财务会计学习题集答案-第十一章 题目带答案

1、第十一章 收入、费用和利润 一、单项选择题（一）要求下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（ ）”内。（二）题目1、下列关于收入确认的各项表述中，不正确的是（ A ）。A、合同或协议价款的收取采用递延方式，应按应收的合同或协议价款确定收入金额B卖方仅为到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立相应的收入应予以确认 C、销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入的金额D、收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认 【解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质

2、的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 2下列各项有关收入确认的表述中，不符合企业会计准则规定的是（ A ）。A受托代销商品收取的代销手续费，应在收到委托方交付的商品时确认为收入 B商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入 C、特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入 D为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入【解析】受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。3、下列各项目中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ B ）。A出售无形资产收取的价款 B投资性房地产取得的租金收入C出售

3、固定资产收取的价款 D出售长期股权投资收取的价款 【解析】选项B，投资性房地产取得的租金收入属于日常活动，符合收入会计要素定义，其他3个选项都属于企业的非日常活动，不应确认为收入。4一定会计期间生产产品所发生的直接费用和间接费用的总和，被称为（ B ）。直接费用 生产成本 间接费用 期间费用5企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ C ）。A、既不确认利润也不确认损失 B可能确认利润也可能确认损失C不确认利润但可能确认损失 D可能确认利润但不确认损失【解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：（

4、1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本，预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。6、在售后回购方式下，回购价大于原售价的差额应在回购期间内分期计入（ C ）。A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、制造费用7下列各项有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是（ D ）。A订制软件收入应根据开发的完成程度予以确认 B与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度予以确认C属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时予以确认 D包括在商品售价中但可以区

5、分的服务费收入应在商品销售时予以确认【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务时予以确认。8、销售方（承租人）将售后租回交易认定为融资租赁的，售价与账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，并调整（ D ）。A、应付租金 B、或有租金 C、利息费用 D、折旧费用9、企业提取盈余公积的会计分录是（ A ）。A、借记“利润分配”账户，贷记“盈余公积”账户B、借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配”账户C、借记“本年利润”账户，贷记“盈余公积”账户D、借记“盈余公积”账户，贷记“本年利润”账户10、企业分配股票股利的会计分录是（ A ）。A、借记“利润分配”账户，贷记“股本”账户

6、B、借记“股本”账户，贷记“利润分配”账户C、借记“利润分配”账户，贷记“应付股利”账户D、借记“应付股利”账户，贷记“利润分配”账户11、企业销售商品时代垫的运杂费应记入的账户，一般是（ B ）。A预付账款 B应收账款 C其他应收款 D应付账款【解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入“应收账款”账户。12企业采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（ B ）。A首次付款 B发出商品 C货款付清 D开出销售发票【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。 13、企业在一定期间的利润总额，是指（ C ）。A、营业利润加投资收益 B、营业利

7、润加公允价值变动净损益C、营业利润加营业外收支净额 D、选项C减所得税费用14、委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间，应是（ C ）。A、在全部收到款项时 B、受托方发出商品的日期 C、在发出商品的日期 D、收到代销单位的代销清单的日期【解析】企业在视同买断代销方式下，在委托其他单位代销商品的情况下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应是发出商品的日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。 15、企业在一定期间的净利润总额，是指（ D ）。A、营业利润加投资收益 B、营业利润加公允价值变动净损益C、营业利润加营业外收支

8、净额 D、选项C减所得税费用16企业采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ D ）。A、受托方销售商品时 B受托方收到受托代销商品的销售货款时 C委托方发出商品时 D委托方收到受托方开具的代销清单时 【解析】委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。 17、在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方不将商品未售出时可将其退回的，或受托方因代销商品出现亏损时可要求委托方补偿的，那么委托方正确的处理是（ A ）。、在交付商品时确认收入 、委托方收到代销清单时确认收入、只核算发出商品的处理 、不做任何账务处理18、下列各项目中，不应计入管理费用的是（ A ）。 A预计产品质量

9、保证损失 B法律诉讼费C车间发生的固定资产修理费用 D厂部发生的固定资产维修费用 【解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用19企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项）， 其冲减的销售收入，应在退回的当期计入（ B ）。 A、营业外支出 B、主营业务收入 C、营业外收入 D以前年度损益调整【解析】 应冲减主营业务收入。 20、下列各项费用中，不应计入管理费用的是（ B ）。A发生的排污费 B管理部门的固定资产的报废净损失C发生的业务招待费 D发生的矿产资源补偿费【解析】管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。21、下列各项中，应通过管理费用核算的是（ C ）。A固定资产盘盈净收

