对建立企业内部控制制度的几点思考

1、对建立企业内部控制制度的几点思考 我们知道，企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程 度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效， 如巨人集团的倒塌、 郑 州亚西亚的衰败等，那么，如何建立健全企业的内部控制制度呢？ 按 照 COSO ( Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission)委员会在内部控制-整体框架中提出的理 论，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运 的效率效果、 财务报告的可靠性、 相关法令的遵循性等目标的达成而 提供合理保证的过程。其具体构成要素包括控制环境、风险评估、控 制

2、活动、信息和沟通和监督。按照上述理论，我认为，构建具有良好 绩效的内部控制体系可以从五个方面入手，即一、完善企业的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各 种因素，主要是指重大影响因素。 控制环境的好坏直接影响到企业内 部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现， 加强 和完善企业内部控制， 首先应注意企业内部控制环境的建设。 控制环 境是一种氛围，其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格；组织 结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计； 人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等

3、。二、进行全面的风险评估面临企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈， 企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成 为企业内部控制制度的重要内容之一。 一般来说，企业的风险管理就 是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点， 并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过 增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要 建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查， 及时发现已存在 的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企 业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。三、设立良好的控制活动控制活动是

4、确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活 动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门， 涉及的控制对象包 括人、财、物、产、供、销等各方面。控制活动是针对关键控制点而 制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。 企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制， 包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、 融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部 监督机构运作等方面进行的控制。四、建立统一的管理信息系统管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人

5、员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营 过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效 率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效 的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。企业应按控制 系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信 息，并将这些信息及时、准确和经济地传递（包括向下的、向上的和 横向的沟通传递）给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。五、加强企业的内部监督要确保内部控制制度被切实

6、地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度 执行质量的过程。内部审计既是企业内部控制的一个部分， 也是监督 内部控制其他环节的主要力量。 在内部控制的监督过程中，内部审计 发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的 有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的 信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中， 内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建 议，为组织成功的达到所需的内部控制水平服务。六、要以人为本二十一世纪是知识经济时代，专利权、商标权、专有技术和商誉、信 息等知识资

7、源和人力资源将成为经济发展的重要资源，它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素， 这就要求企业必须树立 人才价值的观念。 企业是搞经营的， 企业的经营工作应该由两部分 组成，一部分是策划，即决策和计划，一部分是管理， 即管束和梳理 如果我们把搞企业比做开车的话， 那么企业的策划指出了车的目标和 方向， 企业的管理则决定了车的性能， 是企业策划得以实施的组织和 机制上的保证。 按现代系统论的观点， 策划制定了企业系统的目标和 功能，管理则要保证企业系统为实现预定的目标和功能在结构和关系 上的有序。由此也可以说， 企业的管理工作应是企业经营工作或企业 的基础。企业管理是一门科学，也有人说是一门艺术，管理的定义也 很多，但不管是科学还是艺术，不管管理有多少定义，有一点是十分 明