企业内部控制审计指引讲解课后练习

1、企业内部控制审计指引讲解 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题:1、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。题号：Qhx005081A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。2、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。题号：Qhx005086A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。3、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制

2、的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。题号：Qhx005089A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。4、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。题号：Qhx005080A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大题号：Qhx0050795、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审

3、计。A、对B、错 您的回答：bW 正确答案：B 题目解析：应该是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表意见。单选题：1、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。题号：Qhx005096A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答: 正确答案：C 题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。内部控制审计后不允许发表保留意见。审计范围受到限制时，应当对 财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。）的审计处理。题号:2、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当

4、将其视为审计范围受到限制，作出（Qhx005093A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、发表保留意见C、发表否定意见D、解除与该企业的所有业务关系您的回答: 正确答案：A 题目解析：内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。A、自上而下B、自下而上C、风险导向D、测试基础 您的回答：a 正确答案：A题目解析：自上而下方法将使内控审计更有效率和效果。）的内部控制审计报告。题号：Qhx0050984、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见您的回答：

5、D V正确答案：D题目解析：注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。5、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。题号：Qhx005091A、重大错报风险B、重大缺陷C、多报D、少报您的回答:正确答案：B题目解析：内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。多选题:1、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（看答案）。题号：Qhx005107查A、企业按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引以及企业自身内部控制制

6、度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制B、注册会计师已经按照企业内部控制审计指引的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制C、财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报D、内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷 您的回答：ABX 正确答案：AB题目解析：财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报，或内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷，并不意味着 财务报告内部控制不存在重大缺陷。）。题号：Qhx005109查看答案2、注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，作出哪些处理是适当的（ 口 A、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应

7、当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计 报告中说明B、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进, 无需在内部控制审计报告中说明C、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进;时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披 露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险口D、注册会计师应当考虑对财务报告内部控制审计意见的影响，必要时对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见 您的回答：

8、ABC 正确答案：ABC 题目解析：注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，不影响其对财务报告内部控制发表审计意见。）。题号：Qhx005110查看答案3、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（A、内部控制审计计划及重大修改情况nC、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果D、对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见您的回答：abcds/正确答案：ABCD题目解析：ABCD都是按照指引要求需要记录的内容。）。题号：Qhx005108查看答案4、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审

9、计处理（A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通C、解除与该客户相关的所有业务关系您的回答:D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明A、询问适当人员B、观察经营活动、检查相关文件C、重新执行D、重新计算您的回答:正确答案：ABD 题目解析：注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。）。题号：Qhx005102查看答案5、注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用以下哪些审计

10、方法（正确答案：ABC 题目解析：重新计算不是控制测试方法，而是一种实质性程序新审计准则（2010版）要点及其对CPA审计实务的影响 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题:题号：Qhx0052711、期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，审计报告中增加强调事项段提及对该期后事项实施的审计程序。A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：依据1332号审计准则第15条第2款。2、同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务报告编制基础也可能不同。题号：Qhx005273A、B、您的回答:正确答案：A题目解析：同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，既可以

11、采用通用目的编制基础，也可以采用特殊目的编制基础。3、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息。题号：Qhx005268A、B、您的回答:aX正确答案：B 题目解析：1521号审计准则第2条指出：注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。然而，由于已审计财务报表与其他 信息之间可能存在的重大不一致将损害已审计财务报表的可信性，注册会计师需要阅读其他信息。为此，注册会计师有责任阅读与财务 报表一同披露的其他信息。4、质量控制要素包括对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、工作底稿、监控七要素。题号：Qhx005272A、B

12、、您的回答:A正确答案：B 题目解析：依据5101号准则第31条第2款，质量控制要素为对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接 受与保持、人力资源、业务执行、监控六要素，不包括工作底稿。题号：Qhx0052845、注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。A、对rB、错您的回答：aX正确答案：B题目解析：1321号审计准则第14条第3款规定，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。单选题:1、从集团层面了解的控制不包括（）。题号：Qhx005253A、集中控制B、同一控制C、高层次控制D、组成部