10、益 B自然灾害造成的流动资产净损失 C固定资产盘亏净损失 D企业筹建期间发生的开办费【解析】自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出；筹建期间发生的开办费应计入管理费用；固定资产盘盈净收益应计入营业外收入；固定资产盘亏净损失计入以前年度损益调整。 22、下列各项目中，按现行准则规定，销售方应作为财务费用处理的是（ C ）。A购货方放弃的现金折扣 B购货方获得的商业折扣 C购货方获得的现金折扣 D、购货方获得的销售折让 【解析】对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等，购货方放弃的现金折扣

11、不需进行账务处理。 23、企业 214 年5月售出的产品 215 年6月被退回时，其冲减的销售成本应在退回的当期计入（ D ）。 A营业外支出 B以前年度损益调整 D主营业务成本 C利润分配 【解析】应冲减主营业务成本。 24下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ D ）。A出售固定资产收入 B、罚款收入C出售无形资产收入 D材料销售收入【解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。 25、如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入的账户是（ A ）。A预收账款 B主营业务收入

12、C销售费用 D应收账款26、企业缴纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”账户核算的有（ A ）。 A、消费税 B、印花税 C、房产税 D增值税销项税额【解析】营业税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等账户核算，不在本账户核算。 27下列各项目中，经批准后应计入营业外支出的是（ B ）。A、计量差错造成的存货盘亏 B管理不善造成的固定资产盘亏C、管理不善造成的存货盘亏 D工程建造期间发生的工程物资盘亏 【解析】选项A、C计入管理费用， 选项D计入在建工程成本。28企业以旧换新的销

13、售，回收的商品的会计处理方法应处理为（ B ）。A、冲减销售收入 、商品购进 营业成本 营业费用29根据我国企业会计准则的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（ C ）。A、财务费用 B应交税费 C营业外支出 D销售费用【解析】营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。30、暂时性差异的产生与直接计入所有者权益的交易或事项相关的，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，应当计入（ C ）。A、盈余公积 B、公允价值变动损益C、资本公积 D、所得税费用31下列各项目中，应计入营业外收入的是（ D ）。A处置投资性房地产取得的收入 B出租无形资产取得的收入C处置长期股权投资产生的收益 D非货币性资

14、产交换利得【解析】出租无形资产取得的收入和处置投资性房地产取得的收入计入其他业务收益；非货币性资产交换利得计入营业外收入；处置长期股权投资产生的收益计入投资收入。 32、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ D ）。A商品运抵并开始安装时 B发出商品时C收到商品的销售货款时 D商品安装完毕并检验合格时33以下各项目中，会计核算时应将其记入“财务费用”账户的是（ A ）。现金折扣 商业折扣 销售折让 销售退回34、下列各项目中，不可能导致产生暂时性差异的是（ A ）。A、超过税前扣除标准支付的业务招待费 B、可以在所得税前弥补的亏损

15、C、因产品质量保证确认的预计负债 D、计提资产减值准备35、下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是（ B ）。A股票转让的净收益 B国债投资利息收入C公司的各项赞助费 D公司债券转让净收益36、在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是（ B ）。A、受托方销售商品时 B、委托方收到代销清单时C、委托方收到货款时 D、委托方交付商品时37当同时满足“暂时性差异在可预见的未来很可能转回”和“未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”两个条件时，下列有关说法中正确的是（ C ）。A、应确认相应的递延所得税负债 B不应确认相应的递延所

16、得税负债 C应确认相应的递延所得税资产 D、不应确认相应的递延所得税资产38、资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，下列有关说法中正确的是：以前期间未确认的（ C ）。A、递延所得税负债应予以确认 B、递延所得税资产不应予以确认C、递延所得税资产应予以确认 D、递延所得税负债不应予以确认39、下列各项目中，不属于可抵扣暂时性差异的是（ D ）。A计提产品保修费用 B 计提在建工程减值准备C计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例D固定资产使用初期，税法采用加速折旧法与会计采用直线法计提折旧产生的差异40214 年1月1日，甲公司采用分期收款

17、方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的售价为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的售价为810万元。不考虑其他因素，甲公司 214 年应确认的销售收入为（ D ）。 A300万元 B、270万元 C900万元 D810万元 【解析】分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销 售货款的现值。 41甲公司本年度委托M商店代销一批商品，代销价款200万元。本年度收到M商店交来的代销清单并列明已销售代销商品的80。甲公司收到代销清单时向M商店开具增值税发票。M商店按代销价款的10收取手续费。该批商品的实际成本为120万元，

