六和成本控制-透过12项专项考核谈成本费用管理空间

1、透过12项专项考核 谈成本费用管理空间王永秀2011年2月11日报告内容l微利时代正在到来 l只有微利才能提高销量l成本费用存在降低的空间 l成本费用差异的根源l通过考核，引领对成本费用的全面关注 l专项考核初见成效l对专项考核的几点思考微利时代正在到来一、禽料已经处在微利经营（以鲁南片区为例）吨利润09年6月09年7月09年全年肉鸡全价料吨3318利润蛋鸡料吨利润-49-3038鸭料吨利润241426微利时代正在到来二、各片区饲料吨利润品种2009年2010年差异肉鸡料吨利润54.8519.09-35.76鸭料吨利润52.7713.75-39.02猪全价料吨利润74.6644.99-29.6

2、7微利时代正在到来三、各片区猪料吨利润在不断下降350300250鲁中片区鲁南片区鲁西南片区200胶东片区鲁北片区150济南片区鲁西北片区100豫北片区豫中片区50豫南片区东北片区0月月月月月月月月月月 月 月月月月123456789123-50年 年 年 年 年 年 年 年101112年年年年年年年090909090909090909101010090909只有微利才能提高销量（548）净成附吨边折加人工吨变动际贡吨利本项目销量售价让值能耗四费献四费润利润平邑六和31612784175247313537.8418.9478.462.235.1110935临沂六和155227981662454

3、17735.6817.93123.453.587.8136308费县六和10412791171245816250.3513.3798.456.954.957133费县正壮2522809160247917144.7135.3090.6133.-7.2-1826莒县六和2057272381249514840.5914.3192.945.961.3126087沂水六和24882729105247614838.1312.9996.451.158.3145176沂南祥缘1961269261248015053.9816.6779.542.453.8105517沂南正壮3548275313424971214

4、1.429.6270.039.240.4143288苍山六和9772793133248517544.0115.25115.769.561.560044河东六和38572797180250111635.0112.8467.834.246.5179262枣庄六和22805344233512681.2033.3211.6186-141-282新沂六和402843180250116164.5232.9663.8107.-11-4356合计210572762138248414040.6714.6184.548.950.31058223只有微利才能提高销量（549）净成吨边折附加人工吨变动际贡吨利本项目销

5、量售价让值能耗四费献四费润利润平邑六和39972674161238213137.8418.9474.162.230.812314临沂六和49582680166238013435.6817.9379.953.544.321980费县六和28922663170238011450.3513.3749.856.96.31822费县正壮4922683120238018344.7135.30102.71334.8237莒县六和5928259981239412440.5914.3168.945.937.322088沂水六和6473259910624039138.1312.9939.651.11.5994沂南

6、祥缘4526256861239211653.9816.6745.142.419.48774沂南正壮8144262411824159043.469.6237.139.27.56090苍山六和21992655133239612644.0115.2566.869.512.62762河东六和114742677165240610635.0112.8458.034.236.641984枣庄六和792376234199015381.2033.3238.5186-114-906新沂六和1442533267209617164.5232.9673.0108-2-23淮安六和262730390210024068.7

7、040.83130.2177-5-14合计515522638130239611140.8914.3155.947.622.6116751只有微利才能提高销量 （3月份猪全价料）均销吨实 原料 吨附 吨 人工吨项 目 销售量付成加四 及利 利润总额价折让本值费 能耗润鲁南猪全价220312659 214 2215 230 112 43 76 1672464料鲁中猪全价14634257313022182251365633487095料只有微利才能提高销量鲁南片区548销量最大的三个公司，也是产品 附加值最低的3个公司；鲁南片区549销量大的3个公司，也是附加值 低的3个公司；鲁南片区与鲁中片区，猪

8、全价料销量大的原 因，也是因为附加值较低。成本费用存在降低的空间一、省内片区间费用水平存在着差异 （一）消耗指标财务指标较高较低差异吨人工及能耗47398吨损耗8.91.97损耗率（）6.51.64.9千吨耗缝包线25822335吨耗编织袋25.3725.010.36成本费用存在降低的空间（二）费用指标财务指标较高较低差异全员吨工资513417吨变动制造费用63.62.4吨销售费用281315吨四项费用（新）856520吨四项费用（老）1289830成本费用存在降低的空间二、公司间成本费用差异较大 （一）配方成本财务指标较高较低差异5102707263572511263525449154825