13、分的业务流程控制您的回答：aX正确答案：D题目解析：从集团层面了解的控制包括：（1）集中控制，即集团整体或部分且在同一信息技术一般控制下的中央信息技术系统；（2）同一控制，即适用于全部或某些组成部分的信息系统的控制活动；（3）高层次控制，即集团层面的方案，如适用于整个集团的行为守则、防止舞弊的方案等。组成部分的业务流程控制，需要在组成部分层面了解，不需要在集团层面了解。2、管理层存在偏向的迹象，不包括（）。题号：Qhx005249A、客观环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法B、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设C、管理层选择或作出

14、重大假设以产生有利于管理层目标的点估计D、选择带有乐观或悲观倾向的点估计您的回答:正确答案：A题目解析：依据1321号审计准则指南，管理层偏向的迹象，包括：（1）主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；（2 ）针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用自有假设；（3）管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；（4）选择带有乐观或悲观倾向的点估计。3、发表否定意见的情形是（）。题号：Qhx005236广A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性SB、注册会计师无法获取充

15、分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生 的影响重大，但不具有广泛性C、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性您的回答：aX正确答案：C题目解析：1502号准则第9条规定：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见 ”为此，C正确，A、B、D分别为发表保留或无法表示意见的情形。）。题号：Q

16、hx0052404、当无法实现有效的双向沟通时，注册会计师不应当采取的进一步措施是（A、发表无保留意见B、就采取的措施征询法律意见C、与第三方或外部更高权力组织沟通D、在法规允许前提下解除业务约定您的回答：Z正确答案：A题目解析：依据1151号审计准则指南的规定，当注册会计师无法实现与治理层有效的双向沟通时，注册会计师应当采取的措施包括：发表非无保留意见，就采取的措施征询法律意见，与第三方或外部更高权力组织沟通，在法规允许前提下解除业务约定。题面中除A外,均正确。为此，选择 A。5、下列有关注册会计师责任描述，不正确的是（）。题号：Qhx005241A、注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上

17、对财务报表发表审计意见B、注册会计师因利用专家的工作可以减轻对审计意见的责任C、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任D、注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披 露关联方关系及其交易导致的重大错报风险您的回答： 正确答案：BB的说法是错误的，其题目解析：依据1421利用专家的工作准则规定，注册会计师不因利用专家的工作而减轻审计责任。为此，题面中 他说法是正确的。多选题:）。题号：Qhx005267查1、在考虑被审计单位的会计实务质量时，除会计政策、会计估计、披露外，还应当考虑的相关事项包括（看答案A、报表

18、中披露的特别风险、风险敞口和不确定性对报表的潜在影响B、财务报表受非正常交易的影响程度及其单独披露的程度C、影响资产和负债账面价值的因素D、对错报的选择性更正您的回答:AX正确答案：ABCD 题目解析：1501号审计准则指南规定。2、下列有关注册会计师责任描述的论述，哪些是正确的（）。题号：Qhx005257查看答案A、负有与管理层、治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D、集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责

19、任 您的回答：X正确答案：ABCD 题目解析：依据1101号审计准则第24条、1141号审计准则第9条第1款、第6条、1401号审计准则第5条第2款。3、2010版审计准则修订了（）。题号：Qhx005263查看答案A、中国注册会计师审计准则C、中国注册会计师审阅准则D、会计师事务所质量控制准则 您的回答：* 正确答案：AD题目解析：新审计准则只修订了审计准则和质量控制准则，其他准则未修订。4、）。:Qhx005256A、通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证

20、据C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见D、提交审计报告 您的回答：X 正确答案：ABC 题目解析：依据1101号审计准则第22条第2款规定。5、项目质量控制复核工作内容包括（）。题号：Qhx005262查看答案A、与合伙人讨论重大事项B、复核报表及拟出具的报告C、复核项目组重大判断、结论底稿D、评价审计结论及意见的恰当性 您的回答：X正确答案：ABCD题目解析：依据5101号准则第52条。课后练习审计准则修订总体情况介绍（点此刷新练习不同题目）判断题：1、审计事业单位财务报表也可以按照2010年修订后的审计准则。题号：Qhx005117A、对正确答案：A题目解析：按照修

21、订后的审计准则，不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表。题号：Qhx0051182、按照税务基础编制的财务报表属于特殊目的财务报表，对其进行审计不能按照修订后的审计准则执行。A、对您的回答：A X正确答案：B题目解析：按照修订后的审计准则，不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。3、2010版新审计准则实施后，中国注册会计师审计准则第1621号一一对小型被审计单位审计的特殊考虑废止。题号：Qhx005121A、对B、错您的回答:正确答案：A题目解析：新审计准则实施后，中国注册会计师审计准则第指南中增加对小型被审计单位的特殊考虑”部分。1621号一一对小型

