企业内部控制的问题与解决对策

1、 题目：企业内部控制的问题与解决对策 院 系 专 业 班 级 学生姓名 学 号 导师姓名 导师职称 年 月 日 摘要 】【内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已经形成了一整套比较完善的内部控制系统，并主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制才刚刚开始，会计信息失真、经营失败等在很大程度上都归结于内部控制的失灵。我国企业迫切需要加强企业的内控制度，通过企业内控制度的纠正作用，优化企业结构，完善企业管理。本文针对当前企业内部控制存

2、在的缺陷与成因，提出建立和完善企业内部控制的对策。 关键字内部控制 缺陷 对策 ： 目录一、 内部控制概述 . - 4 - (一) 何谓内部控制 . - 4 - (二) 内部控制的要素 . - 4 - 1、 内部环境 . - 4 - 2、 风险评估 . - 4 - 3、 控制活动 . - 4 - 4、 信息与沟通 . - 4 - 5、 内部监督 . - 4 - (三) 内部控制的作用 . - 5 - 1、 制约与激励作用 . - 5 - 2、 统合作用 . - 5 - 3、 促进作用 . - 5 - 二、 企业内部控制的缺陷 . - 5 - (一) 内部控制的固有局限 . - 5 - (二)

3、企业内部控制的设计缺陷 . - 5 - 1、 内部控制制度设计的不完善 . - 5 - 2、 企业缺乏专业的内部控制设计人员 . - 6 - (三) 企业内部控制的环境缺陷 . - 6 - 1、 层级不分 . - 6 - 2、 近亲出任财务 . - 6 - 3、 执行内控能力差 . - 7 - (四) 企业内部控制的运行缺陷 . - 7 - 1、 管理层对内部控制有失重视 . - 7 - 2、 评价与监督机制不健全 . - 7 - 3、 风险意识淡薄 . - 7 - (五) 内部制度在运行中的人为限制 . - 7 - (六) 缺乏有效的监督机制 . - 8 - 1、 内部控制意识淡薄 . -

4、8 - 2、 内部控制未得到全面普及 . - 8 - 3、 内部控制力弱 . - 8 - - 8 -. . 企业内部控制缺陷的解决对策 三、(一) 改善内部控制环境 . - 8 - 1、 合理设置内部控制制度 . - 9 - 2、 公正执行内部控制制度 . - 9 - 3、 树立良好企业环境 . - 9 - (二) 规范会计人员基础工作 . - 9 - 1、 要掌握企业内部控制人员思想行为状况。 . - 9 - 2、 对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。 . - 9 - 3、 采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制。 . - 9 - (三) 建立行之有效的监督机制 . - 10 -

5、1、 明确分工 . - 10 - 2、 加强监控防线 . - 10 - 3、 建立审计委员会 . - 10 - 4、 加强外部监督 . - 10 - 随着时代的进步，中国经济正以迅猛之势发展，在如此经济大潮的推动下，企业的发展自然也是飞速的，如此，诸多经济问题便显现出来，尤我国政府开始加大对企年代起,其是对于企业内部控制方面。自20世纪90,制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。然而业内部控制的规范力度 对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始。猴王、大庆联谊、蓝田股份、郑百文、海鑫钢铁、亿安科银广夏、ST技等造假黑幕案件，还有众多的“高管神秘失踪”事件，这些触目惊心的违规事件背后揭示了一个重要问

6、题我国企业内部控制效率低下，管理 失效。 一、内部控制概述 （一）何谓内部控制所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。应用于会计领域最广泛的制度。 （二）内部控制的要素 1、内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2、风险评估 风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

7、3、控制活动 控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 4、信息与沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5、内部监督 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 （三）内部控制的作用 1、制约与激励作用 内部控制着眼于各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用；严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作

8、情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。 2、统合作用 在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基于这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关信息、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。 3、促进作用 内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。 二、企业内部控制的缺陷 （一）内部控制的固有局限 无论内部控制的设计和运行多么完善，都无法消除其本身所固有的缺陷和局限性。这种缺陷和局限性决定了内部控制不能绝对保证预防或察觉

9、错误和不正常的现象。比如说：制度的设计和运行受制于成本与效益原则，企业在建立内控制度时，可能因成本与效益关系放弃一些理想的内控制度，选择一些理论上并非十分完善的内控制度；制度一般仅针对常规业务活动而设计，对于个别的、偶发的业务难以建立有效的控制；制度具有相对稳定性，而客观经营环境、业务活动和性质则是不断变化的，制度总是滞后于环境的变化。【1】 （二）企业内部控制的设计缺陷 1、内部控制制度设计的不完善 ）风险治理重视不够1（现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理的遵循，保证制度的遵循性和行为的规范性，主要以监督机制为主。 （2）公司治理结构不合理 内部控制

10、的设计一般是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业的经营治理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间，以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。 （3）忽视了“软控制”的作用 内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题，而忽视了人在内部控制中的作用，因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等，如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。 2、企业缺乏专业的内部控制设计人员 目前大多数企业已经意识到了内部控制

