2011会计制度设计形成性考核册答案

1、会计制度设计形成性考核册答案第i次作业第|题：如何理解内部控制制度与会计制度设计的关笊.答上内部控制制度是指单位内部各职能那门.各有共工作人员之间*在处豪经济业务过趕中相互联系. 郴互制釣的一神管坯制度。卜部控制制度要体现台理井工jrjh例如 闻观金销生业务，不能由人既开票乂收款还B&St 应由不同人员分別完成，不得一人包揽）内部準制厚则（会计工作申的内甫曄制原JN就是帐务与爭务分 离原Mb会计人员和财产物畫附经管人员要独立开来.食计不離麻営帐又背询，会计不得兼任山納等 审核检卉匾则i釦攻款人対开幾人开岀的的呛卉，财务机枸内部的制证.必须经过另 会计扎 员审核后才龍转洽出轴收款戒忖款等）经挤贵

2、任原別（通过红济?UFb対绅许人灿氏施杠钓”増戟办事 责衽心，强化企业管理威本效捕庶则（M控制成木费用馬庐生经济效益之间的比较*规相簣摩.防 止稠失* fltffilft效益人企业的内部IMOW度是一f内部控制茶编一般有以下几需分内部拧制制度构成紺织肌构P；%；k 度不相容职咒:口咚授权批准控利制JS信息虞量輕制制度ffiftfi制制度（B疾将安介扌；迪1制8（ 文ttk!；A控制制疫业编报告控制制庞内部审计制慶内細门訓电和会计制度说计口有密切的关黏 会计制滾设计的各,坏节都弧细包1S内部控制的内 粗内部控制制腹既足企业各种规奄制度控制手段的总称.又足有效执行合计制度的有效的保护性措JL 例S

3、II： 11*内邮控制的销售环节的控制隸会厦及列会计制度吋方方面面会计收款，存皈的核粋的制度 的规定.应该在内部控制制度啊有效監督下进ff.又如k负债业铮内部控制和核算力注设计晤成企业的 负债会计制度，金业按JM儀债会计制度提供负债信息.通过负债业务内部控制和核算力法设计，制定血 ffiSS制度和控制方法，从而为准确地掲示企业Jt一特鉅日期的负债规模和结构1R况*为正确评价企业 的偿侦风险提供制瘻锚证.第2救：试说明会计科目和嶽户之间的关系.?h会计科H迅对会计对氯的具体内容进行分类而形应的顼乩赴填制合计凭证、设理张户蜩制会计报羔的呈础匚会il料冃设计目标应満足的耍求：荷冷4业细织形式和I产绅

4、當的特恵.腿怫反映绅挤业务附内容；負为滴制会计报裘和加醛营骨理提供所需的信農和餐和标.简单明确*便于记忆和便用*上计科目的内春是摘在制定会计制度时裳规宦会计科目反映的经桥内容報登込方袪要嶽据会订叢 素各粗成内客的客舰性紙訂勺并聚适应宏观和議职鏡桥管理的需嘤.令计科目内吝反袂各科目之同咐 樹向乂茶.佥汁科忖的购迅+只址对佥计養逛肿貝怵内春进吁了科学的分夷.晒富和果个撫冃的名林= 但是.如果只用弁类的名称，而没右 垃的格式，还不能把庚生的经济业务连嫌.系统的记繭下来，以 戰密有用的会计信息.为了序时.连续.朝地记录由于鏗挤业务附疑生而引起的会计甦家附审减变动， 16供苦种有用的含计信朗 还疊球椒据

5、规毎的会计科目开设相惣的玻户.账尸是描帳据会计科目开说的, H育一症琳弍的结构.用：分类反映会计喪諾第城变功及其结果的一种LH可见，会计科日勾账门之何是阿个不同的辄念，二者之側Bt有联系又有区St它门的联紊是会计 科目是诜盧厳户的依据，是雖户的名称；账户是会计科目的具怵运用.会计科目所反映的经挤内容，就 是廉户倩要登记的内幹.衲者共同完搭地枸咸町分类療算和H普会计要索具休内容询专门方法*映不 可亠它们的区91是,会计科目只是戏户的名称*投有具件的第构;而廉户嫁F称之外.还具有一定的 结构.可畑趴系统熄岂录和反映豪计囉畫的増祗变化购蜡果.因此户比会计科目有更丰富的 内涵念计科目只解按了帧n什么内

6、*的问顋.而醴门还解决7如何坯行具怵橫算的问殛.第3懸：诸指山下面是什么报农？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？（1）是产I怙生产成木计算表。（2）完整的产AA生产成本计算袤还应包括以下内容：纟称、编号、编制的时间、金额单位、克工 产仙的件数、編制人签字、审核人签字、财务主怜签字等。第4題：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容.答：科目汇总农核舁形式的厳务处理程序是：（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表編制记账凭证.（2）根据现金收、付枚凭证和很fj 欲收、付款凭证逐笔序时地好记现金日记账和银fM：款日记账,3）根抵记账凭证及其所附的原始凭证或丿京始凭证汇总表逐