22、被审计单位审计的特殊考虑废止，代之以在每项应用4、2011年，美国PCAOB准则已经与国际审计准则实现趋同。题号：Qhx005112A、对B、错您的回答：A贞正确答案：B题目解析：美国PCAOB准则没有与国际审计准则实现趋同，截止至2011年，PCAOB尚没有明确的国际趋同立场。5、尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明。题号：Qhx005122您的回答:正确答案：A题目解析：尽管书面声明也是审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。因此，注册会计师不能过分依赖书面声明单选题:1、国际审计准

23、则与美国 PCAOB0准则相比，在（）个领域存在实质性差异。题号：Qhx005124您的回答：A X 正确答案：C题目解析：国际审计准则与美国PCAOB0准则相比，在4个领域存在实质性差异）。题号：Qhx0051272、2010年发布的新审计准则中，新制定的准则是（A、与治理层的沟通B、向治理层和管理层通报内部控制缺陷C、前注册会计师与后任注册会计师的沟通D、您的回答:A正确答案：B题目解析：本次发布的新审计准则中， 新制定的准则是 中国注册会计师审计准则第1152号一一向治理层和管理层通报内部控制缺陷3、在集团审计中，对于不重要的组成部分，注册会计师应当执行的工作的类型是（0A、审计B、审阅

24、）。题号：Qhx005128C、分析程序D、审核4、在集团审计中，对于因风险而重要的组成部分，注册会计师需要执行的工作不包括（QA、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅）。题号：Qhx005130C、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计对存货、诉讼和索赔、分布信息等特定项目获取审计证据的具体考虑D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序您的回答：a 5C正确答案：B题目解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

25、的重要组成部分，集团项目组或代表集团项 目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（二）针对与可 能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（三）针对可能导致 集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。5、对于中国注册会计师审计准则第1421号一一利用专家的工作，以下说法正确的是（）。题号：Qhx005131A、同时规范注册会计师的专家和管理层的专家B、C、注册会计师的专家和管理层的专家的独立性没有差别注册会计师在利用注册会计师的专家和管理层的专家的工作时需要实施

26、的程序和考虑的事项相同D、您的回答:aX注册会计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻1301号审D、强调事项限定在已在财务报表中列报或披露的事项正确答案：D题目解析：中国注册会计师审计准则第1421号一一利用专家的工作区分注册会计师的专家和管理层的专家。由于这两类专家的独立 性不同，注册会计师在利用其工作时需要实施的程序和考虑的事项也相应不同。因此，将利用管理层的专家部分移入第计证据中，作为获取审计证据予以规范。第1421号一一利用专家的工作仅规范利用注册会计师的专家的工作。准则强调，注册会 计师对发表的审计意见承担全部责任，这一责任不因利用专家的工作而减轻。多选题

27、：1、关于审计报告中的强调事项，以下说法不正确的是（）。题号：Qhx005143查看答案A、只有涉及持续经营和重大不确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段B、根据注册会计师的职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项正确答案：ABC 题目解析：强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业 判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要3、以下属于特殊目的编制基础的是）。题号：Qhx005136查看答案A

28、、计税核算基础A、注册会计师应当要求对财务报表承担相应责任并了解相关事项的管理层提供书面声明B、针对交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就所有交易均已记录并反映在财务报表中提供书面声明C、书面声明也是审计证据，可以为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。您的回答：X 正确答案：ABD题目解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。B、监管机构

29、的报告要求C、企业会计制度D、合同的约定 您的回答：X正确答案：ABD题目解析：特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求、合同的约定等。4、在集团审计中，对于因特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，以下正确的是（）题号：Qhx005138查看答案nbpA、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序B、集团项目组应当在集团层面实施分析程序C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计nD、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户

30、余额、一类或多类交易或披露事项实施审计您的回答：* 正确答案：ACD题目解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（一）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（二）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（三）针对可能导致 集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。5、修订后的审计准则体系具有的特点包括（）。题号：Qhx005135查看答案A、全面体现风险导向审计B、增强识别和应对舞弊

