基础第二章：财务会计基础ppt课件

1、财务与会计,主讲： 刘 洋,本章结构,本章重点与难点,重点： 熟悉各会计要素的内容及特征； 掌握资金成本的计算； 掌握财务指标的分析； 掌握本量利分析方法； 掌握个人财务与企业财务的区别。,难点： 会计要素的分类； 财务报表的关系； 财务指标的分析。,第一节 会计基础知识 第一单元 会计核算 一、会计核算的基本前提,二、会计信息质量要求,第二单元 会计要素 一、会计对象 是指会计主体在日常经营活动或业务活动中所表现出来的资金运动。 二、会计要素(重点),资产：定义：过去的交易或事项形成的由企业拥有或控制的资源。特征： 需注意的问题：（P53） 负债：定义：导致经济利益流出。特征：,需注意的问题

2、：（P53） 所有制权益：定义：所有者享有的经济利益。 资产负债。需注意的问题：（P53） 收入：定义：经济利益总流入。特征：,需注意的问题：（P54） 费用：定义：经济利益的流出。需注意的问题：（P54）,利润：定义：经营成果。 需注意的问题：（P55） ,三、会计等式 资产负债所有者权益； 利润收入费用。 四、记账方向“有借必有贷，借贷必相等”复式记账法：（P56） “资产、成本及费用类，借方增加，贷方减少； 负债、收入及所有者权益类，借方减少，贷方增 加。” 第三单元 会计核算内容 一、会计确认 事项是否或何时记录和核算。 二、会计计量（重点）,计量单位： 计量属性：历史成本、重置成本等

3、。 三、会计记录 凭证、账簿。 四、会计报告,第四单元 财务会计报告 一、财务会计报告的概念和内容 是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。 包括企业、行政事业单位及个人（家庭）会计报表等。 二、财务会计报告的作用（简单分析） 投资者、债权人、经营管理者、所有者、外部使用者、政府管理部门。 三、企业主要的会计报表（重点，P6064）,第二节 财务管理基础知识 第一单元 财务管理概述 一、财务管理的目标 “股东财富最大化” 与其他目标的比较 二、财务管理的原则,第二单元 货币时间价值 一、货币时间价值的概念 二、货币的时间价值的计算（已转入第七章

4、） 第三单元资金成本（重点） 一、资金成本的概念和作用 资金成本的概念筹资费用用资费用 资金成本每年的用资费用/（筹资数额筹资费用） 资金成本的作用 筹资决策中的作用 投资决策中的作用,二、个别资金成本的计算P69 债券成本 银行借款成本 优先股成本,普通股成本 留存收益成本 三、加权平均资金成本的核算,四、例子（P71） 第四单元 上市公司财务分析 一、财务分析概述 财务分析的含义 是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列指标，并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。 财务分析的目的 在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当

5、前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作的方向及其影响。,、财务分析的基本方法定量分析法与定性分析法基本分析法：（重点）,比较分析法： 百分比分析法： 结构百分比分析法：项目各构成部分； 变动百分比分析法：不同时期数额。 定比分析法：确定基期。 环比分析法,比率分析法：比率指标 趋势分析法：不同时期变动 因素分析法：综合指标的分解 二、会计报表的一般分析（重点） 资产负债表特点：,资产总额的评价： 实物资产、非实物资产虚（水份）资产的存在和影响流动资产和非流动资产的比例流动性、收益性、风险性固定资产和长期投资的评价固定资产净值占原值的比重新增固定资产增长率投资总额的分布及增减负债与所有者

6、权益的评价,负债与所有者权益之比流动负债与长期负债之比所有者权益各项目构成之比 利润表特点： 分析的基本思路：利润总额及其增减变动的方向和数额利润总额的构成及其各部分增减变动的方向和数额和原因主营业务利润的构成及其增减变动的方向、,数额和原因 各种利润和收益之间的结构各种利润和收入之间的结构成本和收入之间的结构其他项目间的结构 现金流量表特点：反映一定期间现金流动的情况和结果收付实现制填制分析的要点：一定期间净现金流量变动并与利润表的利润额比较分析差额三部分现金流入、流出的数量规模三部分间的关系（经营活动、投资活动、筹资活动）分析的作用（P78） 实例：（P7887）,三、财务分析中应注意的问

7、题（新） 各问题的具体表现：,鹿要么被狮子吃掉，要么比狮子跑的快！,四、基本财务比率分析（重点） 反映偿债能力的指标,流动比率及其实例：（P94） 该项比率说明企业的短期偿债能力，其比率值愈高，表明企业流动资产对流动负债的保障程度愈高，企业的短期偿债能力愈强。 但从优化资本结构和提高资本金利用效率方面考虑，该比率值并非愈高愈好。因为比率值过高，可能表明企业的负债较少，没有充分发挥负债的财务杠杆效应；也可能是资产存量过大，资产利用效率不高。 该指标的一般公认标准为2.0，我国目前的较好水平在1.5左右。但只有与同行业、本企业历史的流动比率相比较才有意义。,速动比率及其实例： （P95） 该比率说

8、明企业的短期偿债能力，其比率值愈高，表明企业速动资产对流动负债的保障程度愈高，企业的短期偿债能力愈强。 之所以将存货从流动资产中剔除，是因为存货不具备速动资产的性质。存货相对于其他流动资产项目来说，不仅变现速度慢，而且可能由于积压、变质以及抵押等原因，而使其变现金额具有不确定性，甚至无法变现。 该指标的一般公认标准为1.0，我国目前的较好水平约为0.8左右。,现金比率及其实例：（P96） 该比率说明企业的短期偿债能力，其指标值愈高，表明企业的短期偿债能力愈强。 与速动比率的道理一样，该比率值过高，可能表明企业的现金存量过大，资产利用有失充分。因此，对该比率的评价应结合企业的资产结构及其运用效率