9、532471825492426235769成本费用存在降低的空间（二）消耗指标财务指标较高较低差异千吨耗缝包线27621363吨耗编织袋25.58250.58吨损耗金额161.914.1损耗率（）6.72.54.2吨人工及能耗572928成本费用存在降低的空间（三）费用指标财务指标较高较低差异吨叉车费用1.180.490.69吨燃料费用16.48.77.7吨变动制造费用8.835.8鸡料吨业务员费用251312成本费用存在降低的空间财务指标较高较低差异鸭料吨业务员费用21714大猪料吨业务员费用1003763浓乳料吨业务员费用1376671吨四项费用（新）864343成本费用差异的根源成本升高

10、2 1竞争力减弱 十 竞争力增强3 4成本下降成本费用差异的根源一、1区：战略思维区（一） 费用增加，竞争力也增加，且竞争力提高超 过费用增加，最终成本费用降低。1.必要的培训开支；2.合理的研发费用；3.增加高绩效人员的收入；4.采用先进的机械设备；5.经营规模的适度扩大；6.扶持标准化养殖基地建设。成本费用差异的根源（二）费用增加，竞争力增加，但费用的增 加超过竞争力提高，导致成本费用提高。1.销售提成过高；2.重复会议培训；3.搞形象工程；4.建豪华办公实施；5.机械设备不匹配。成本费用差异的根源二、2区：管理失控区 费用增加而竞争力减弱，导致成本费用提高。（一）高于市场价采购原料、包装

11、物、配件、燃料 等；（二）财产、资金积压，占用成本偏高；（三）配方不合理，配方成本偏高； （四）质量原因导致退货、赔偿等，质量成本偏高成本费用差异的根源（五）计量错误、作弊、浪费等，导致损耗偏高； （六）增加不必要的机构和人员，人工成本偏高；（七）业务人员与生产人员的固定收入偏高； （八）相互借料、不必要运输等导致的浪费；（九）该节省没有节省的日常经营管理费用； （十）开支与生产经营无关的费用。成本费用差异的根源三、3区：急功近利区 费用降低，竞争力减弱，导致成本费用提高。（一）采用劣质原料或不合格原料； （二）工资偏低，低于同行业；（三）不合理的低配方成本； （四）通过降低质量来控制成本；（

12、五）该付出不付出的生产经营费用。成本费用差异的根源四、4区：精益管理区 费用降低而竞争力提高，导致成本费用降低。 （一）优化组织架构，精员合岗，组织集中； （二）提高效率，降低费用； （三）降低库存，减少资金成本； （四）充分利用资源，低价采购原料；（五）推动标准化养殖，整合价值链，降低中间费 用；（六）减少和杜绝退货、损耗、浪费和不必要的开 支。成本费用差异的根源通过简单的案例，看精益管理对成本费用的影响。月销量20000吨的公司，若吨原料成本2050元，看几个指标对成本和利润的影响：损耗损耗每增加1则成本增加2050* 1 2.05元/吨，影响利润20000*2.05元/吨41000元。成

13、本费用差异的根源包重产品平均包重每增加0.02kg20000*25包/吨=500000包500000*0.02kg=10000kg影响成本：10*205020500元成本费用差异的根源水分玉米水分每降低1影响每吨产品重量0.59kg20000*0.59kg=11800kg影响成本11.8吨*205024190元成本费用差异的根源五、成本费用差异的根源 （一）成本费用降低的根源1.增加开支，但企业竞争力也在提高，并且竞 争力的提高超过费用的增加，从长远看成本 费用是降低的。2.通过精细化管理，使成本费用降低。成本费用差异的根源（二）成本费用偏高的根源 1.费用增加超过竞争力提高，导致成本费用提高

14、2.费用增加而竞争力减弱，导致成本费用提高。3.费用降低，竞争力也减弱，导致成本费用提高通过考核，引领 对成本费用的全面关注一、考核机制（一）考核促使各公司全面关注各项费用的发生和 水平，在控制费用上不留死角；（二）通过对各公司费用指标的对标排名，树立了 学习的标杆，也帮助各公司披露了差距与问题；（三）通过全面考核，使各公司从关心费用结果到 关注费用发生的过程，关注细节，推动管理不断 精细化；通过考核，引领 对成本费用的全面关注（四）考核促使各公司精益管理，不断创新做法。 1.实行分线专业营销，减少重复提成；2.实行大客户公司管理；3.销售经理挂靠区域；4.高密集市场（沂南、费县、蒙阴）统一营