31、风险的有效性C、提高准则理解和执行的一致性D、加强与治理层的有效沟通您的回答：X 正确答案：ABCD题目解析：修订后的审计准则体系具有的特点包括：提高准则理解和执行的一致性、全面体现风险导向审计、增强识别和应对舞弊风险的有效性、加强与治理层的有效沟通、增强对小型企业审计的相关性。审计准则1501-1503号-审计报告相关准则 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、强调事项段是未在财务报表中列报或披露，但对使用者理解财务报表至关重要的事项。题号：Qhx005148A、对B、错您的回答：正确答案：B题目解析：强调事项段是已在财务报表中列报或披露，但对使用者理解财务报表至关重要的事项2、如果认

32、为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师可以在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制题号：Qhx005147的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。A、B、您的回答:A正确答案：B题目解析：如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制 基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见。3、如果存在多个不确定事项，而且注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当发表非无保留意见。题号：Qhx005146A、对B、错您的回答

33、：A 5C 正确答案：B题目解析：在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见。在这种情 况下，注册会计师应当发表无法表示意见。题4、注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于导致非无保留意见的事项的性质和对财务报表产生或可能产生影响的广泛性。号：Qhx005145正确答案：A题目解析：注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于下列事项：（一）导致非无保留意见的事项的性质，是财务报表存在重大 错报，还是在无法获取充分、适

34、当的审计证据的情况下，财务报表可能存在重大错报；（二）注册会计师就导致非无保留意见的事项对 财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断。单选题:1、在以下哪种情形下应当发表无法表示意见（）。题号：Qhx005151A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，且具有广泛性C、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以

35、作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产 生的影响重大，且具有广泛性。C、如果财务报表按照某一会计准则编制,并且包含附注或补充报表，以将其结果调节至按照另一会计准则编制的结果,则声明该题目解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影 响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。）。题号：Qhx0051492、如果财务报表中指明该报表同时符合两套会计准则，以下说法不正确的是（A、只有这两套会计准则都是适用的，声明财务报表同时符合两套会计准则才是恰当的B、只有当财务报表分别符合每套会计准则的所

36、有要求时，声明财务报表按照这两套会计准则才是恰当的财务报表同时符合两套准则的要求是恰当的D、如果财务报表按照某一会计准则编制，并且在财务报表附注说明该财务报表符合另一会计准则的程度。这种说明属于补充财 务信息，应当涵盖在审计意见中 您的回答：aX正确答案：C题目解析：如果财务报表按照某一财务报告编制基础编制，并且包含附注或补充报表，以将其结果调节至按照另一财务报告编制基础编 制的结果，则该财务报表没有按照另一财务报告编制基础编制。这是因为该财务报表并没有按照另一财务报告编制基础要求的方式列示 所有信息。3、在以下哪种情形下应当发表否定意见（）。题号：Qhx005150A、在获取充分、适当的审计

37、证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，且具有广泛性C、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生 的影响重大，但不具有广泛性。D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产 生的影响重大，且具有广泛性。您的回答：A* 正确答案：B题目解析：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当

38、发表否定意见。4、以下关于审计范围受到限制的说法，不正确的是（）。题号：Qhx0051520A、首先要求管理层消除限制SB、如果管理层拒绝消除限制，应当与治理层沟通c、如果管理层拒绝消除限制，应当考虑实施替代程序D、如果审计范围受到限制导致未发现的错报影响重大且具有广泛性，应当发表保留意见您的回答：a 5C正确答案：D题目解析：如果审计范围受到限制导致未发现的错报影响重大且具有广泛性，注册会计师应当解除业务约定或发表无法表示意见。多选题:1、非无保留意见的类型包括（）。题号：Qhx005154查看答案A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见您的回答:BCD V正确答案：BCD题目

39、解析：非无保留意见，是指保留意见、否定意见或无法表示意见。2、以下哪种情形应当发表保留意见（）题号：Qhx005156查看答案A、在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B、在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，且具有广泛性C、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生 的影响重大，但不具有广泛性。D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产 生的影响重大，且具

40、有广泛性。您的回答：X正确答案：AC题目解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当发表保留意见：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但 认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。3、对财务报表的影响具有广泛性影响的情形包括（）。题号：Qhx005155查看答案 IA、错报的影响仅限于财务报表的特定要素、账户或项目厂B、错报不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响C、错报虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些

