企业所得税最新实施条例(ppt 92页).ppT

1、最新企业所得税实施条例及其配套文件,主要内容,一、纳税人及税率 二、应纳税所得额 三、应纳税额 四、税收优惠 五、源泉扣缴,六、特别纳税调整 七、征收管理 八、附则 九、房地产开发企业所得税,一、纳税人及税率,纳税人及税率,居民企业 国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知(国税发200982号)发文时间：2009-4-28实施时间：2008-1-1 非居民企业 国家税务总局关于非居民企业船舶、航空运输收入计算征收企业所得税有关问题的通知(国税函2008952号)发文时间：2008-11-24实施时间：2008-01-01,纳税人及税率,非居民企业

2、非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,纳税人及税率,税率 企业所得税的税率为25 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20。,二、应纳税所得额,应纳税所得额,收入总额 扣除项目 资产的税务处理 预提所得税 企业重组业务,收入总额,收入的货币形式和非货币形式 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函2008875号)2008-10-30 国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知(国税

3、函2009118号)2009-3-12 分期确认收入 视同销售 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）发文时间：2008-10-9实施时间：2008-1-1,不征税收入,财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008151号）发文时间：2008-12-26实施时间：2008-1-1 国家税务总局关于股权分置改革中上市公司取得资产及债务豁免对价收入征免所得税问题的批复(国税函2009375号)2009-7-13 国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复(国税函200918号

4、)发文时间：2009-1-8实施时间：2009-1-8,不征税收入,财政部, 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知(财税2008136号)发文时间：2008/11/21实施时间：2008/1/1 财政部, 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知(财税200987号)发文时间：2009/6/16实施时间：2008/1/1失效时间:2010/12/31 财政部、国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知(财税200838号)发文日期: 2008-04-03,税前扣除,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准

5、予在计算应纳税所得额时扣除。,税前扣除,资产损失 职工薪酬 借款费用 广告费及业务宣传费,业务招待费 企业管理费 手续费及佣金 捐赠支出 准备金支出,税前扣除,资产损失 财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知(财税200957号)发文时间：2009-4-16实施时间：2008-1-1 国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知国税发200988号发文时间：2009-5-4实施时间：2008-1-1,职工薪酬,工资薪金、基本社会保险费、住房公积金 职工福利费14% 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20093号)发文时间： 2009/1/4

6、,职工薪酬,工会经费，2% 财政部 国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927号）2009-6-2 特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,借款费用,国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复(国税函2009312号)发文时间：2009-6-4实施时间：2009-6-4 非金融企业向非金融企业借款的利

7、息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除。,业务招待费、广告费,业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。 广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 财政部 国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知（财税200972号）2009-7-31,税前扣除项目,用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金 财产保

8、险费 经营租赁费 劳动保护支出 企业之间的管理费 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发200886号）发文时间：2008-8-14实施时间：2008-8-14,手续费佣金支出,财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）发文时间：2009-3-19实施时间：2009-3-19,捐赠支出,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知(财税2008160号)发文时间：2008-12-31实施时间：2008-1-

9、1,不得扣除项目,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 赞助支出 未经核定的准备金支出,准备金支出（1）,财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知（财税200948号）发文时间：2009-4-17实施时间：2008-1-1失效时间：2010-12-31 财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税200964号)2009-4-30,准备金支出（2）,财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知(财税200933号)发文时间：2

10、009-4-9实施时间：2008-1-1失效时间：2010-12-31 财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知(财税200962号)2009-6-1,固定资产折旧年限,固定资产计算折旧的最低年限如下： （1）房屋、建筑物，为20年； （2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； （5）电子设备，为3年。,折旧扣除,财政部, 国家税务总局关于开采油（气）资源企业费用和有关固定资产折耗、摊销、折旧税务处理问题的通知（财税200949号）2009-

11、4-12,无形资产摊销,按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。,预提所得税,财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知(财税2008130号)发文时间：2008-9-25实施时间：2008-1-1 第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； （二）转