7、笔登记孑种明細分类账。4）根抵记账冗证，定期塡列科目汇总表。（5期（月）末，根抵科目汇总表逐笔登记总分类账.（6）根据记账的人体要求.将现佥日记趾.很厅心枚日记账和孑种明细分:剤张与对应的总分类账相 互孩对（7）期末.根椒总价类岷和明细分类账的G.乂编制以务仝汁报笛二第二次仕业第I题.请指出下页的现金日记账问亟所在。i凭证MS科目借方贷方余额丿Jn字号11上年结余5001付1显取备用金银行存款13002付6付市内交通费管理费用60014付13丁洋借差旅费其他应收款一丁洋28015收11张亮交回现金其他应收款一张亮11816付20领用备用金30016付20鎭用备用金其他应收款一储备科10020付

8、36领用备用金兀他应收款一业部20013824收45伍红交回现金31029付85支付差旅费管理费用7030付90提现备发工资银行存款20 000付125发放匸资应付工资20 000本日合计20 0003M月结21 27821 580378答：存在何逖1. 没有本日合计4.月结栏冃没育登记日期.2. 月结借贷合计计舁右误。5.没有结筛凭证的种类和号数。3部分栏目没有对力科6.没有注明记嗽的年份。3第2题 不钢说明预付账款业务怎样在讪付账款1账户中核算.并指山如何填制资产负债表的“网收 账款和“義付账故-项目.答：1预付账款不多的企业.也可不单独设宣“预账款”账八而将预付的款顶宜接记入“应伺账 款

9、”嗾户的借力.2. 应付账IL明细账户期末如有借力余额,別为预付账款 :业应根据“应收账款期细账户的 期末借力余報及“仅收底欽”明细账户的期末借力余额计舁填列资产负债农的“应收账枚攻日：3. 根据预付账款明细账户的期末借方余额及“应付嗟枚明细瓜户的期末借力余濮计席填列 茨产负债表的“预付账软顶目。第3题珠江公司是珠江第团下肩的子公司.主营业务是制销售力能空调机.集团公司对珠江公司派山 了检杳组进行财务枪杳，检杳组对珠江公司的商品悄售业务的内部控制进行了丹S调杳，抽杳了有关凭 证、账簿零会计资料.其中，检企组对“发货单”进行调負的有关信况如下Z检代组对仓库留存的发货单第2联仓库发货T进行了检代，

10、并与仓库根据第2联昼记的丽品保管 明细账的发货数足进行了孩对，证实账卑核对相符.将仓库的发货数总与销佃部门统计的销皆数童孩对 时.发现二者存奁田刚 会计部门根锯会计核算使用的发货单第3联讥算的销曹数用与仓貯il算的Mt 相同。仓歼保管员声称，毎笔发货均以销侑部门爭先开具的发货单为依据但检杏织发现有两笔业务存 在礙问.这两笔业务在商品保管明细账脊记的发货日期比发货单的开IB日期早了两天检杳组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作.检杳组将侑售 部门开山发货单时倒冷的第1联“冷根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放 行联”足公司大门口的保安在货物放

11、行时收到井保”的.检件发现，冇曲张货物放行联“没冇編号， 与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检杳组认为可能存在重大问題，并将此爭做了 记浓。有7张用汽车提货的货物放行联”上.保安没有按公司规定登记车牌号码：有一张“货物放行 联”上没有加盖销依部门的印章（已与“存根”核对无保），按規定在这种借况下.保安不应放行发 货单第4、5联分别交运输部门和客户.检杳组没有对其进行核对.要求：（D指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核含程序凭证记录及It预先編号 等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危書；根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序.W联式的用途及其相互核对关系

12、 为使公司的内部控制制度得到有效地执行.应对哪些人员进行哪空方面的教育。帘 从上述宙料可以建II,与发赏单冇关的内部控制制度在授权批准控制.内液孩告程序控冰 凭 证记录控制等方面存在洞洞和缺陷，在授权批准控制力血.从仓庠的记录來呑，客观上心在住库没有经过销何部门孚先批冷擅口发货的 情况：这种错逞做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核杏秤序上除会计部门与仓阳坚捋进行第3联和第2联的定期孩对外.英他的核対没右进 行仓貯的发货数斤与销角部门的销管数丘删显缺乏核对；第6联1货物放行联”没有定期与第I朕和 第2联进行核対：探安对不合规定的发出货物（未需章的）放行，没冇般行核仔时职责；没冇編号时发 贯

13、单说期没有对开几的发货用进行审核的制度.没有建立严格的内部核仆程I花 臬些岗位的工作人员就 可能利用管理上的湖洞进行违法、违纪活动，就会损害公司丙产的安全性.4凭证记录及其预先編匕上存在问題.没令对第6联“如把jT俯旦的情况反映川发货单记尿 不完蛇；保安没有按规定登记车牌号码.也屈于记呆不完鮭，这样就没有留下H斤垓对的线索：没有预 先编号的凭证说明.很可能存存销伟人员内外勾结.盗卖商品的严重爭件。由销售部门开出“发货单” 一式6联.第1联“存nr由销售部门留存备仟.并作为统计销售量 的依据：第2丨 伐货耽 丘库.由仓 I支货.并登记商加保骨明细 第3版 I部门进仃 会计核丫紅 据以豈记右关账簿

