《会计凭证》ppt课件

1、韩 越,基 础 会 计,2020/12/10,2,第六章 会计凭证,本章体系： 会计凭证的意义、种类（了解） 原始凭证的填制（掌握） 记账凭证的填制（掌握） 收款凭证、付款凭证、转账凭证,引子：关于会计凭证的现实案例,背景材料：,据日本媒体报道，日本长野市奥申委一高级官员透露，该市已销毁了申办1998年冬奥会的所有文件，此举是依国际奥委会一些委员的要求而做的。长野市为申办1998年冬奥会共花费25亿日元，其中11亿日元用于来该城“视察”的92位国际奥委食、宿、行，给到访的62位委员赠送了现金和珍珠、丝绸、裘皮等高级礼品。,5,“银广夏”造假案,中国证监会于2001年8月3日，对广夏（银川）实业

2、股份有限公司（银广夏）正式立案调查。现已查明银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值率专用发票伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元，其中1999年1.78亿元，2000年5.6亿元。同时还查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏出具了严重失实的审计报告。银广夏1998年之前的财务资料丢失。,2020/12/10,6,第六章 会计凭证,一、会计凭证 （一）会计凭证的概念 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 （二）会计凭证的意义 有利于保证会计信息真实性的质量要求； 2. 有利于有效地

3、发挥会计的监督职能； 3. 有利于加强经营管理的责任制； 4. 登记账簿的依据。,2020/12/10,7,第六章 会计凭证,（三）会计凭证的种类 会计凭证按填制的程序和用途 可分为原始凭证 记账凭证,8,第六章 会计凭证,1. 原始凭证 （1）原始凭证的概念 在经济业务发生或完成时取得和填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。 （2）原始凭证的种类 按其取得的来源不同 外来原始凭证：如发票、发货票、收据等； 自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单、产品出库单等。,EXAMPLE,9,原材料采购的原

4、始凭证,海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图：,外来原始凭证：增值税专用发票、收据、汽车票、餐饮票； 自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。,10,销售收入的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份销售有关原始发票见下图：,外来原始凭证：收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。,自制原始凭证按照填制手续及内容不同分类： 一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。（仓库收料单、车间班组领料单） 累计凭证：一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（工业企业用的限额领

5、料单） 汇总凭证：对一定时期内反应经纪业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总凭证可提供经营管理所需要的总量指标，又可简化核算手续。（工资汇总表、耗用材料汇总表）,2020/12/10,12,4. 记账编制凭证 会计人员根据账簿记录的结果，对某些特定会计事项进行分类、整理而编制的一种原始凭证。 “制造费用分配表”,一次原始凭证：,累计原始凭证,汇总原始凭证,16,原始凭证的基本内容,原始凭证基本内容：,名称,编号,填制日期,填制单位的名称、印章,填制人签章,经济业务内容,接受单位名称,经济业务的数量、单价和金额,原始凭证的填制要求,记录真实： 填制在凭证上的内容和数字

6、，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,原始凭证的填制要求,书写清楚、规范： 用笔要求： 单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透 大写金额： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元/角整，分，连续的零只写一个； 小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔； 填制及时 填制原始凭证要明确经济责任 各种凭证要连续编号 对原始凭证的错填要更正正确,21,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,22,第六章 会计凭证,（4）原始凭证的审核：,真实性

7、审查,合法性审查,完整性审查,是否如实反映经济业务,经济内容是否与法规、制度,原始凭证要素是否填写齐全,拒绝受理,拒绝受理,退经办人员 补办完整,第六章 会计凭证,2.记账凭证的定义与种类 (1)记账凭证的定义 根据审核无误的原始凭证归类整理编制的凭证； 确定会计分录而填制(与原始凭证的最大区别)； 登记账簿的直接依据。,填制程序 根据原始凭证归类整理而填制,主要内容 编制交易或事项的会计分录,2020/12/10,24,(2)记账凭证的种类,按填制方式的不同分类，可分为复制记账凭证和单式记账凭证。 复式记账凭证（多科目记账凭证），是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。

8、 单式记账凭证（单科目记账凭证），是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在记账记账凭证上。主要目的是为了编制科目汇总表。,2020/12/10,26,2020/12/10,27,按经济业务类型分类，主要是从是否涉及现金资产增减角度，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。,（一）记账凭证应具备的基本要素 （1） 填制单位的名称。 （2） 记账凭证的名称。 （3） 填制凭证的日期和编号。 （4） 经济业务的内容摘要。 （5） 应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）名称及其金额。 （6） 过账备注（过账标记）。 （7） 所附原始凭证张数（简称“附件”）。 （8） 有关人员的签名或盖章。,二、记账

9、凭证应具备的基本要素和填制方法,30,4. 记账凭证填制举例,经济业务,货币资金：库存现金 银行存款,第六章 会计凭证,2.记账凭证的填制方法,（1）收款凭证的填制方法,32,库存现金,销售给XX个人 B产品10台,主营业务收入,B产品,5,2,壹万肆仟元整,张三,李四,王五,赵六,王五,6月5日，向个人销售B产品10台，收到现金14040元 借：库存现金 14 040 贷：主营业务收入 12000 应交税费-应交增值税（销项） 2040,应交税费,应交增值税（销）,33,银行存款,销售给家家利公司A产品 100台,主营业务收入,A产品,8,2,捌万柒仟柒佰伍拾元整,张三,李四,王五,赵六,王