18、则甲公司本年度应确认的销售收入为（ A ）。A、160万元 B、200万元 D220 万元 C144 万元【解析】甲公司本年度应确认的销售收入为：20080160（万元），M商店收取的手续费计入销售费用，不冲减销售收入。 42某工业企业销售产品每件 220 元，若客户购买100件（含 i00件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户214年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为210，120，n30。适用的增值税税率为 17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ A ）。A200元 B0 C234元 D180元【解析】应给予客户的现金折扣为：（220

19、20）1001200（元）。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。43、甲公司 214 年 1 月 1 日向乙公司销售一台设备，合同规定，设备价款总额 800 万元。分4年每年年末收取 200万元。甲公司选定折现率为3，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。214 年1月1日确认收入的金额为（ B ）。A800万元 B、743.42万元 C600 万元 D200万元【解析】确认收入的金额为：200（13） 200（13）2200（13）3200（1 3）4743.42（万元）。44、214 年10月10日，甲公司与乙公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品须单独设计制造，总价款为53

20、2万元，自合同签订日起两个月内交货。乙公司已预付全部价款。至本月末该商品尚未完工，已发生生产成本232万元（其中，生产人员薪酬7万元，原材料 225 万元）。213 年 10 月应确认收入的金额应为（ B ）。A232万元 B0 C532万元 D300万元【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。 45、为促进销售额的增长，某企业在 218 年年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分 厂销售收入总额为1 500万元，销售部的销售收入为1 200万元，该企业当年利润表中的“主营业务收入”

21、项目应为（ C ）。A2 100万元 B1 500万元 C1 200万元 D300万元【解析】该企业当年利润表中的“主营业务收入”只能反映企业对外销售实现的收入， 即销售部实现的销售收入。46、甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含200件）以上可得到40元的商业折扣。某客户214年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项应为（ C ）。A93 600元 B、92 800元 C92 664元 D102 960元47、214年，某企业采用年数总和法计提折旧180万元，税法

22、规定按平均年限法计提折旧应提折旧为90万元。214年度税前会计利润为310万元所得税率为 25。214 年度应缴所得税款应为（ D ）。A77.5 万元 B55万元 C400万元 D100 万元【解析】218 年应缴所得税款为：（31090）25100（万元）。 48甲公司 215 年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25，甲公司当年因违法经营被罚款4万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司年初 “预计负债应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费18万元。当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司 215年度的净利润应为（ D ）。A、121万元 B

23、124万元 C、349.5万元 D379万元【解析】预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额为：2518637（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异37万元。 当年递延所得税资产借方发生额为：372525253（万元）。当年应交所得税额：（500410 30186）25124（万元）。当年所得税费用为：1243121（万元）。 当年净利润为： 500121 379（万 元）。49、甲公司本月销售情况如下：现款销售的总售价为100万元（不含增值税，下同）已入账；需要安装的销售总售价为30万元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分

24、，安装尚未完成；附有退货条件的销售总售价为23万元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。甲公司本月应确认的销售收入为（ A ）。A100万元 B140万元 C163万元 D183万元50海南公司 213 年12月31日取得的某项机器设备原价为200万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。215 年12月31日，海南公司对该项固定资产计提了20万元的固定资产减值准备。215 年12月31日，该固定资产的计税基础为（ A ）。A、128万元 B、144万元 C16万元 D0【解析】该项固定资产的计税基础为：10

25、040 32128（万元）51、213 年1月1日，B 公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，规定从 213 年1月1日起在该公司连续服务3年，即可自 215 年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在217 年12月31日之前行使完毕。B 公司 213年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，按税法规定实际支付时可计入应纳税所得额。213 年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ B ）。 A100万元 B0 C50 万元 D、100万元【解析】应付职工薪酬的计税基础为：1001000。52西沙公司215年12月31日收到客户预付款4

26、00万元，若按税法规定，该预收款项计入215年应纳税所得额。215年12月31日该预收账款的计税基础为（ B ）。A400万元 B0 C200万元 D80万元【解析】215 年12月31日预收账款的账面价值为400万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。215 年12月31日预收账款的计税基础为：账面价值400万元减去可从未来经济利益中扣除的金额 400万元后等于零。53南沙公司当期发生研发支出计500万元，其中：研究阶段支出100万元，开发阶段支出400万元，其中：不符合资本化条件的支出120万元，