14、：第4联交运输部门作为发运冗证第5联交客户：第6联交门.卫，据以对货物放行应建立发货甲的相互核对制度，进行定期核对.包括第I联与第2、3、6联的垓对：第2联与鉛3、 6联的核对.从上述资料可以看出.公司的内部捽制制度在执行过稈中.仓阵保伴员、开具发皈单的谄伟业务 保安没竹严格执行内部控制制度。应要求仓仰保伴员严格按经过批准的发扳单发货.开只发货单的 情作业务员必薇对发货单进行编号并顶内容的记录应全血、完整，保安应根抵介格的货物放行朕* 放行.并登记车辆号牌钥告部门经理部门内部建立对开H的发货介进厅审枝的制麼.作业三1现育 凉新成立的单件小批多步骤生产船的的企业现委托你设计该企业的成木计算方法及

15、核算程序 要求：（1）根為实际借况说明该企业应以什么作为成本计算对線？适合采用哪一种成本计算力法？ （2）根期适用的成本计IT方袪设计其成本核兑程序的流程.答：（1）根据实际倍况，该企业以产仙批81或订炉栽成木对象适合釆川分批沐2成木核笄程中的流觀如下：2.请为企业设计知期债券购入和处直业务处理轩序.答：企业短期债券购入-般有以下几个方面：（1由投资业务部门編制“短期債券的投资计划书” 经批准后据以填制“短期证券购入通知单-一式 两联.一联留存.一联交合计部门审批后交出纳部门。(2山納根据“短期低券购入通知炉”开山支票.经审孩乔奈并住记支票登记溥片交证券公司(3) 111納收到证券公司的有价证

16、芬后.根据证券、支栗存耍及短期证券购入通知单”编制付款凭证. 并据以住记媒行存款LI记账。(4会计部门收到何伙凭证及竹关卯据后，好记冇关册薄及证养投戏甥记溥。企业短期侑软处程业务处理程序：(1投廉业务部门根据证券市场价格及企.业投用II杯的实现即L捉出旳期证券出杵申湖 经审批肩编 制“矩期证券出何通知单”办理短期证券的卖出手续.(2会计部门收到证券公司转来的“短期证券山佶通知单”及银行转来的收账通知编制付软凭证.并登 记银行存款n记札(3) 山纳部门根撼会计部门转来的“矩期证券川何通知单”及银行转来的收账通知編制付款凭证,并登 记银行存款日记账。(4会计稲门根据山纳部门转來的付款凭证及冇关原始

17、凭证.登记冇关账簿及证券投资登记獭3. 页有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多请为诛企业设计一套固定资产核算所需的帐八, 并对这些帐户的核N用途作简要说明.答：(irw定簣产账户.凡符合固定廉产标冷的於产均通过木帐户核口，木帐户只核件同定丙产的原值. 企业应按定负产野记簿-和爭d定资产卡片设置的固定资产类别.使用部门和毎攻固定廉产设置(2)在建工程帐户.凡为建造或修理固定资产【血进行的各顶建筑利安装丄程.包括固定空戶新建丄程、改 扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定枣产安装工程等发生的实床支HE以及改扩锂工程等转入 的固定拆产挣(ft，均通过木帐户核笳。木帐户应按工程物乐的类别品种

18、设盘明维账.H程物站媒户谏兌木帐户用于枚t?企业炸仃的用于建造或修理固定竇产工程顶忖的冷项物奁的实际 成本.本帐户应按工程物淡的类別、胡种设置附细账。僭计折叶咔户设讯 为捉供固定资产的曲位倍息嗣定资产拥耗的价位不血搖冲减国定迹尹哌户.血 通过木帐户來专门核算它世BI定(产袱户的备抵帐户.木帐户只进行总分类核算.不进行明鋼分 类核筛，石妥舎咧从顶怙I定走产的11捉折III.可以根据同定资产卡片上所记戎的i纟顶固定空产廉价、 折旧率和实际使用年限等资料进行计算咽宦宙产洁理嚨八 W：1IV; UiK报废.毁损及对外WWiftJ进行的同宦勿产处荒包拆浦理的固定 勿产挣值及其淸理过程中所发生的清理费用和淸理收入等，均通过本帐户核舁.本账户应按被淸理的 固定複产设置明细帐。(6)同定胃产减侑准备-张户.它核舜介业网定夜产减的准备的捉取、恢复等情况.该休户足固定胃产挣也 的备抵帳户.站准工科减值准备蛛户.它垓轩企业存建丁秤诚值准备的捉取、恢貝等侑况.该帐户是右妊丁稈瞅 户的备抵帐门。作业四1 诸分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表？答：(1) 期借款明细表编制单位：*年 月 H单位:序号借故单位他故金倾借软H期借枚期限借执利净借枚利也抵押和担保备注|合计审核:序号借款金倾利率借入 时间借款 期FU【本忖 息时间下年续还年初ft年未数本金利总木金利息合