12、让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； （三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。,预提所得税,减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税： （1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 （2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 （3）经国务院批准的其他所得 国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复(国税函2009394号)发文时间：2009-7-24实施时间：2009-7-24,企业重组,财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知(财税200959号)发文时间：200

13、9-4-30实施时间：2008-1-1,企业重组的形式（1）,(一)企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。 (二)债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 (三)股权收购，是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。,企业重组的形式（2）,(四)资产收购，是指一家企业(以下称为受让企业)购买另一家企业(以下称为转让企业)实

14、质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 (五)合并，是指一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业)，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。 (六)分立，是指一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设企业(以下称为分立企业)，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。,一般性税务处理规定,(一)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)，应视同

15、企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。 企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记证，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业乘继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。,一般性税务处理规定,(二)企业债务重组，相关交易应按以下规定处理： 1、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按关非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。 2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。 3、债务人应当

16、按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组损失。 4、债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。,一般性税务处理规定,(三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： 1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。,一般性税务处理规定,(四)企业合并，当事方应按下列规定处理： 1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。 2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处

17、理。 3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。,一般性税务处理规定,(五)企业分立，当事各方应按下列规定处理： 1、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。 2、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。 3、被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。 4、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。 5、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。,使用特殊性税务处理规定的条件,1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的； 2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 3、企

18、业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质经营活动。 4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定的比例。 5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。,特殊性税务处理规定,(一)企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。,特殊性税务处理规定,(二)股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的

19、75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的80%，可以选择按以下规定处理： 1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。,特殊性税务处理规定,(三)资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的80%，可以选择按以下规定处理： 1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础

20、确定。 2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。,特殊性税务处理规定,(四)企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理： 1、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。 2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。 3、可有合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。 4、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基

21、础确定。,特殊性税务处理规定,(五)企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。 2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。,特殊性税务处理规定,3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。 4、被分立企业的股东取得分立企业的股权(以下简称“新股”)，如需部分或全部放弃原持有

22、的被分立企业的股权(以下简称“旧股”)，“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。,特殊性税务处理规定,(六)重组交易各方按本条(一)至(五)项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应当在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值被转让资

23、产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值),三、应纳税额,应纳税额,应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额。,四、税收优惠,税收优惠,免税收入 农林牧渔项目 公共基础设施 环境保护节能节水项目 技术转让所得 小型微利企业 高新技术企业,研究开发费用 安置残疾人员 创业投资企业 固定资产加速折旧 资源综合利用企业 税额抵免 国务院制定的企业所得税专项优惠政策,免税收入,国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流

24、通的股票不足12个月取得的投资收益 符合条件的非营利公益组织的收入,农林牧渔业项目,国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知(国税函2008850号)2008-10-17 财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）2008-11-20,公共基础设施项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 财政部国家发展和改革委员会国家税务总局关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录2008年版的通知(财税2008116号)发文时间：

25、2008-9-8实施时间：2008-1-1 财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知(财税200846号)发文时间：2008-9-27实施时间：2008-9-27 国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知(国税发200980号)发文时间：2009-4-16实施时间：2008-1-1,环境保护节能节水项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税,技术转让所得,一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半

26、征收企业所得税 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知(国税函2009212号)发文时间：2009-4-24实施时间：2008-1-1,小型微利企业,减按20的税率征收企业所得税 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知(国税函2008650号)发文时间：2008-7-3实施时间：2008-7-3,高新技术企业,减按15的税率征收企业所得税 财政部 国家税务总局

27、 科学技术部关于印发高新技术企业认定管理办法的通知(发文文号：国科发火2008172号)发文时间：2008-4-14实施时间：2008-1-1 科技部 财政部 国家税务总局关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知(国科发火2008362号)2008-7-8 关于认真做好2008年高新技术企业认定管理工作的通知(国科发火2008705号)2008-11-27 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知(国税函2009203号)发文时间：2009-4-22实施时间：2008-1-1,研究开发费用,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

28、照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的通知(国税发2008116号)发文时间： 2008-12-10 实施时间： 2008-01-01,安置残疾人员,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）发文时间：2009-4-30实施时间：2008-1-1,创业投资企业,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以