27、假定南沙公司当期摊销无形资产10万元。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按规定据实扣除的基础上，按研发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150摊销。南沙公司当期期末研发支出的计税基础应为（ C ）。 A、0 B270万元 C、405万元 D135万元【解析】南沙公司当期期末无形资产的账面价值为：28010270（万元），计税基础为： 270150405（万元）。 54A公司213 年12月31日 “预计负债产品质量保证费用”账户贷方余额为100万元，214 年实际发生产品质量保证费用为60万元，214 年12月31日

28、预提产品质量保证费用 80万元，214 年12月31日该项预计负债的计税基础应为（ C ）。 A100万元 B120万元 C0 D、60万元【解析】214年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此，其计税基础为 0。 55A 公司 213年12月31日一台固定资产的账面价值为100万元，重估的公允价值为200万元， 会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，预计净残值为 0。 会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则 216年12月31日应纳税暂时性差异余额应为（ D ）。 A80万元 B160万元 C60 万元 D40 万元

29、【解析】216 年 12 月 31 日：固定资产的账面价值2020538（万元）计税基础1010534（万元）应纳税暂时性差异的余额844（万元） 56、某公司215年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的100万元处罚通知。至215年12月31日，该项罚款尚未支付，则215年末该公司因该项罚款产生的应纳税暂时性差异为（ A ）。A、不确定 B、100万元 C、100万元 D、0【解析】该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。补充练习题1、甲企业于214年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，214年年末公

30、允价值为120万元，适用的所得税税率为25%。则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（ D ）。A、100万元 B、120万元 C、5万元 D、20万元二、多项选择题（一）要求下列各小题的5个备选答案中，至少有2个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（ ）”内，少选、多选、错选均不符合要求。（二）题目1下列关于收入的表述中，属于收入的特征的有（ ABCE ）。 A收入可能表现为资产的增加 B、收入表现为所有者权益的增加C、收入可能表现为负债的减少 D收入包括代收的增值税 E收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 【解析】收入是指企业在销售商品、提供

31、劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入可能表现为资产的增加或负债的减少和所有者权益的增加。收入不包 括代收的增值税。 2、下列关于收入的定义或构成的说法中，不正确的有（ ABC ）。 A包括收到的增值税等税费返还 B是指导致企业所有者权益增加的经济利益的总流入C工业企业处置固定资产产生的经济利益的总流入属于收入D咨询公司提供咨询服务产生的经济利益的总流入构成收入 E 工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入【解析】工业企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，也不属于与经常性活动相关的其他活动，由此产生的经济利益的总流入

32、不构成收入，应当确认为营业外收入。收到的增值税返还应计入营业外收入。3关于收入的确认，下列说法中，正确的有（ CE ）。A采用托收承付方式销售商品的，在发出商品时确认收入 B宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入C采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债D安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装进度确认收入 E、售出商品需要安装和检验且安装和检验是销售合同的重要组成部分，在购买方接受 交货以及安装和检验完毕前，不确认收入 【解析】采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商

33、品销售实现时确认收入。宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。 4、关于销售商品收入的确认，下列说法中，正确的有（ ABDE ）。A售后回购业务不符合收入的确认条件时，不能确认收入B采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 C交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入D判断商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，应关注其实质而不是形式E、已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认其收入的重要条件 【解析】有时，虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上

34、的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销的商品。 5、关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ACDE ）。A订货销售应在发出商品时确认收入 B采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入 C采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入 D附有销售退回的商品销售且不能合理估计退货可能性的，应在退货期满时确认收入 E、售出商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入 【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。 6按我国企业会计准则

35、规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ABCE ）。A销售商品代垫的运杂费 B出售飞机票时代收的保险费 C销售商品收取的增值税 D销售商品的价款E、旅行社代客户购买景点门票收取的款项【解析】企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款计入相关的负债类账户，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业 的应收账款反映。 7关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ CE ）。A对于订货销售其收入应在收到款项时确认B、对视同买断代销方式，委托方一定是在发出商品时确认收入C对收取手续费

36、代销方式，委托方应于收到代销清单时确认收入D对视同买断代销方式，委托方一定是在收到代销清单时确认收入E采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理【解析】对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负 债；对视同买断代销方式，委托方可能在发出商品时确认收入，也可能在收到代销清单时确认收入。 8提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（ ABCDE ）。A交易中已发生的成本能可靠地计量 B交易的完工进度能可靠地确定 C、交易中将发生的成本能可靠地计量 D、收入的金额能可靠地计量E相关的经济利益很可能流入企业

