中国房地产业涉及税种税率一览表

1、中国房地产业涉及税种税率一览表长江，2010年4月19日（根据网络资料整理）房地产税收分为房地产取得、交易和保有三个环节设置，目前中国房地产税收体 系中有逾十个相关税种，这些税种可分为以下两类：一类是直接针对房地产而设置的税种，具体包括房产税、土地增值税、城镇土地 使用税、耕地占用税和契税；另一类是与房地产交易有关的税种， 具体包括营业 税、所得税、印花税和城市维护建设费。（一）房地产取得环节（房地产一级市场）税种设置与税负水平开发企业取得土地时支付的税金主要有契税（最高5%）、耕地占用税（定额征收）； 另需支付土地开发费等相关费用。（二）房地产交易环节（房地产二级市场）税种设置与税负水平在房

2、地产交易行为中，销售方涉及到营业税（5%）、城市维护建设税（营业税的 7%）、个人所得税（20%）、土地增值税（从30%到60%税率为四级累进税率）、印花 税（0。5 ）以及教育费附加（3%）共6个相关税费；购买方涉及到印花税、契税（3%） 2个税种。以下是历年税收调整政策一览：2005年关于加强房地产税收管理的通知，规定从 6月1日后，个人将购买 不足2年的住房对外销售的，应全额征收营业税；超过两年 （含 2年）的符合当地 普通住房标准的，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积等材料，向地税部门申 请办理免征营业税手续。2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房进行销售的全额征收营业税，9

3、月起，国税总局加强了无偿赠与行为、 受赠房屋销售、赠与行为后续管理的税收 征管。2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率 下调至1%;对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收 土地增值税。2008年12月17日起，恢复购房超两年转让免营业税；取消城市房地产税，内 外资企业和个人统一适用中华人民共和国房产税暂行条例。2009年12月9日，又将个人住房转让营业税征免时限由 2年恢复到5年，即营 业税优惠取消。近期营业税调整图表年份征收条件普通住宅非普通住宅2009 年购买不超过2年差额征收全额征收购买2-5年免税差额征收购买超过5年免税免税201

4、0年后购买不超过2年全额征收全额征收购买2-5年全额征收全额征收购买超过5年免税全额征收交易所得税政策项目旧政策新政策交易所得税2年以内，按20%征收2年以内，按20%征收（各个地区有所不同）超过2年（含2年）唯一住房，免除超过5年（含5年）唯一住房，免除（三）房地产保有环节（房地产三级市场）税种设置与税负水平主要有房产税、和城镇土地使用税（0.2-10元/平方米），目前为止，房地产居住行 为基本处于无税负状态。房产税、城镇土地使用税免税范围极大，如对于个人所有非营业用的房产免征房 产税；对于个人所有的居住房屋及院落用地免征城镇土地使用税等。在房地产租赁行为中，租赁方涉及到营业税5%、城市维护建设税（根据所在地区1-7%不同）、印花税、个人所得税20%、房产税12%、城镇土地使用税以及教育 费附加共7个相关税费；承租方涉及到印花税。从2001年1月1日起，财政部、国税总局对房屋出租的税费进行减免。对政府定价出租的住房，暂免征收房产税、营业税，对个人按市场价格出租的居民住房， 减征营业税（由5%降为3%），房产税（由12%降为4%），个人所得税（由20%降为10%）。部分城市如上海、北京等，还单独将个