15、销管理5.推行引导收购玉米净粮，优质优价，低质低价；6.合理使用替代原料如小麦、花生饼和米糠等。通过考核，引领 对成本费用的全面关注（五）考核促使公司树立正气，相互学习，推广做 法，提升团队素质和执行力；（六）指标的优劣，反映了责任人的工作质量，考 核促使各公司，分工明确，责任到人，奖罚分明通过考核，引领 对成本费用的全面关注二、对成本费用指标进行全面分解，重点考核。 （一）质量考核（二）生产考核 （三）原料考核（四）损耗考核 （五）流动资金占用考核通过考核，引领 对成本费用的全面关注（六）管理费用考核 （七）销售费用考核（八）人均效率考核 （九）煤耗考核（十）编织袋耗用考核 （十一）缝包线耗

16、用考核（十二）废旧物资收入考核考核一：原料采购考核一、考核项目（一）采购价格：每月选择3种以上主要原料进行考 核；（二）采购时机； （三）原料库存（库存周转天数）； （四）退货数量； （五）新原料的开发； （六）其它根据需要而定。 二、考核权重（一）采购价格占60-70%，其它占30-40%。（二）根据重要性原则，确定具体考核项目的权重分 数；原料考核一季度公司1月2月3月平均分排名沂南祥缘90899089.41莒县六和89888687.72平邑六和94907987.53临沂六和80919287.34费县六和91838485.95沂水六和78869385.76苍山六和84957885.67费县

17、正壮84868484.88沂南正壮85798783.79河东公司88867582.910新沂六和82778480.811淮安六和77788680.112盐城六和72838178.713莒南恒立71837977.714枣庄六和86835273.215考核二：质量考核一、考核项目 （一）市场投诉；（二）质量退货；（三）成品化验；（四）假冒原料；（五）队伍建设。 二、考核方式（一）品管专员与中心化验室共同负责考核（二）公司报告与片区检查相结合质量考核结果一季度公司名称1月2月3月平均分排名苍山六和1261311921501临沂六和1281291811462沂南正壮1181331821443河东六和1

18、201281841444沂水六和1131271871425盐城六和1201261771416莒县六和1171251801407莒南六和1211251751408平邑六和1161281761409费县六和11912717314010沂南祥缘11613017013911费县正壮11812616513612淮安六和11712416813613枣庄六和11712415813314新沂六和11512315113015考核三：生产考核一、考核项目 （一）生产费用水平 （二）生产费用变化 （三）生产质量 （四）精益生产改善 （五）生产安全 二、考核方法（一）生产专员与各小组分工负责 （二）财务数据为准生产考

19、核结果一季度公司名称1月2月3月平均分排名临沂六和9010110297.6891沂水六和9010110197.6692平邑六和9010210197.5343河东六和9010010397.5284莒县六和909910196.9235莒南六和891019996.4986苍山六和9010010096.3947沂南正壮901009996.3598费县六和901009896.1749费县正壮901009895.78510沂南祥缘90999795.32311盐城六和89979393.02512淮安六和91919491.73713新沂六和90909491.43614枣庄六和89879088.46915考核四

20、：效率考核一、考核项目 （一）禽料销售效率（二）生产效率（禽料、猪料） 二、效率计算 （一）禽料销售效率=禽料销量/禽料销售人员 （二）生产效率=产量/（生产人员+后勤人员）（三）效率=禽料销售效率0.5+生产效率0.5人均效率考核一季度公司生产效率排名禽料销售效率排名综合最终排名河东六和157.01873.6111沂水六和139.62652.9222平邑六和135.23521.5543沂南正壮116.36649.634.54莒县六和128.94503.275.55沂南祥缘79.48598.8466临沂六和122.45445.686.57费县六和63.910513.2688苍山六和85.073

21、45.2989莒南恒立71.29251.2111010费县正壮40.011328.61010.511盐城六和38.412219.9121212新沂六和32.913183.7131313淮安六和20.514122.8141414枣庄六和13.81574.6151515片区97.9490.5考核五：损耗考核一、考核项目 单位（吨）损耗金额。 二、考核范围 （一）全部损耗从原料入厂、储存、加工，到成品入库、出库过程中，发生的 各项损耗。（二）盘库 1.玉米至少每月盘点一次；2.每月盘点一次确实有困难的公司，月末可按3做共耗，但季 度末必须盘点清算。三、考核量化 （一）损耗总金额=成品损耗金额+原料损

22、耗金额 （二）单位损耗金额=损耗总金额/产品产量损耗考核一季度公司名称产成品数量考核吨损耗金额吨损耗名1月2月3月合计1月2月3月金额次沂水公司252522325824490730011.28-1.86-0.63-0.361平邑公司224492066626765698804.032.232.723.002临沂公司159921339116767461502.991.904.453.203枣庄六和933668101326145.384.591.063.504淮安六和13311112166541073.088.580.503.525新沂六和1800135022715421-2.396.007.503