37、 【解析】提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额 能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入企业；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 9关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（ BCE ）。A使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定B使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定C、利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定D让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本 能够可靠地计量”时才能予以确认 E让渡资产使用权收入

38、同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认 【解析】让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：（1）相关的经济利益很可 能流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 10、下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（ ACD ）。A出租无形资产所取得的收入 B出售无形资产取得的收入 C提供运输劳务所取得的收入 D销售材料产生的收入 E、提供加工装配劳务所取得的收入【解析】 “提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内

39、容； “提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务收入核算的内容； “出售无形资产取得的收入”在营业外收支中核算。 11下列项目中，属于其他业务成本核算的内容有（ ABC ）。 A销售材料结转的材料成本 C随产品出售单独计价的包装物的成本 B、因技术转让发生的服务费 D、出售固定资产发生的清理费用 E出售无形资产结转的无形资产的摊余价值 【解析】企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。选项 D 出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。出售固定资产发生的清理费应记入“固定资产清理”账户。12、在资产负债表日

40、，能够对劳务交易进行可靠地估计，应按完工百分比法确认收入，一般应同时满足的条件包括（ ABCD ）。A交易中已发生的成本能可靠地计量 B、收入的金额能够可靠地计量C劳务的完成程度能够可靠地确定 D、相关的经济利益很可能流入企业E、相关的经济利益和成本已流入和流出企业13、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ ACDE ）。A提供运输劳务所取得的收入 B提供加工装配劳务所取得的收入C出租无形资产所取得的收入 D销售材料产生的收入E、没收的出租、出借包装物收取的押金14、下列各项目中，构成合同成本的有（ AB ）。A从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用B从合同签

41、订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用C因订立合同而发生的有关费用 D合同订立前发生的费用E、订立合同期间发生的如市场调研费等期间费用15、下列有关收入的表述中，不正确的有（ABCD）。A凡资产增加或负债减少并同时引起所有者权益增加的项目，一定是收入项目B在销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移C如确认销售收入后，发生销货退回的均冲减退回当月的销售收入销售成本D、在委托代销商品情况下，委托方应一律在收到受托方提供的代销清单时确认收入E在对销售收入进行计量时，现金折扣和销售折让只有在实际发生时才予以考虑【解析】选项B，所有权上的主要报酬和风险不一定随所

42、有权凭证的转移而转移。在某些特殊情况下，企业已将商品所有权凭证和实物交付给购货方，而商品所有权上的主要报酬和风险并未随之转移，这时就不能确认为收入。如，合同中有退货权条款的商品销售、包括安装检验程序的商品销售、购销双方未就商品质量存在的问题如何弥补达成一致意见的商品销售。16下列各项目中，会导致企业当期营业利润减少的有（ BCE ）。A、出售无形资产投资发生的净损失 B计提行政管理部门固定资产折旧 C办理银行承兑汇票支付的手续费 D收到的增值税等有关税费返还E出售交易性金融资产发生的净损失【解析】出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；收到增值税等税费返还计入营业外收入，不影响

43、营业利润。 17下列各项目中，按规定应计入营业外支出的有（ BDE ）。A、无形资产出售净收益 B、捐赠支出 C坏账损失D固定资产盘亏净损失 E、罚款支出【解析】无形资产出售净收益计入营业外收入；坏账损失应计入资产减值损失。 18、下列各项内容中，应计入营业外收支项目的有（ CDE ）。A转回持有至到期投资减值准备 B、对外出售不需用原材料实现的净损益C、非常原因造成的存货净损失 D固定资产报废净损失、资产评估减值E债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 【解析】转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”账户核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中。19企业的

44、利润总额，等于营业利润（ ABCD ）。加营业外收入 加补贴收入 加投资收益 减营业外支出 E、加（或减）公允价值变动损益20下列各项目中，计入财务费用的有（ ACDE ）。利息净支出 所有的借款费用 金融机构手续费汇总净损失 E、筹集生产经营资金的费用 【解析】所有的借款费用中，能够予以资本化的应计入资产的价值，应费用化的计入财务费用。21下列应交税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（ BCD ）。应交所得税 、应交消费税 应交资源税应交增值税 E、城市维护建设税22、下列各负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ABC ）。A短期借款 B应付票据 C应付账款D预计负债 E

