《会计财产清查》ppt课件

1、1,基础会计,基础会计精品课程课题组,Accounting Principles,2,第八章财产清查,授课目的及要求： 了解财产清查的意义与种类 掌握财产清查的方法（银行存款的清查） 掌握存货的盘存制度（永续盘存制） 熟悉财产清查结果的账务处理,3,第一节财产清查的意义与种类 第二节财产清查的方法（重点） 第三节存货的盘存制度 第四节财产清查结果的处理（难点,第八章财产清查,4,会计核算方法,设置科目和账户,填审凭证,复式记账,经济业务,登记账簿,财产清查,成本计算,编制报表,第一节财产清查的意义与种类,6,第一节财产清查的意义与种类,概念 财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进

2、行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。 造成账实不符的原因P189,7,第一节财产清查的意义与种类,种类,注意不同的财产清查方法的适用范围,第二节财产清查的方法,9,第二节财产清查的方法,实物资产的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查,10,第二节财产清查的方法,实物资产的清查,实存数,账存数,实地盘点法,盘存单,实存账存对比表,存货固定资产,技术推算法,抽查盘点法,11,第二节财产清查的方法,库存现金的清查,实存数,账存数,实地盘点法,库存现金盘点报告表,现金有价证券,盘点在当天上班前或

3、下班后进行。一切借条、白条、收据不允许抵现,12,第二节财产清查的方法,银行存款的清查,银行存款日记账,开户银行对账单,未达账项,银行存款余额调节表,未达账项 错账漏账,企业已入账银行未入的增加款项,企业已入账银行未入的减少款项,银行已入账企业未入的增加款项,银行已入账企业未入的减少款项,例8-1,13,第二节财产清查的方法,注意：编制银行存款余额调节表只起对账的作用，不能将其作为调整账面记录的依据。对于各项未达账项只能等到收到实际收付款原始凭证时方可入账,14,第二节财产清查的方法,15,第二节财产清查的方法,往来款项的清查,对账单位明细账,清查单位明细账,应收款应付款暂收款,往来款项对账单

4、,往来款项清查表,16,第三节存货的盘存制度,永续盘存制 概念：又称账面盘存制，是指对财产物资的收入和发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数的一种方法。 计算公式 账面期末余额 = 账面期初余额本期增加额本期减少额,17,第三节存货的盘存制度,永续盘存制 特点：定期对实物资产实地盘点，确定账实是否相符。 优点：可以及时反映和掌握各种资产的收、发和结存的数量和金额，有利于加强对资产的控制和管理。 缺点：登记账簿的工作量较大,18,第三节存货的盘存制度,实地盘存制 概念：又称以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数而

5、不登记发出数，期末通过财产清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数量，最后将该发出数量补记入账的一种方法。 计算公式 本期发出数量=期初结存数量本期增加数量一期末实存数量,19,第三节存货的盘存制度,实地盘存制 特点： “以存计销”或“以存计耗”，月末一次登记减少数。 优点：核算工作较简便，登账的工作量较少。 缺点：手续不够严密，容易将诸如浪费、被盗等视同为正常的减少入账,实地盘存制通常适用于规格、品种繁多，收发频繁，期末库存量较少，容易腐烂、损耗且价值较低的实物为加强对财产物资的管理，企业应采用永续盘存制,20,第四节财产清查结果的处理,财产清查结果处理的基本步骤,以“实存”为

6、准，当盘盈时，调增账面记录；当盘亏时，调减账面记录,21,第四节财产清查结果的处理,财产清查结果的账务处理,用途：反映货币资金和财产物资的清查结果（盘盈、盘亏数）及批准后的转销数 明细账：“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢,22,第四节财产清查结果的处理,盘盈,批准前 借：固定资产（现金、原材料） 贷：待处理财产损溢 待处理固定资产（流动资产）损溢,批准后 借：待处理财产损溢待处理固定资产（流动资产）损溢 贷：营业外收入/其他应付款管理费用,23,第四节财产清查结果的处理,盘亏,批准前 借：待处理财产损溢 待处理固定资产（流动资产）损溢 贷：固定资产（现金、原材料,批准后 借：营业外

7、支出/其他应收款管理费用 贷：待处理财产损溢待处理固定资产（流动资产）损溢,24,现金清查结果的会计处理,甲公司在年底的财产清查中发现现金短款1600元，其中1450元查明系因出纳人员王鹏错误所致，其余 150元经反复查对原因不明。经批准，王鹏错误所致部分由其本人承担，原因不明部分列作管理费用,批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1600 贷：现金 1600,例8-2,批准后 借：其他应收款王鹏 1450 管理费用150 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1600,25,现金清查结果的会计处理,乙公司在财产清查中发现现金长款1000元，无法查明原因。经批准，作为营业外收入处理,批

8、准前 借：现金 1000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000,例8-3,批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1000 贷：营业外收入1000,26,实物资产清查结果的会计处理,丙公司在财产清查过程中发现盘亏机器一台，账面原值80000元，已提折旧50000元。盘点材料过程中发现盘亏材料80千克，每千克成本100元，其中10千克系因计量差错导致，其余70千克由仓库保管员张伟失职导致。经批准，盘亏机器作为营业外支出处理；盘亏材料因计量差错部分作为管理费用处理，失职导致部分由张伟个人承担,批准前 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000 累计折旧 50 000 贷：固

9、定资产 80 000,例8-4,批准后 借：营业外支出30 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30 000,固定资产,27,实物资产清查结果的会计处理,丙公司在财产清查过程中发现盘亏机器一台，账面原值80000元，已提折旧50000元。盘点材料过程中发现盘亏材料80千克，每千克成本100元，其中10千克系因计量差错导致，其余70千克由仓库保管员张伟失职导致。经批准，盘亏机器作为营业外支出处理；盘亏材料因计量差错部分作为管理费用处理，失职导致部分由张伟个人承担,批准前 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 000 贷：原材料 8 000,例8-4,批准后 借：其他应收款张伟7 0

10、00 管理费用 1 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8 000,原 材 料,28,实物资产清查结果的会计处理,丁公司在年末的财产清查中发现一台账外设备，同类设备的市场价格为50000元，估计八成新。同时盘盈材料80千克，每千克成本3元。经批准，盘盈设备作营业外收入处理；盘盈材料冲减管理费用,批准前 借：固定资产 40 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40 000,例8-5,批准后 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40 000 贷：营业外收入 40 000,固定资产,29,实物资产清查结果的会计处理,丁公司在年末的财产清查中发现一台账外设备，同类设备的市场价格为

11、50000元，估计八成新。同时盘盈材料80千克，每千克成本3元。经批准，盘盈设备作营业外收入处理；盘盈材料冲减管理费用,批准前 借：原材料 240 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 240,例8-5,批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 240 贷：管理费用 240,原材料,30,往来款项清查结果的会计处理,坏账损失：由于发生坏账（无法收回应收账款）而造成的损失 坏账损失的核算方法,直接转销法 借：管理费用 贷：应收账款,备抵法 借：管理费用借：坏账准备 贷：坏账准备贷：应收账款,31,往来款项清查结果的会计处理,甲公司应收账款账上有应收甲公司货款7000元因甲公司破产，货款全部无法收回，经批准转作坏账损失,直接转销法 借