《会计核算系统》ppt课件

1、1,10.12.2020,中南财经政法大学会计学院,1,2. 会计核算系统,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,Chapter 2,会计学,2,理解会计要素 掌握会计核算的基本前提与基础 掌握会计核算方法,学习目标,3,第一节 会计对象与会计要素,会计对象 凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计所核算和监督的内容。 资金及其运动过程 资金的筹集与投入 资金的周转与耗费 资金的收入与分配 资金运动规律 资金运动具有继起性和并存性要求 资金运动具有价值运动的单向性和运动实体的复合性特征 资金运动体现了企业与相关方面的社会联系性,4,第一节 会计对象与会计要素,会计要素 资产 是

2、指企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,5,第一节 会计对象与会计要素,会计要素 收入 收入是指企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用 费用是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的

3、损失后的差额,6,第一节 会计对象与会计要素,直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失，如营业外收入和营业外支出,注意收入与利得、损失与费用的区别,7,第一节 会计对象与会计要素,会计要素之间的关系 资产负债所有者权益 收入费用利润（或亏损） 资产负债所有者权益（收入费用,8,第二节 会计核算的基本前提与基础,会计核算的基本前提 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础,9,第二节 会计核算的基本前提与基础,会计核算的基础 收付实现制

4、又称现金制或实收实付制，它是以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用的一种会计核算基础。 权责发生制 又称应计制或应收应付制。权责发生制从字面上看，是权力与责任同时发生并紧密配合之意。建立在货币本身的价值稳定不变基础之上的，它奠定了历史成本会计模式的基础,10,第二节 会计核算的基本前提与基础,权责发生制 应计指不论款项是否实际收到或付出，只有其权责属于本期，应就对收入和费用予以确认。 预收指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收入就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认,11,第二节 会

5、计核算的基本前提与基础,权责发生制 预付预收是指款项已经实际收到，但与此相应的义务尚未履行（如尚未交付产品或提供劳务等），该笔收人就不能作为已实现的收入予以确认，只有在以后期间，企业已实际履行了相应的义务时，才能作为收入正式予以确认。 摊销摊销是指处理预付项目和递延项目的分配程序,12,第二节 会计核算的基本前提与基础,两种处理基础的对比,13,第三节 会计核算方法,会计核算 方法概述,14,第三节 会计核算方法,会计科目与会计账户 会计科目设置 参看企业会计准则应用指南 会计账户 账户是依据会计科目开设的，会计科目是账户的名称,15,第三节 会计核算方法,会计账户的分类 按照会计要素的内容划

6、分 按提供会计信息和详细程度 划分 会计账户的基本结构 期初余额 借方 贷方 期末余额 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额,至于哪一方登记增加，哪一方登记 减少，取决于所记录经济业务和 账户的性质,16,第三节 会计核算方法,借贷复式记账 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。 复式记账内容 以“借”和“贷”为记账符号 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则,有借必有贷，借贷必相等,17,第三节 会计核算方法,借方 账户名称 贷方 资产增加额 资产减少额 成本费用类增加额 成本减少额 负债减少额 负债增加额

7、 所有者权益减少额 所有者权益增加额 收入(利润)减少额 收入(利润)增加额 费用增加额 费用减少额,18,第三节 会计核算方法,借贷记账法的应用 会计分录及其编制 根据发生的经济业务，确定应记入哪个账户 判断所涉及账户的性质 根据增减变化的方向和各类账户的结构确定记入借方还是贷方 计算填列金额 对应账户和对应关系 生对应关系的账户就互为对应账户 ，通过账户对应关系可以了解经济业务的内容,19,第三节 会计核算方法,总分类账户和明细分类账户的平行登记 同时登记 同方向登记 同金额登记 会计凭证 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据 。 原始凭证 原始凭证的基本内容

8、p113 原始凭证的种类,20,第三节 会计核算方法,原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证 原始凭证按填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证 原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证 .原始凭证的填制要求 真实 完整 规范 及时 原始凭证的审核,21,第三节 会计核算方法,记账凭证 种类可以划分为：收款、付款和转账三种。 填制 p117 审核 会计凭证的保管,22,第三节 会计核算方法,会计账簿 账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 种类 p119 账簿按用途可分为序时账、分类账和备查账三种 账簿按外表形式分

9、为订本账、活页账和卡片账 账簿按账页格式可以分为三栏式、数量金额式和多栏式,23,第三节 会计核算方法,账簿的登记 p122 启用规则 登记规则 更正错账 划线更正法 红字更正法 补充登记法 对账和结账 p124,24,第三节 会计核算方法,财产清查 清查的种类 按财产清查的范围，可分为全面清查和局部清查 按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。 清查方法 货币资金清查 实物资产清查 往来款项清查,25,第四节 会计循环与账务处理程序,会计循环 会计循环就是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程，在连续的会计期间里周而复始地不断循环态式,26,第四节 会计循环与账务处理程序,基本过程 经济交易或事项的发生 分析经济交易或事项 记录经济交易或事项 期末账项调整 核对账户记录 结算账户记录 编制财务报表,27,第四节 会计循环与账务处理程序,我国企业会计循环图,28,第四节 会计循环与账务处理程序,账务处理程序 账务处理程序的意义和种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和账户汇总表账务处理程序,29,记账凭证核算程序图,原始凭证汇总表,日记账