9、分析。经营净现值比率： 该比率说明企业的短期偿债能力，其指标值愈高，表明企业的短期偿债能力愈强。 但该比率值也并非愈高愈好，因为比率值过,高，可能表明企业流动资金的利用不充分，影响收益能力。因此，对该比率的评价应结合企业的现金流转效率与效益分析。 资产负债率及其实例： （P96） 该比率说明企业的长期偿债能力，相对而言，其比率值愈低，表明企业资产对负债的保障程度愈高，企业的长期偿债能力愈强，否则反之。已获利息倍数： 用于衡量企业偿付借款利息的能力。 该比率值愈高，表明企业的付息能力愈强。,从长远看，该比率值至少应大于1（一般公认标准为3）。但在短期内，即使企业的该比率值低于1，也可能仍有能力支

10、付利息。然而随着时间的推延，企业如不能改变其获利状况或缩减负债规模，势必会发生支付困难。因此，从长期看，企业应连续比较多个会计年度（国外一般选择5年以上）的利息保障倍数，以说明企业付息能力的稳定性。 反映资产管理能力的指标：,应收账款周转率及其实例：（P97） 应收账款周转天数（平均应收账款/销售收入净额）360 一般的，应收账款周转率越高，平均收账期间就越短，应收账款的回收速度就越快，资产流动性就越强。 可用来衡量企业信用。,存货周转率和存货周转天数及其实例：（P98） 一般讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。提高存货周转率可以提高变现能力

11、，存货周转速度越慢则变现能力越差。固定资产周转率： 固定资产周转率销售收入/固定资产净值 一般讲，比率越高，说明固定资产的利用率越高，管理水平越好，企业的获利能力可能较高。,总资产周转率： 总资产周转率越高，表明企业资产的综合营运能力越强，效率越高，否则反之。股东权益周转率： 股东权益周转率销售收入/平均股东权益 比率越高，资产运用效率越高，营运能力越强。 反映盈利能力的指标：,销售毛利率及其实例：（P99） 销售毛利率的大小对企业的盈利状况有很大的影响，因为企业的期间费用都需在毛利润中列支，如果没有足够大的毛利润，企业就无法列支这些必需的费用，从而影响到企业的发展。销售净利率： 反映销售收入

12、的收益水平。资产收益率：,比值越高，资产利用效率越高。股东权益收益率： 股东权益收益率净利润/平均股东收益 比值越高，投资收益越高。主营业务利润率： 主营业务利润率主营业务利润/主营业务收入 比值越高，企业竞争优势越大。 反映投资收益的指标：,普通股每股净收益： 普通股每股净收益（净利润优先股股息）/发行在外的加权平均普通股股数 比率越高，则说明每股收益越大，股东价值越大。市盈率及其实例：（P102） 市盈率每股市价/每股收益 比率越高，则说明公司发展潜力越大，但并非绝对。股票获利率： 股票获利率普通股每股股利/普通股每股市价 比率越高，则说明股票收益越大，越值得投资或持有。股利支付率： 股利

13、支付率普通股每股股利/普通股每股收益 比率越高，则说明股票投资的当期收益越大。股利保障倍数：,股利保障倍数普通股每股净收益/普通股每股股利 比率越高，支付股利的能力越强。每股净资产： 每股净资产年末股东权益/总股本 比率越高，则每股权益越大，越值得投资。 五、杜邦分析体系：定义：（P103图21） 是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法。分析的主要指标： （重点，P103）杜邦分析的主要作用：（重点，P104）,六、现金流量分析（重点） 现金流量的结构分析流入结构分析： 总流入结构； 经营、筹资、投资三项活动流入的内部结构分析。流出结构分析：,总流入结

14、构； 经营、筹资、投资三项活动流入的内部结构分析。 流入流出比分析：（P109） 比值越大，则经营越好。 盈利质量分析盈利现金比率： 盈利现金比率经营现金净流量/净利润 比率越大，盈利质量越高。再投资比率： 再投资比率经营现金净流量/资本性支出 比值越高，企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力就越强。 筹资和支付能力分析外部融资比率：,外部融资比率（经营性应付项目增减净额筹资现金流入量）/现金流入量总额 比率越大，筹资能力越强。强制性现金支付比率： 强制性现金支付比率现金流入总额/（经营现金流出量偿还债务本息付现） 比率越大，现金支付能力越强。到期债务本息偿付比率： 到期债务本息偿付比

15、率经营活动现金净流量/（本期到期债务本金现金利息支出） 比率越大，偿付到期债务的能力就越强。现金偿债比率： 现金偿债比率经营现金净流量/长期债务总额 比率越高，偿还债务的能力就越强。现金股利支付率或利润分配率：,现金股利支付率现金股利或分配的利润/经营现金净流量 比率越低，支付现金股利的能力就越强。 第三节 本量利分析（重点） 一、分析的意义（P112） 定义：成本、数量、利润分析。 目的：获得最大的资本增值。 作用：确定损益平衡点或保本点，以及进一步突破此点后增加销售数量，控制成本，提高利润。 损益平衡点：产品销售收入产品销售成本，此时的销售量。 二、损益平衡点的计算方法,R=SFCVC 书上r=pxabx r：利润；p：价格；x：销售量； a：固定成本总额；b：单位变动成本。 所以，r0时，xa/（pb） 三、损益分析的广泛应用：（P113）见书上实例 第四节 个人会计及财务管理（重点） 与企业会计及财务管理的区别 一、个人或家庭财务报表（新） 资产负债表：（P115） 收入支出表：（P116）,二、个人或家庭财务报表比率分析（新）