企业所得税税前扣除标准明细表VIP

1、最新 料推荐企业所得税税前扣除标准明细表科目明细职工工资职工福利费职工教育经费职工工会经费业务招待费广告费和业务宣传费捐赠支出利息支出（向企业借款）利息支出（向自然人借款）利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）非银行企业内营业机构间支付利息扣除标准 / 限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的工资14%工资薪金总额2.50%工资薪金总额；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除8%经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用工资薪金总额；凭工会组织开具的工会经费收入专用收据2%和税务机关代收工会经费凭据扣除发生额的6

2、0%，销售或营业收入的5；股权投资业务企业分（60%， 5）回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、 医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业的烟草广告费12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0 不能算限额据实（非关联企业向非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出金融企业借款）和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出同期 同类范 围内可非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企扣（非关联企业间借业的同期同类贷

3、款利率情况说明”款）权益性投资 5 倍或 2金融企业债权性投资不超过权益性投资的5 倍内，其他业 2 倍倍内可扣（关联企业内借款）据实扣（关联企业付提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于给境 内关联 方的利境内关联方息）同期 同类范 围内可同期同类可扣并签订借款合同扣（无关联关系）权益性投资5 倍或 2倍内可扣（有关联关系自然人）据实扣（有关联关系能证明关联交易符合独立交易原则自然人）不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足注部分不得扣除册资本额该期间借款额不得扣除1最新 料推荐住房公积金据实规定范围内罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除规定

4、范围内（“五费一金”：基本养老保险费、基本医疗保险各类基本社会保障性缴款据实费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金）补充养老保险5%工资总额补充医疗保险5%工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出所形成不得扣除包括不征税收入用于支出所形成的财产，不得计算对应的折费用旧、摊销扣除环境保护、生态保护等专项资据实按规提取；改变用途的不得扣除金财产保险据实特殊工种职工的人身安全险可以扣除其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧劳动保护支出据

5、实合理企业间支付的管理费 （如上缴不得扣除总机构管理费）企业内营业机构间支付的租不得扣除金企业内营业机构间支付的特不得扣除许权使用费向投资者支付的股息、 红利等不得扣除权益性投资收益所得税税款不得扣除未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊一般无形资产法律 或合同 约定年投资或受让的无形资产无形资产摊销限分摊不可扣除自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除不可扣除与经营活动无关的无形资产1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用长期待摊费用限额内可扣年限分摊2、租

6、入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分2最新 料推荐资产损失开办费低值易耗品摊销审计及公证费研究开发费用税金咨询、诉讼费差旅费会议费工作服饰费用运输、装卸、包装费等费用印刷费咨询费诉讼费邮电费租赁费水电费公杂费车船燃料费交通补贴及员工交通费用电子设备转运费修理费安全防卫费董事会费绿化费手续费和佣金支出摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3 年实际资产损失清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除法定资产损失可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销据实据实加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基 础上按 研发费 从事国家规定项

7、目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税用的 50%加计扣除； 局申请加扣形成无形资产的，按成本的 150%摊销）可以扣除所得税和增值税不得扣除据实据实据实会议纪要等证明真实的材料据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实8 年以前并入工资，08 年以后的并入福2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则作为职工福利费列支利费算限额据实据实据实据实据实5%（一般企业）按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣15%（财产保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额10%（人身保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金3最新 料推荐农业巨灾风险准备金 （保险公25%本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴司）的种植业险种担保赔偿准备（中小企业信用1%当年年末担保责任余额担保机构）未到期责任准备（中小企业信50%当年担保费收入用担保机构）属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资煤矿