29、按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知(国税发200987号)发文时间：2009-4-30实施时间：2008-1-1,固定资产加速折旧,（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）发文时间：2

30、009-4-16实施时间：2008-1-1,资源综合利用企业,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(财税2008117号)2008-08-20 财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知(财税200847号)发文时间：2008-9-27实施时间：2008-1-1 国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知(国税函2009185号)发文时间：20

31、09-4-10实施时间：2008-1-1,税额抵免,税额抵免，是指企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免,税额抵免,财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(财税2008115号)2008-08-20 财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生

32、产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知(财税2008118号)2008-8-20 财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备等企业所得税优惠目录的通知(财税200848号)发文时间：2008-9-27实施时间：2008-1-1,国务院制定的企业所得税专项优惠政策,财政部 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知(财税200931号) 2009-3-27 财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知(财税200934号)发文时间：2009-3-26,国务院制定的企业所得税专项优惠政策,财政部 国家税务总局 文化部关于印发动

33、漫企业认定管理办法试行的通知(文市发200851号)发文时间： 2008-12-18 实施时间： 2009-1-1 财政部 国家税务总局 文化部关于实施动漫企业认定管理办法试行有关问题的通知(文产发200918号)发文时间：2009-6-4实施时间：2009-6-4 财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知(财税200965号)发文时间：2009-7-17实施时间：2009-1-1,国务院制定的企业所得税专项优惠政策,财政部 国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知(财税20094号)发文时间：2009-1-19实施时间：2008-12-15 财政部

34、国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知(财税200963号)发文时间：2009-5-24实施时间：2009-1-1 财政部 国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知(财税200930号)发文时间：2009-3-23实施时间：2007-1-1,国务院制定的企业所得税专项优惠政策,财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税20081号)发文时间： 2008-2-22实施时间：2008-2-22 一关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策二关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

35、三关于其他有关行业、企业的优惠政策四关于外国投资者从外商投资企业取得利润的优惠政策 财政部 国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知(财税200923号)发文时间：2009-3-3实施时间：2009-1-1失效时间：2009-12-31,五、源泉扣缴,源泉扣缴,第三条第三款规定的所得 非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。,第三条第三款规定的所得,对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者

36、到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。,第三条第三款规定的所得,国家税务总局非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法（国税发20093号）实施时间： 2009-1-1 国家税务总局关于加强非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税工作的通知(国税函2008955号)发文时间：2008-11-24实施时间：2008-01-01,第三条第三款规定的所得,国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知(国税函2008897号)发文时间：2008-11-06实施时间：2008-11-06,第三条第三款规定的所得,国家税务总局关于中国居民企业向QFII

37、支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知(国税函200947号)发文时间：2009-1-23实施时间：2009-1-23 国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知(国税函2009173号)发文时间：2009-4-1实施时间：2009-4-1,非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得,对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 国家税务总局非居民承包工程作业和提供劳务服务税收管理暂行办法（国家税务总局令第19号）实施时间：2009-3-1,六、特别纳税调整,特

38、别纳税调整,转让定价 预约定价安排 成本分摊协议 受控外国企业 资本弱化 一般反避税,特别纳税调整,国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知(国税发20092号)2009-1-8 国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知(国税函2009188号)2009-04-16 国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知(国税函200937号)发文时间：2009-1-21实施时间：2009-1-21 财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）发文时间：2008-9-23实施时间：2008-9-23,

39、七、征收管理,征收管理,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款,征收管理,国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知(国税函200934号)发文时间：2009-1-20实施时间：2009-1-20 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知(国税函2008251号)发文时间： 2008-3-21,征收管理,国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）发文时间：2008-12-01实施时间：2008-01-01 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知(国税函2009255号) 发文时间：2009-5-15实施时间：2008-01-01 国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发200979号)发文时间：2009-4-16实施时间：2009-1-1,征收管理,国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法(国税发200828号)发文时间：2008-3-10实施时