23、.846苍山公司915979449665267675.694.583.874.707莒南恒立564955056067172214.004.967.085.398盐城六和30672951346194793.426.646.155.429费县公司781078638727244006.815.194.745.5510莒县公司209551803721331603232.2712.643.905.9511沂南祥缘6978585674212025512.602.743.956.5812费县正壮27502371300481255.1310.517.417.5413河东公司220872130724442678

24、3612.666.536.528.5214沂南正壮1360211266150333990110.6111.359.3310.3415考核六：管理费用考核一、考核原则 （一）考核可控费用，不考核不可控费用； （二）考核非人工费用，不考核人工费用。 二、考核项目 （一）可控管理费用管理费用扣除折旧费、租赁费、工资、奖金、车补、生活费； （二）可控销售费用 销售费用扣除工资、提成、车补； （三）财务费用。三、考核指标 单位（吨）管理费用管理费用考核一季度项目销量吨费用排名1月2月3月合计1月2月3月合计河东公司217462117722067649917.747.096.257.021沂水公司2472

25、12267525600729969.466.2612.489.532沂南祥缘6623608075092021110.8110.897.909.753平邑公司2201621012260146904211.0710.139.6310.244莒县公司210251811220954600908.7815.5610.7311.515费县公司8005804388052485314.8310.3711.3612.166临沂公司1602513037161174517912.7515.2111.0112.847沂南正壮1422112216146074104320.2715.4010.8915.488莒南恒立55

26、77534662171714023.0016.4710.4216.409苍山公司89507606100082656419.7721.9111.1817.1510费县正壮276623473057817129.4928.1325.1527.4711新沂六和189613282300552432.5248.4629.6535.1612淮安六和140312091700431361.1662.2646.4855.6813盐城六和320429543520967854.1270.0954.1859.0214枣庄六和989737962268857.7379.6960.6464.7915考核七：销售费用考核一、考

27、核项目 （一）肉鸡料销售费用 （二）鸭料销售费用 （三）浓乳料销售费用 （四）中大猪销售费用 二、考核内容考核列入销售费用中的所有费用。三、考核指标 单位（吨）销售费用销售费用考核一季度(六和肉鸡料)公司考核销量考核吨费用排名1月2月3月1月2月3月合计河东公司15502455284823.1213.3210.2614.261平邑公司50425501799616.4017.0812.6815.002费县正壮440648118120.1715.6513.5415.433费县公司19432696324018.9415.8914.5916.114苍山公司23262192293920.7519.621

28、5.0618.185沂水公司12431564168619.0221.0116.2218.666莒县公司35683783422818.9625.3514.1619.297临沂公司24831571182018.6923.5817.7119.698沂南祥缘31853448322.0618.1719.9619.749莒南恒立15931791260823.1324.8423.2923.7110新沂六和1211743177533.8739.6921.4429.1111沂南正壮8401575129346.3027.7753.6941.0112枣庄六4948.2444.9245.55

29、13淮安六和48959086461.1949.2138.1447.3014盐城六和121217261118.4939.7734.9553.5415片区23348259623335722.5421.5117.4920.18销售费用考核一季度(六和鸭料)公司考核销量考核吨费用排名1月2月3月1月2月3月合计沂南正壮116159845706335.246.835.185.371沂水公司83367866103679.747.127.037.912河东公司1688815999152839.277.649.838.913莒县公司74656069791611.899.1814.1711.974平邑公司815

30、67231916816.4017.2811.2614.745费县公司51124745493318.9914.1413.8715.736沂南祥缘56074363639616.8319.0113.2216.007苍山公司32032892421318.7418.0013.7316.488费县正壮126082790019.3315.6513.5216.569临沂公司73186159885416.5621.2014.6017.0610莒南恒立53850237518.3523.7819.5520.5911盐城六和8817015432.3332.5332.8132.5912淮安六和30024959.630.0029.5032.7413新沂六和35630320430.7239.1532.7334.1514枣庄六3747.5430.6435.6715片区761236716013975212.4512.0610.7711.53销售费用考核一季度(恒立肉鸡料)考核销量考核吨费用公司排名1月2月3月合计1月2月3月合计平邑恒立132314801613441616.4215.9116.1216.141苍山恒立10098302126396622.8023.6916.0919.392临沂恒立11369651263336418.9222.3721.2220.773莒县恒立17071