11、的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员，对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家，为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，从而最终为企业的经营目标服务的。 （三）企业内部控制的环境缺陷 1、层级不分 相当一部分企业的所有者与经营者不分，且权力凌驾于所有公司制度，所制定的内部控制制度难以得到遵循。且他们对内部控制制度认识不足，甚至有些仍旧采用传统管理经验来经营企业，而不是用现代规范化的管理措施和手段，导致企业根本未建立内部控制制度。家族式的企业管理及

12、其独断专行的行事作风给企业内部控制的良好运行带来极大的阻碍。 2、近亲出任财务 出于对家族成员的信任，管理者通常让家族中的某位成员兼任会计， 】2【而不是专业的会计人员。3、执行内控能力差 许多企业并未形成自己的企业文化，即使设计了良好的内部控制制度，没有良好的执行环境，也是徒然。或者有些企业文化建设只停留在泛泛地宣传上，没有真正同生产经营活动紧密的结合起来，以致于企业缺乏应有的向心力。【3】 （四）企业内部控制的运行缺陷 1、管理层对内部控制有失重视 我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业的治理者对内部控制非凡是内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关

13、内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，流于形式，企业内部控制失控现象严重。 2、评价与监督机制不健全 我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但没有严格的评价体系和制约机制，约束性不强。 3、风险意识淡薄 我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测的手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不

14、能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制的熟悉不够，以为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制有的企业甚至对内部控制的熟悉还未理性化。 （五）内部制度在运行中的人为限制 现实中企业核心人员的个别属性存在私心，人员素质低下。对起约束作用的内控制度不情愿接受，甚至不愿意加强内控制度建设。在人事政策方面也设有建立起完整的人力资源流转机制和激励机制，产生内部人控制 现象。制度可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误、误解指令而失效；制度可能因有关人员的相互勾结、内外串通、合伙舞弊而失效；制度可能因管理当局越权控制、执

15、行人员滥用职权或屈从于外部压力等原因而失效。 （六）缺乏有效的监督机制 1、内部控制意识淡薄 目前，一些企业管理层内部控制意识比较淡薄，使具体事项的控制制度不健全，机构设置流于形式。相关的监督控制基本上仅限于会计核算的层次。即使在会计核算控制层面相关制度的执行力度也不到位。【4】比如，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；还有，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章等等。类似规定，管理层一直以来视而不见，人为地消弱了内控监督力度，以至于一些企业为了工作方便，明知故犯，致使类似现象在一些企业普遍存在着。 2、内部控制未得到全面普及 我国审计法只对国有单位的内审

16、机构设置做了强制性的规定，而对非国有单位未作要求，致使许多非国有单位未设立内部审计机构，即使部分企业设置了，大多也形同虚设。目前企业内部的审计部门，隶属于总经理领导，由于内审部门与其它部门处于平行的地位，一定程度上消弱了内部审计部门的地何和威信，无法保证其应有的独立性和权威性，也大大弱化了内部监督的力度。【5】 3、内部控制力弱 企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督力量来验证其质量和效果。然而，一方面，目前相关部门执法不严、法律体系较不完善、对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够；另一方面，外部监督机构没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时流于形式，也严重弱化了监

17、督机制的功能。 三、企业内部控制缺陷的解决对策 （一）改善内部控制环境1、合理设置内部控制制度 应该根据企业规模，设计科学合理的公司治理结构，并建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。使经营者在获得激励的同时受到相应的约束。又使经营者依法经营，避免因传统家族式管理模式带来的弊端。 2、公正执行内部控制制度 按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如果担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血

18、缘、亲缘关系。 3、树立良好企业环境 创建企业文化。企业文化是控制环境的集中体现，它作为一种无形的力量，影响着企业成员的思维和行为方式，决定着企业员工的凝聚力。企业应通过加强内部管理和控制，形成具有自身特色的优良企业文化，引导每一员工以高昂的精神风貌搞好每一项管理和控制工作。 （二）规范会计人员基础工作 1、要掌握企业内部控制人员思想行为状况。 内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此管理层必须定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。 2、对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。 职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体的法纪政纪等方面的教育，增

19、强自我约束能力；加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。【2】 3、采取薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励机制。 会计人员的奖金应与工作质量挂钩，以促使其发挥积极性。对主谋作弊导致会计信息虚假的会计人员，无论其出发点如何，除按有关规定处罚外，对会计人员按造成的有关损失的档次进行经济处罚，严重的追究刑事责任。 （三）建立行之有效的监督机制 1、明确分工 在企业一线供产销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过

20、复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。 2、加强监控防线 设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。这对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 3、建立审计委员会 以现有的稽核、审计、纪检部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以查为主的监督防线。【4】 4加强外部监督 通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，定期或不定期地对企业内部控制进行评价，加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露，以充分发挥社会舆论的监督作用。【5】 从当前我国企业内部控制薄弱的现状来看，相比于控制制度的缺失，更多的则是制度执行中的人