所得税=

4、2295+55=2350(元 )。2.个人取得全年一次性奖金，且奖金当月个人的工资（实发工资）低于税法规定的起征点。计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以 12 个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=( 个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率 - 速算扣除数。例如：一个人的年终奖金为12000 元，当月工资为3000 元，则 12000-(3500-3000)=11500，以 11500 除以 12 ，其商数 958

5、.33 对应的适用税率为3% ，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为： 115003%=345( 元 )。当月工资、薪金所得由于低于3500 元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。该纳税人当月共计应纳个人所得税345 元。需要注意的是， 单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 在一个纳税年度内(12 个月 )，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。以上两种情况合并年终奖计算公式如下：2年终当月实年终奖扣除起12 个月平速算扣个人所得实发年姓名税率奖金发工资征点 3500 差额均应纳税额除数税终奖ABCDEFGHI年终奖扣除起征点3500 差额 D=IF(D33500,0,D3-3500)12 个月平均应纳税额E=(B+D)/12税率F=IF(E=1500,0.03,IF(E=4500,0.1,IF(E=9000,0.2,IF(E=35000,0.25,IF(E=55000,0.3,IF(E=80000,0.45)速算扣除数G=IF(E=1500,0,IF(E=4500,105,IF(E=9000,555,IF(E=35000,1005,IF(E=5