10、五,6月6日，向家家利公司销售A产品50台，单价1500元，计价款75000元，增值税12750元，收到对方开出的87750元转账支票，并送存银行。 借：银行存款 87 750 贷：主营业务收入 75 000 应交税费-应交增值税（销项） 12 750,应交税费,应交增值税（销）,2.记账凭证的填制方法,（2）付款凭证的填制方法,35,银行存款,从银行提取现金备发职工薪酬,库存现金,32,1,叁拾伍万贰仟元整,张三,李四,王五,赵六,王五,6月7日，开出金额为352000的现金支票一张交开户银行，由其代发职工薪酬。 借：库存现金 352 000 贷：银行存款 352 000,36,库存现金,发

11、放职工薪酬,应付职工薪酬,12,4,叁拾伍万贰仟元整,张三,李四,王五,赵六,王五,6月7日，开出金额为352000的现金支票一张交开户银行，由其代发职工薪酬。 借：应付职工薪酬 352 000 贷：库存现金 352 000,2020/12/10,37,注意： 在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,2.记账凭证的填制方法,（2）转账凭证的填制方法,6月30日，该公司编制发出材料汇总表，生产A产品共领用甲材料26000元，领用乙材料23592元；生产B产品共领用甲材料18750元，领用

12、乙材料21250元。 借：生产成本A产品 49 592 生产成本B产品 40 000 贷：原材料甲材料 44 750 原材料乙材料 44 842,2020/12/10,40,40,生产成本,A产品,产品生产 领料,原材料,B产品,2,32,3,张三,李四,赵六,王五,甲材料,乙材料,通用记账凭证的填制方法 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。,真实凭证,记账凭证 200年1月1日 凭证编号 1,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人：,不再区分为三种格式，而是采用统一格式,机用凭证,通用记账凭证及分录,三、记账凭证的

13、填制规范与审核,（一）记账凭证的填制规范 必须以审核无误的原始凭证为依据 按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录。 选择、确定记账凭证的种类 正确填写记账凭证的日期 记账凭证中金额的填写 记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 填写记账凭证的编号 计算和填写所附原始凭证的张数 记账凭证的签名或盖章 错填记账凭证的更正,记账凭证的审核,转账记账凭证 200年1月30日 凭证编号 转2,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单：,金额计算是否准确,所附单据是否相符,有关人员是否签章,有关项目是否填写齐全,四、分录簿,分录簿-是会计人员根据审核无误的原始凭证对其进行归类整理并

14、确定会计分录，按照会计事项发生的时间顺序进行记录并作为登记分类账簿直接依据的一种记账手段。分录簿由于是按照时间顺序记录的，所以又被称为日记簿。 （为什么：分录簿所具备的各种要素符合账簿的定义，但在作用上类似于我国的记账凭证，所以将其在此处阐述。分录簿，是以美、英为代表的西方国家企业普遍采用的一种记账手段。） 分录簿按照其登录的是否为全部会计事项的会计分录和特定专门会计事项的会计分录的不同可分为：普通分录簿和特种分录簿。,（一）普通分录簿,普通分录簿是用于编制和登录全部会计事项会计分录的账簿。 如果企业设置特种分录簿，那么普通分录簿上所编制和登录的就是除特种分录簿上所记载会计事项以外的其余会计事

15、项。,2020/12/10,46,（二）特种分录簿,-特种分录簿是用于编制和登录某一特定专门重复发生的大量的会计事项会计分录的账簿。 由于特种分录簿是将同类型的会计事项汇集记录在一起： 一是可以省略为每一笔分录填写内容摘要和重复填写设有专栏的账户名称的麻烦； 二是在过账时只需将各账户的合计金额过入总分类账就可以了。 最常见的特种分录簿是现金收入分录簿、现金支出分录簿、销货分录簿和购货分录簿。,1.会计凭证的传递（1）会计凭证传递的含义 是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,四、 会计凭证的传递与保管,（

16、2）会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,按业务处理程序传递,各环节停留时间合理,各环节交接手续严密,2.会计凭证的保管 会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。, 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,填制人员,出纳人员,审核人员,记账人员,保管人员,二、会计凭证的保管,（一） 装订方式与要求 1、加具封面并装订。 2、 特殊要求。某些原始凭证过多的等， 也可另行装订或单独保管,二、会计凭证的保管,（二）保管方式与要求 1、原始凭证的调阅与复印。 2、原始凭证遗失的处理。 3、保管期限与销毁 企业

17、类会计凭证的保管期限为15年。,53,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,1,1,1,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,赵六,王五,2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。 借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000,54,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2,1,2,捌仟元整,张三,李四,赵六,王五,2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元款尚未向振华厂支付。 借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000,55,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,3,1,1,陆万元整,张三,李四,王五,赵

18、六,王五,2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000,56,银行存款,提现,库存现金,4,2,1,肆佰陆拾元整,张三,李四,王五,赵六,王五,2月21日，从银行提取现金460元。 借：库存现金 460 贷：银行存款 460,57,生产成本,A产品,分配工资费用,应付职工薪酬,5,2,1,贰万贰仟元整,张三,李四,赵六,王五,2月29日，计算（分配）应付职工工资22 000元，其中，A 产品生产工人工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本A产品 16 000 制造

19、费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 22 000,分配工资费用,制造费用,应付职工薪酬,分配工资费用,管理费用,应付职工薪酬,58,特例1 ：复合分录折开填列 在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。 如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回 现金200元（前借1 000元）。 借: 库存现金 200 管理费用 800 贷：其他应收款张三 1 000 拆成两笔： 与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200 与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800,59,库存现金,退回现金,其他应收款,张三,1,1,1,贰佰元整,张三,李四,王五,赵六,王五,与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200,60,管理费用,报销差旅费,其他应收款,张三,2,1,1,捌佰元整,张三,李四,赵六,王五,与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收