企业内部控制管理费用构成分析方案

1、方案名称管理费用构成分析方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门、管理费用的定义管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业 生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费用。二、管理费用的构成管理费用的具体构成如表1-27所示。表1-27 管理费用构成明细表管理费用明细科目说明管 理 费 用行政管理人员工资及福利费指企业行政管理部门的员工工资及福利费社会保险费用指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计 数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制 造费用”、“销售费用”、“管理费用”中分别 核算的，则本指标只包括企业行政管理人员的社管理费 用 构 成 分 析 方 案会保险费用；若企业所有

2、员工的社会保险费用都 在“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有 员工的社会保险费用住房公积金和住房补贴指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴办公费指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷 品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用业务招待费指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用工会经费扌补费旨按员工工资总额（扣除按规定标准发放的住房卜贴，下同）的 2%计提并拨交给工会使用的经员工教育经费指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支 付的费用，按员工工资总额的1.5%计提差旅费指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的 交通费和外地出差的差旅费通信费指企业行政管理部门用

3、于通信方面的费用，包括 固定电话、移动电话、计算机联网等的费用交通费扌 出 耗 白旨企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支 H,包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、 毛油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车 勺费用研究开发费指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设 计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和 半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的 工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研 发、试验检验费”技术转让费指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用董事会会费指企业董事会或最咼权力机构及其成员为履行职 能、执行职权而发生的各项费用，包括董事会或 最咼权力机构成员的津贴、差

4、旅费、会议费等劳动保护费指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用 品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造 费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费员工取暖费和防暑降温费指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴劳务费指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在 工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中 已经填报的劳务费会议费指企业用于召开会议的费用印刷费指企业统一负担或支付的各种印刷费咨询费指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询 所支付的费用，包括聘请经济技术顾冋、法律顾 问等支付的费用诉讼费指企业因起诉或应诉而

5、发生的各项费用审计费指企业聘请中介机构（如会计师事务所、资产评 估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清 账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用修理费指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用折旧费指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计 提的资产折旧费水电费指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费绿化费指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化费用税金及上交的各种专项费用指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项 费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使 用税和印花税等排污费为已经产生或仍在继续产生的环境污染损失或环 境危害行为承担的一种经济责任，

6、依法向环保主 管部门缴纳的费用备注:编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1. 7. 2管理费用支出审批规定制度名称管理费用支出审批规定受控状态编号执行部门监督部门考证部门第1章总则第1条 为加强财务预算管理，保障公司各职能部门的正常运 作，严格控制管理费用的支出，特制疋本规疋。第2条本规定适用于相关管理费用的支出审批。第2章 预算内管理费用审批权限及程序第3条 按费用标准执行的费用性支出及核销（报账）审批程 序固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出申请， 经费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。第4条其他费用性支出审批程序1.5 000元以下（含5 000元）的

7、费用审批程序由费用申请部门提出申请，经财务部预算主管、费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。2. 5 00010 000元（含10 000元）的费用审批程序由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、财务部预算 主管、费用申请部门主管副总审批后，到财务部主管会计处办理。3. 10 00020 000元（含20 000元）的费用审批程序由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部 门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监审批后，至U 财务部主管会计处办理。4. 20 000元以上的费用审批程序由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部 门主管副总、财务部预

8、算主管、财务部经理、财务总监、公司总经 理审批后，到财务部主管会计处办理。第3章预算外管理费用审批权限及程序第5条预算外管理费用是指各部门根据业务的特点确需发生 的，而预算内未能考虑到的费用。第6条 预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报销审批 程序如下：由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用 申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公 司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。第7条 各部门为正常开展业务而需要一次性购置电脑、打印 机、复印机、传真机时，由信息技术部、财务部、总经理办公室审 核后，向公司领导提出购置方案，经公司领导审批后，由采购部购置。第8条 如果支

9、付和报销、核账工作是同时进行的，则报销、 核账工作按上述规定执行。第9条 如果支付和报销、核账工作是分开进行的，则支付申 请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部主管会计的要求贴齐 相关单据，附上支付审批的原件，由费用申请部门经理签字后，到 财务部主管会计处报销即可。第10条 有审批权限的人员发生相关管理费用时，应由上一级 领导审批，总监及以上级别人员发生相关费用时，由董事会成员进 行会签。第4章附则第11条 本规疋由财务部负责制疋与解释。第12条本规定自xxxx年xx月xx0起生效执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1. 8财务费用构成分析方案方案名称财务费用构成分析方案受

10、控状态编号执行部门监督部门考证部门、财务费用的定义财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用， 包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损失 （减汇兑收益）、支付给金融机构的手续费、企业发生的现金折扣， 以及其他相关费用等。二、财务费用的构成根据上述定义，财务费用的具体构成如表1-28所示。表1-28 财务费用构成一览表财务费用明细科目说明财 务 费 用利息支出指企业短期借款利息、 长期借款利息、应付票据利 息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进 国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外） 减去银行存款等利息收入后的净额汇兑损失指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买 入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期 末余额，按照期末规定汇率折合的记账人民币金额 与原账面人民币金额之间的差额金融机构手续费指发行债券所需支付的手续费 （需资本化的手续费 除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费 以及企业得到其他金融服务需支付的手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等其他相关费用指企业