41、要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分D、错报与披露相关，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要您的回答:X正确答案：BCD题目解析：对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产 生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。）条件时，注册会4、如果注册会计师同时按照中国注册会计师审计准则与其他国家或地区的审计准则执行审计准则，只有同时符合（计师才能够在同一份审计报告中同时提及两套准则。题号：Qh

42、x005153查看答案A、其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则完全相同B、其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则不存在冲突C、其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则规定的审计报告的结构和措辞完全相同如果审计报告使用其他国家或地区审计准则规定的结构和措辞，审计报告至少应当包括中国注册会计师审计准则规定的所有要素您的回答：X正确答案：BDD、题目解析：注册会计师在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作时，还可能同时被要求按照其他国家或地区审计准则执行审计工作。在这种情况下，审计报告除了提及中国注册会计师审计准则外，还可能同时提及其他国家或地区审计准则。只有在同时符合下列条

43、件时,注册会计师才应当同时提及:（一）其他国家或地区审计准则与中国注册会计师审计准则不存在冲突，即不会导致注册会计师形成不同的审计意见，也不会导致在中国注册会计师审计准则要求增加强调事项段的情形下而其他国家或地区的审计准则不要求增加强调事项段的情况；（二）如果使用其他国家或地区审计准则规定的结构和措辞，审计报告至少应当包括在本准则第二十三条规定的所有要素，并且指明其他国家或地区审计准则。企业内部控制审计指引讲解 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题：1、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既 可在出具内部控制审计报

44、告之前进行，也可在出具后进行。题号：Qhx005089rA、对B、错您的回答：A X正确答案：B题目解析：书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。2、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。题号：Qhx005085A、对口 B.错您的回答：b正确答案：B题目解析：在内部控制审计中，注册会计师应当根据与内部控制相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围。3、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。题号：Qhx005086A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：

45、注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。4、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。题号：Qhx005080A、B、您的回答:正确答案：B题目解析：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段予以披露。5、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。题号：Qhx005084A、B、您的回答:正确答案：B题目解

46、析：如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计 是有效的。如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的执行是有效单选题：1、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。题号：Qhx005092厂A、自上而下广B、自下而上广C、风险导向口D.测试基础您的回答：A/正确答案：A题目解析：自上而下方法将使内控审计更有效率和效果。）的审计处理。题号:2、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限

47、制，作出（Qhx005093A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、发表保留意见C、发表否定意见D、解除与该企业的所有业务关系您的回答: 正确答案：A 题目解析：内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。）的内部控制审计报告。题号：Qhx0050983、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见5、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。

48、题号：Qhx005095A、强调事项段B、责任说明段C、审计意见段D、其他事项段您的回答: 正确答案：A 题目解析：应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师在强调事项段中要指明，该段内容仅用于提醒内部控制审 计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。多选题:）。题号：Qhx005099查1、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（ 看答案A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果rC、合理确定重要性水平D、合理

49、确定审计风险水平您的回答：X正确答案：AB题目解析：CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。2、注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，作出哪些处理是适当的（）。题号：Qhx005109查看答案A、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明B、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进,无需在内部控制审计报告中说明 C、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进;时应当在内部控

50、制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险D、注册会计师应当考虑对财务报告内部控制审计意见的影响，必要时对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见您的回答：x正确答案：ABC题目解析：注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，不影响其对财务报告内部控制发表审计意见。3、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。题号：Qhx005105查看答案A、企业更正已经公布的财务报表B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运

51、行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效4、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（）。题号：Qhx005100查看答案A、与企业相关的风险B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围您的回答：X正确答案：ABCD题目解析：因为这四个因素都会对内部控制、财务报表以及审计工作产生影响。）。题号：Qhx005104查看答案5、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（A、重大缺陷B、重要缺陷C、一般缺陷D、单独缺陷和组合缺陷您的回答: 正确答案：ABC 题目解析：单独缺陷和组合缺陷是注册会计师判断缺陷是否构成重大缺陷时要考虑的问题。新审计准则（2010版）要点及其对CPA审计实务的影响 课后练习（点此刷新练习不同题目）判断题: 1、已在财务报表中列报或披露，但与使用者理解审计工作或注册会计师的责任，或与审计报告相关且未被法律法规禁止的事项。该事项题号：Qhx005270不影响审计意见类型，注册会计师就这类事项可以增加其他事项段。A、B、 您的回答: