纳税评估指标及方法

1、税源的逻辑相关性分析（一,税源分析四大指标: 收入、增加值、利润和劳动者报酬 税收经济关系： 增、消、营、企、个五大税种相关 四者之间核算关系特点 1.层层包容 2.确定的逻辑关系 3.不确定的相关关系,税源的逻辑相关性分析（二,逻辑关系：层层包容、诸因素影响 增加值=总产值-中间投入（+应交增值税） 增加值=劳动者报酬+折旧+生产税金+营业盈余 相关性分析 指标: 收入与增加值：进销价格的影响 增加值与利润：影响因素相对固定 分析： 相关否、相关程度、如何相关 变化弹性：1、1、=1,增值税分析指标及方法（一,计征特点 应纳税额=销项税额-进项税额 凭票征税、三个月认证期、留抵 生产季节性、

2、周期性、出口特点 当月无法判定申报合理与否 只能事后分析、中长期分析,增值税分析指标及方法（二,税源逻辑关系 应纳税额=销项税额-进项税额 =收入税率-中间投入税率 =（收入-中间投入）税率 =增加值税率 假定税率相等 核心指标，增加值,增值税分析指标及方法（三,增加值的口径 会计核算口径 增加值=企业总产值-会计中间投入 税收核算口径 增加值=企业销售产值-非税销售产值-允许抵扣投入 启示：口径不一致 有会计增加值，未必有税收贡献 不能简单地用财务指标评价合理性,所谓不能简单，就是不能以某一个月会计核算表面数据，说明有无税收,增值税分析指标及方法（四,基本分析原则 注重年度分析，看淡月份分析

3、； 给出定量分析结果，不作定性分析结论； 总结普遍规律，不纠缠个别问题。 基本分析思路 以会计核算数据为基础 以解析税收经济关系为核心 以数据指标间的逻辑关系构建分析框架,增值税分析指标及方法（五,解析税收经济关系逻辑关系之一,找出第一组分析关系：税收贡献与增值率的关系,增值税分析指标及方法（六,增加值构成分析逻辑关系之二 增加值=企业总产值-中间投入+应交增值税 =劳动者报酬+折旧+生产性税金+营业盈余 增加值的重要组成部分，必须采集； 长期看，增加值是否大于零； 劳动者报酬，必不可少，增加值重要参考指标,重要组成部分 必不可少部分,增值税分析指标及方法（七,增加值构成分析逻辑关系之三 会计

4、增加值=企业总产值-中间投入 税收增加值=销售产值-非税销售产值-直接材料 采集指标：企业总产值、销售产值、中间投入、直接材料、主营业务收入、 分析指标,增值税分析指标及方法（八,横向分析 1.同业规律测算指标： 增值率、材料消耗率、税负 2.检验纳税人相同指标 3.低于预警线，进入约谈、纳税评估程序,增值税分析指标及方法（九,增加值情况分析纵向相关性分析 1.分析指标：销售收入、增加值 2.样本量：至少12个月 3.方法： 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算,增值税分析指标及方法（十,增值税情况分析总结 1.有无税：可税增加值0或0 2.有多少税：增加值适用税率 3.税源检验： 逻辑关系

5、:报酬、折旧、盈利 同业规律测算：增值、消耗 纵向分析 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算,消费税分析指标及方法（一,计征特点 应纳税额=销售收入适用税率 应纳税额=销售数量单位税额 应纳税额= + 税目繁多，税基不统一，计征简单 计税收入可以与增值税建立联带控制,消费税分析指标及方法（二,税源逻辑关系 税基：销售收入、销售数量 数量：防范偷逃税的管理措施 销售收入=销售数量单价 税收经济关系：税收与税源价值量的比例关系税负、弹性 纳税能力估算：代表性税基 核心指标：销售收入；关联指标：产销量,消费税分析指标及方法（三,基本分析原则 长短期分析并重； 价量关系结合； 总结规律辅助。 基本分

6、析思路 第一步：说明税收经济关系的合理性； 第二步：分析申报税源的真伪； 实现方法： 建立与增值税的关联分析 应用指标逻辑关系和规律性,消费税分析指标及方法（四,税收经济关系合理性 单一税目：比照税法适用税率（额）； 多种税目：比照同业税负规律； 分析税源真伪 建立增值税关联分析，增值税计税收入； 适用于增值税税源分析的方法，均适用； 开展同业规律的价量分析,消费税分析指标及方法（五,消费税情况分析总结 1.有无税：计税收入0或0 2.有多少税：计税收入代表税率 3.税源检验： 逻辑关系:价量、增值、盈利 同业测算：增值、消耗 纵向分析 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算,营业税分析指标及

7、方法（一,计征特点 应纳税额=计税收入适用税率 税目较多，税基统一，计征简单 口径差异：经营收入、计税收入 经营收入名目繁多，难以控制 消费要票，以票控税 消费不要票，无法控制，量很大,营业税分析指标及方法（二,税源逻辑关系 口径差异：经营收入、计税收入 税源：经营收入 计税依据：计税收入 税收经济关系： 税负1=税收/经营收入 税负2=税收/计税收入 纳税能力估算：代表性税基经营收入 核心指标：经营收入,营业税分析指标及方法（三,基本分析原则 长短期分析并重 两种收入关系结合 总结规律辅助 基本分析思路 第一步：说明税收经济关系的合理性 第二步：分析申报税源的真伪 实现方法：指标逻辑关系和规

8、律性,营业税分析指标及方法（四,税收经济关系合理性 与计税收入比：比照税法适用税率； 与经营收入比：比照同业税负规律。 分析税源真伪 经营收入的真伪； 计税收入的真伪； 经营收入与计税收入的关系； 开展同业规律的因素分析,营业税分析指标结构分解（五,税源逻辑关系分析 计税收入与主营业务收入关系 扣除率分析 收入与资产的变动关系 收入与增值的相关关系 收入与经营周期的相关关系,营业税分析指标结构分解（六,税负差异因素分析 法定适用税率与测算应交税负 入库率的影响 扣除率对税负的影响 具体指标,营业税分析指标及方法（七,营业税情况分析总结 1.有无税：计税收入0或0 2.有多少税：计税收入代表税率

9、 3.税源检验： 逻辑关系:增值、报酬、盈利 同业测算：扣除、计税比例 纵向分析 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算,企业所得税分析指标及方法（一,计征特点 应纳税额=计税所得额适用税率 计税所得额=企业利润+汇算调增-汇算调减 按季、月预缴、年终汇算清缴 盈利规模优惠政策：18、27、33 地域政策：特区、开发区、西北 经济类型政策：内、外资差异,企业所得税分析指标及方法（二,税源逻辑关系 企业利润=主营收入-主营成本-主营税金及附加 +其他业务利润-期间费用 期间费用=营业费用+管理费用+财务费用 成本费用中会有折旧、工资调整 期间费用中会有广告、招待、捐赠等调整 盈利可能会有弥补前期

10、亏损的调整,企业所得税分析指标及方法（三,税收经济关系 短期没有调整、没有税基、没有确定的税收经济关系 不确定性：以利润作代表性税基、估算征收 确定性：定额、定律预缴 分析思路： 重规律分析、轻特殊因素分析 重中、长期分析、轻短期分析 重效益分析、轻税收经济关系分析,企业所得税分析指标及方法（四,指标口径 会计核算：成本费用相对较大 税收核算：成本费用相对较小 指标逻辑计算关系： 成本费用=直接材料+（职工人数计税工资） +（固定资产净值同业折旧率（备案） +财务费用 企业利润=销售收入-成本费用-生产性税金,企业所得税分析指标及方法（五,指标相关性分析 销售收入与利润的相关分析 增加值与利润

11、的相关性分析 逻辑关系分析： 一般情况，利润变化弹性1 固定成本与变动成本的关系 折旧固定、报酬相对固定,企业所得税分析指标及方法（六,逻辑关系分析：决定性因素耗用材料 销售收入增长，材料变化弹性1，利润弹性1 增加值增长，利润变化弹性1 纵向成本费用增长，材料无增长，可能隐蔽收入，多列费用支出； 同业成本费用率过高，可能隐蔽收入，多列费用支出,企业所得税分析指标及方法（七,测算指标： 材料消耗率、材料消耗变动率； 成本费用率、成本费用变动率； 增值率、增值变动率； 利润率、利润变动率； 收入变动率； 盈亏与净资产变动相关关系,企业所得税分析指标及方法（八,企业所得税分析指标及方法（十,逻辑关

12、系举例利润与资产的关系 损益表：期间表 资产负债表：时点表 资产=负债+权益 所有者权益=实收资本+公积金+未分配利润 资产=负债+资本+（收入成本费用税金,企业所得税分析指标及方法（九,企业所得税情况分析总结 1.有无税：利润0或0 2.估算税：利润适用税率 3.税源检验： 逻辑关系稽核：利润与资产 同业规律测算：增值、消耗 纵向分析 相关性检验 变化弹性测算 波动规律测算,税种评估关联性分析（一,理论上：各税种评估指标自成体系 操作上：充分利用指标之间的关联性,税种评估关联性分析（二,关联性： 1.间接税的税基就是直接税税源的源头 收入 增加值 利润 计税所得额 2.简接税的评估增值直接作为直接税税基征税 利润=收入-成本费用-税金及附件 3.价外税：评估增值直接计征补税 4.价内税：评估增值减补征税额后计征补税 5.成本费用减少：全额计征增值税和所得税,微观分析采集指标（一,利润表数据指标 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额,微观分析采集指标（二,资产负债表数据指标 资产合计 负债合计 固定资产净值平均余额 流动资产平均余额 折旧,微观分析采集指标（三,其他统计数据指标 工业总产值 工业中间投入 中间投入中直接材料 全部从业人员劳动报酬 工业销售产值 产成品 从业职工人员,微观