45、、预收账款23、下列各项中，可能会导致资产的账面价值与其计税基础之间形成差异的有（ABCE）。A、可供出售金融资产按公允价值计量 B、交易性金融资产按公允价值计量C、存货按成本与可变现净值孰低计量 D、将固定资产改扩建支出予以资本化E、使用寿命不确定的无形资产不予摊销24下列项目中，可能会形成暂时性差异的有（ ACDE ）。 A计提存货跌价准备 B确认国债利息收入时同时确认的资产 C预提产品质量保修费 D固定资产的账面价值与其计税基础不一致 E以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额【解析】对国债利息收入会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。25、下列关于资产或负债的计税基

46、础以及暂时性差异的表述中，正确的有（ ACD ）。A、如果负债的确认不涉及损益的，就不会产生暂时性差异B、负债的计税基础，是指在未来期间计税时可于税前扣除的金额C、资产的计税基础，是指在未来期间计税时可于税前扣除的金额D、资产的账面价值与计税基础之间的差异，主要产生于后续计量E、资产在初始确认计量时，其账面价值与计税基础之间不会产生差异26、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ABCDE ）。A购买国债确认的利息收入 B支付的各项赞助费 C支付的违反税收规定的罚款 D支付的工资超过计税工资的部分 E、应税所得额3%以内的公益救济性捐赠支出27下列各项目中，可能会产生“应纳税暂时性差异”的

47、有（ ABCD ）。 A、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分B根据被投资企业权益增加调整账面价值大于其计税基础的部分C对固定资产，根据期末公允价值大于其账面价值的部分进行了调整 D对投资性房地产，根据期末公允价值大于其账面价值的部分进行了调整 E、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提资产减值准备的部分【解析】选项 E 属于可抵扣暂时性差异。28、下列情况中，可能会导致“应纳税暂时性差异”形成的有（ AD ）。A、资产的账面价值大于其计税基础 B、资产的账面价值小于其计税基础C、负债的账面价值大于其计税基础 D、负债的账面价值小于其计税基础E、负债的账面价值与资产的账面价值均等于其

48、计税基础29、下列项目中，说法正确的有（ BCDE ）。 A应纳税暂时性差异应确认为递延所得税资产B应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债C可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产 D、企业应将当期和以前期间应交未缴的所得税确认为负债E企业应将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产【解析】应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。30下列项目中，可能会产生可抵扣暂时性差异的有（ ABCD ）。A预提产品保修费用 B计提持有至到期投资减值准备C、计提存货跌价准备 D、计提固定资产减值准备及资产的公允价值下降E在所得税税率投资方大于被投资方的情况下，投资方对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处

49、理 【解析】选项E属于应纳税暂时性差异。31、下列选项中，可能会产生递延所得税资产发生额的有（ AB ）。A本期发生可抵扣暂时性差异 B本期转回存货跌价准备 C本期转回应纳税暂时性差异 D本期应转回的固定资产减值损失E、递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债32、现行所得税费用的核算，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有（ ABCDE）。A发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产B发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债C本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债金额D本期转回可抵扣暂时性差异所产生的递延所得税资产金额E、税率变动对递延所得税资产或递

50、延所得税负债余额的调整金额33、按现行会计准则规定，“递延所得税负债”账户贷方登记的内容有（ AD ）。A资产的账面价值大于其计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B资产的账面价值小于其计税基础形成的暂时性差异而影响所得税费用的金额C负债的账面价值大于其计税基础形成的暂时性差异而影响所得税费用的金额D负债的账面价值小于其计税基础形成的暂时性差异而影响所得税费用的金额E、权益的账面价值等于其计税基础形成的暂时性差异而影响所得税费用的金额34、关于所得税费用的确认和计量，下列有关说法中正确的有（ ADE ）。A本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B、企业应将所有应纳税暂时性差

51、异确认为递延所得税负债 C企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D、资产账面价值大于计税基础时，产生应纳税暂时性差异 E负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异【解析】本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积或商誉。有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产。35、在确认递延所得税负债和递延所得税资产的同时，相关的所得税影响根据产生暂时性差异的不同情况，可能计入的项目有（ ABCE ）。A、资本公积 B、所得税费用 C、商誉 D、盈余公积 E、营业外收入36、下列有关递延所得税的性质与在资产负债表中列示的说法中，正确的有（ AE ）。 A所得税费用应当在利润表中单独列示 B、所得税费用应当