外贸出口的退税操作方法(DOC)

1、国请问外贸出口的退税是怎么操作的？（DOC）出口货物退（免）税的概念 出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其 在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值 税、消费税）。这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励 各国出口货物进行公平竞争。根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我 国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。该办法明确规定：有 出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务 上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。出

2、口退税的基本制度 我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税 收管理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。根据改 革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了出口货物退（免）税管理办 法、出口退税电子化管理办法等规定，对退税范围、计算办法、常规管 理、清算检查等作了具体规定。近年来。又根据实际情况进行了多次改革和完 善。目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主 要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量 较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公

3、司等等。目前这类企业约为 10万户。今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物 外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17% 13% 11% 8% 5%平均退税率 为12流右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办 法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已 缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退 税办法，对出口货物本道环节免征增

4、值税，对出口货物所采购的原材料、包装 物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以 退税。出口退税的税款实行计划管理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税计划，同国家税务总局分配下达给各省（区、市）执行。不允许超计划退税，当 年的计划不得结转下年使用。出口企业的出口退税全部实行计算机电子化管理。通过计算机申报、审核、审 批，从 2003 年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退 税的报关单、外汇 * 等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的 办法，确保了申报单据的真实性和准确性。出口货物退（免）税的税种分类根据现行税制规定，我国出口货物退

5、（免）税的税种是流转税（又称间接税） 范围内的增值税、消费税两个税种。出口货物退（免）税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增 值税和应缴纳的消费税。关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增 值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。申请办理出口退税登记的条件1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。2. 必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经 营，其经营行为受国家法律保护的证明。3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体 系，独立编制财务收

6、支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外 办理购销业务和货款结算。凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。必须了解出口退税的 4 个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损 失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30 天”。外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用 *或普通* ，属于防伪税税控增值税 * ，必须在开票之日起 30 天内办理认证手 续。二是“90 天”。外贸企业必须在货物报关出口之日起 90天内办理出口退税申 报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理 免抵

7、税申报手续。三是“180 天”。出口企业必须在货物报关出口之日起 180天内，向所在地主 管退税部门提供出口收汇 * （远期收汇除外）。四是“3个月”。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有 关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理 出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期 3 个月申报。出口退税的一般程序及附送资料一。出口退税登记的一般程序：1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发 的工商登记证明后，应于 30 日内办理出口企业退税登记。2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企

8、业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖* 和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起 报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企 业“出口退税登记”。4. 出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税 * 动时，应根据实际需要变更或注销退税登 记。二。出口退税附送材料1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便 海关凭此查验和验放而填具的单据。2. 出口销售 * 。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证

9、， 是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入 的依据。3. 进货*。提供进货 *主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单 位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4. 结汇水单或收汇通知书。5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 CIF 结算的，还应 附送出口货物运单和出口保险单。6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同 编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各 种税金额等。7. 产品征税证明。8. 出口收汇已核销证明。9. 与出口退税有关的其他材料。

10、什么情况可以申请出口退税？一、出口退税的范围我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除 国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。出口产品，一般应具备以下的 3 个条件：1. 必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。2. 必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出 口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售 * 为准。3. 必须在财务上做出口销售。一般的说，出口产品只有在同时具备上述 3 个条件的情况下才予以退税。但是 国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。特准退税的产品主要有：1. 外轮

11、供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品；2. 对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。3. 对外承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备 和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货 * 、报关单办理退税；4. 国际招标、国内中标的机电产品 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述 3 个条件，也不予以退税； 国家明确不予退税的出口产品有：1. 出口的原油；2. 援外出口产品；3. 国家禁止出口的产品；4. 出口企业收购出口外商投资的产品；5. 来料加工、来料装配的出口产品；6. 军需工厂销售给军队系统的出口产品；7. 军工系统出口的企业范围；8. 对钻石加工企

12、业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业 出口；9. 齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；10. 未含税的产品；11. 个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。二、哪些企业可以出口退税？1. 具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，经过经贸主管部门批 准，享有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生 产企业。2. 委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企 业。一般贸易出口货物退税计算方法 目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退” 税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照

13、增值 税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出 口退税计划内按规定的退税率审批退税。一、计税依据。“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税 额。“离岸价”(英文编写为FOB介)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象 征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方 风险划分都是以货物装上船为界限。因此， FOB介是由买方负责租船订舱，办 理保险支付运保费。最常用的FOB CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR介-运费=CIF价X( 1-投保加成X保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物

14、离境后，应扣除发生 的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以 CFR价成交的，应扣除 运费。二、计算方法1 、一般贸易( 1 )计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价X外汇人民币牌 价X征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格X外汇人民币牌价X退税税率( 2)以上计算公式的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海 关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价 或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得 更改。 企业实

15、际销售收入与出口货物报送但、外汇 *上记载的金额不一致时，税务机 关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。举例说明： 例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：（1） 28000打以FOB价成 交，每打200美元，人民币外汇牌价为1: 8.2836元；（2） 2000打以CIF价 格成交，每打 240 美元，并每打支付运费 20 元、保险费 10 元、佣金 2 元，人 民币外汇牌价为 1： 8.2836 元。当期实现内销鞋 19400打，销售收入 34920000 元，销项税额为 5936400元，当月可予抵扣的进项税额为 10800000元，鞋的退 税率为 13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格X外汇人民币牌价