各种税的计算公式 (2)

1、.各种税的计算公式1、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税 销项税额=销售额税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营业额合计） 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额（1+征收率） 二消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）（1消

2、费税率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率） 2、从量计征 应纳税额=销售数量单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量单位完税价适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量关税单位税额+应税进口货物数量单位完税价格适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额税率

3、月预缴额=月应纳税所得额25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入营业外支出 服务业： 应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入营业外支出 2、再投资退税： 再投资退税=再投资额（1综合税率）税率退税率 七、个人所得税： 1、工资薪金所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率速算扣除数 2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率（130%） 3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额使用税率 八、其他税收 1

4、、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）1.2% 或年应纳税额=租金收入12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入扣除项目 应纳税额=（每级距的土地增值额适用税率） 5、契税 应纳税额计税依据税率资产=负债+所有者权益主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入 增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：增值额增值税税率增值

5、额：工资利息租金利润其他增值项目货物销售额的全值法定扣除项目购入货物金额2、 间接计税法扣除税额扣除项目的扣除金额扣除税率（1）、购进扣税法扣除税额本期购入扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法 扣除税额本期实际耗用扣除项目金额扣除税率已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额当期销项税额当期进项税额1、 销项税额销售额税率销售额含税销售额/（1税率）组成计税价格成本（1成本利润率）甲类卷烟 10 乙类卷烟 5%雪茄烟 5% 护肤护发品 5%烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%薯类白酒 5% 汽车轮胎 5%其他

6、酒 5% 小轿车 8%酒精 5% 越野车 6%化妆品 5% 小客车 5%2、 进项税额不得抵扣的进项税额当月全部进项税额当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额销售额征收率销售额含税销售额/（1征收率）销售额含税收入（1增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额组成计税价格税率组成计税价格关税免税价格关税消费税营业税额应纳营业税额营业额税率计税价格营业成本或工程成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）消费税额1、 从价定率的计算 实行从价定率办法计算的应纳消费税额销售额税率（1）、应税消费品的销售额含增值税

7、的销售额/(1增值税税率或征收率)（2）、组成计税价格（成本利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格（材料成本加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格关税完税价格关税应纳消费税税额（5）、组成计税价格（关税完税价格关税）/（1-消费税税率）2、 从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额销售数量单位数额资源税额 应纳税额课税数量单位税额企业所得税额 应纳税额应纳税所得额税率应纳税所得额收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额收入总额成本、费用、损失1、 工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收

8、益营业外收入营业外支出营业利润产品销售利润其他业务利润管理费用财务费用产品销售利润产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本其他销售税金及附加本期完工产品成本期初在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计材料工资制造费用2、 商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润主营业务利润其他业务利润管理费用财务费用汇兑损失主营业务利润商品销售利润代购代销收入商品销售利润商品销售净额商品销售成本经营费用商品销售税金及附加商品销售净额商品销

9、售收入销售折扣与折让3、 饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额利润总额（）税收调整项目金额利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出营业利润经营利润附营业务收入附营业务成本经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加营业成本期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额本期购进材料、商品金额金额期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、 应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额月、季应纳税所得额税率（33）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额全年累计应纳税所得额税率（33%）本年累计已缴所得税额预缴所得税、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额上一年

10、应纳税所得额/2（或4）税率（33%）、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额本期某月或某季计划利润额税率（33%）5、 对减征所得税的计算减征比例(33%原核定的税率)/33%100%减征后应纳所得税额应纳税所得额税率（33%）（1-减征比例） 应纳所得税税额减征比例6、 境外所得税税额扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、 对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额（应纳税所得额以前年度未弥补亏损）税率（33%）外商投资企业和外国企业所得税额1、 制造业应纳税所得额产品销售利润其他业务利润营业外收入营业外支出产品销

11、售利润产品销售净额产品销售成本产品销售税金销售费用管理费用财务费用产品销售净额产品销售总额（销货退回销货折让）产品销售成本本期产品成本期初半成品、在产品盘存期末半成品、在产品盘存本期生产成本本期生产耗用的直接材料直接人工制造费用2、 商业企业应纳税所得额应纳税所得额销货利润其他业务利润营业外收入营业外支出销货利润销货净额销货成本销货税金（销货费用+管理费用财务费用）销货净额销货总额（销货退回销货折让）销货成本期初商品存盘本期进货(进货推出进货折让)进货费用期末商品盘存3、 服务业应纳税所得税业务收入净额营业外收入营业外支出业务收入净额业务收入总额（业务收入税金业务支出管理费用财务费用）4、 应

12、纳税所得额应纳企业所得税额应纳税所得额适用税率已纳企业所得税额应纳地方所得税额应纳税所得额地方所得税税率已纳地方所得税额5、 国际运输业务应纳所得税额应纳税所得额税率应纳税所得额在中国境内起运所获客货收入的总额5%6、 预提所得税 应纳税所得税额在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和税率（20%）7、 境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额境内外所得按税法计算的应纳税总额来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、 外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额再投资额/1(原实际适用的企业所得税率地方所得税税率)原实际适用的企业所得税率退税率9

13、、 年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算（1）、对没有征减，没有境外所得的企业 应补（退）税额全年应纳税所得额企业所得税率14季度已预缴所得税（2）对有征减，有境外所得的企业应补（退）企业所得税额境内、外所得按税法计算的应纳税总额境外所得税允许扣除额应减征的企业所得税额已预缴企业所得税总额个人所得税额1、 工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额应纳水所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额每月收入额800应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数应纳税所得额（不含税所得额速算扣除数）/(1-税率)2、 个体工商户应纳所得税额应纳税所得额适用税率速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年

14、应纳税所得额 全年应纳税所得额当月累计应纳税所得额12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额 全年应纳所得税额全年应纳税所得额适用税率速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额 当月应纳所得税额全年应纳所得税额当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额当月累计应纳所得税额累计已缴所得税额3、 稿酬所得应纳所得税额应纳税所得额20%（1-30%）应纳税所得额20%70%4、 劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时 应纳所得税额应纳税所得额20%（2）、一次收入2000050000时应纳所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%50% 应纳税所得额（

15、20%10%）（3）一次收入超过50000时 应纳所得税税额应纳税所得额20%应纳税所得额20%100% 应纳税所得额（20%20%）5、 财产转让财产转让应纳所得税额应纳税所得额20%应纳税所得额转让财产收入额财产原值合理费用6、 利息、股息红利所得应纳所得税额应纳税所得额20%7、 境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额境内、境外所得按税法计算的应纳税总额来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、 支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额扣缴的个人所得税额2%土地增值税额 1、 一般计算方法应纳税总额各级距土地增值额适用税率某级距土地增值额适用税率土地增值率土地增值额100%/扣

16、除项目金额土地增值额转让房地产收入扣除项目金额2、 简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的 应纳税额土地增值额30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的 应纳税额土地增值额40%扣除项目金额0.05（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的 应纳税额土地增值额50%扣除项目金额0.15（4）土地增值额超过项目金额200% 应纳税额土地增值额60%扣除项目金额0.35固定资产投资方向调节税1、 基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:应纳税额=总投资额适用税率总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额2、 更

17、新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额适用税率3、 超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超计划应补缴税额=（实际完成投资额省级标准投资额）适用税率（1+加罚倍数） =超计划投资额应纳税额（1+加罚倍数）超计划投资额应纳税额=超计划投资额适用税率超计划投资额=实际完成投资额省级标准投资额城乡维护建设税应纳城乡建设维护税额（产品销售收入额营业收入额其他经营收入额）地区适用税率应补交税额=实际营业收入额地区适用税率已纳税额应退税额已交税额核实后的应纳税额 车车船税、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税

18、额的计算公式为：年应纳税额车辆拥有量适用的年税额、 载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位适用的年税额、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数适用的年税额、 机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位适用的年税额、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位适用的年税额、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）适用税额/按规定缴库的次数已缴税款退还误交的税款已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款已入库的税款重新核实后的应纳税额房产税额 年应纳房产税税额房产评估值税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4印花税