公司全流程成本控制TCO管理ppt课件

1、公司全流程成本控制TCO管理,2021/2/3,公司全流程成本控制TCO管理,全面质量成本管理,公司全流程成本控制TCO管理,课程目录,一、如何从全面质量管理角度理解质量成本 二、如何从成本管理角度理解质量成本 三、质量成本的核算方法 四、质量成本的分析方法 五、质量成本的预算方法 六、质量成本控制环境的设计 七、质量成本控制的操作步骤(DAPDCI,公司全流程成本控制TCO管理,一、如何从全面质量管理角度理解质量成本,1.1 质量成本的定义 1.2 ISO 标准对质量成本管理的要求 1.3 质量成本管理的目的 1.4 质量预防成本与质量总成本的关系 1.5 质量管理和成本管理的特性比较 1.

2、6 精益生产与质量成本关系 1.7 全面质量成本管理的思路,公司全流程成本控制TCO管理,质量成本是企业为了保证和提高产品质量而支出的费用，以及因未达到质量水平而产生的损失之和。 质量成本分为：预防成本、鉴定成本、内部故障损失成本、外部故障损失成本,1.1 质量成本定义(1,公司全流程成本控制TCO管理,1.1 质量成本定义(2,根据国家标准GB/T13339-91： 预防成本 用于预防不合格品与故障等所支付的费用. 鉴定成本 评定产品是否满足规定的质量要求所支付的费用。 内部故障损失成本 产品交货前因不满足规定的质量要求所损失的费用。 外部故障损失成本 产品交货后因不满足规定的质量要求，导致

3、索赔、修理、更换或信誉等所损失的费用,公司全流程成本控制TCO管理,1.1 质量成本定义(3,质量损失成本的“冰山一角”,次品、废品等,工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等,隐性质量损失,显性质量损失,真实质量损失,一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上,公司全流程成本控制TCO管理,1.2 ISO 标准对质量成本管理的要求,ISO9004:2000标准8.2.1.4财务测量条款要求: 管理者应当考虑将过程有关的数据转换为财务方面的信息，以便提供对过程的可比较的测量并促进组织有效性和效率的提高。财务测量可包括： - 预防和鉴定成本的分析； - 不合格成本的分析； - 内部和外部故障成本

4、的分析； - 产品寿命周期成本的分析,公司全流程成本控制TCO管理,1.3 质量成本管理的目的,从成本效益的角度评价质量管理体系运行的有效性，为质量管理人员决策与控制提供准确的质量成本信息； 通过质量预防成本的有效投入，不断削减质量内部和外部故障损失成本，遏制质量不足所带来的损失； 通过质量预防成本的适当投入，防止质量过剩所带来的浪费； 提高员工的工作质量，争取第一次把事情做好,公司全流程成本控制TCO管理,质量总成本,质量预防成本,x0,1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(1,x1,x2,质量不足,质量过剩,质量改进区域,质量合适区域,质量完美区域,公司全流程成本控制TCO管理,1.4

5、质量预防成本与质量总成本的关系(2,质量改进区域: 当预防成本70%; 2) 预防和鉴定成本x2时， 1) 质量内外故障损失成本70,公司全流程成本控制TCO管理,1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(WMC,公司全流程成本控制TCO管理,1.4 质量预防成本与质量总成本的关系(宝钢,公司全流程成本控制TCO管理,1.5 质量管理和成本管理的特性比较,全面质量成本管理= 全面质量管理 + 成本管理 质量管理：面向过程的顺藤摸瓜式管理，通过控制过程的质量，达到结果优化的目的 提供过程保证。 成本管理：面向结果的顺瓜摸藤式管理，以质量成本问题结果为导向提出对过程的控制要求，保证质量成本目标的实现

6、 提供结果保证,Y = 质量成本,X = 一系列质量过程,全面质量成本管理: 通过核算、分析和控制Y，控制X，达到改进Y的目的,Y = f (x,公司全流程成本控制TCO管理,1.6 精益生产与质量成本(1,产品缺陷 - 质量损失成本 过量生产 - 资金占用成本 过量库存 - 资金占用成本 等待时间 - 效率损失成本 无效运输 - 效率损失成本 低效工序 - 效率损失成本 错误动作 - 效率损失成本或质量损失成本,七大浪费,说明： - 表示对应产生的成本,公司全流程成本控制TCO管理,1.6 精益生产与质量成本(2,不断削减质量成本、效率成本和资金占用成本为主的三大管理不善成本。体现在： 1)

7、 零缺陷 - 削减质量成本; 2) 快速响应、均衡化、同步化 - 削减效率成本; 3) 零库存与柔性生产 - 削减资金占用成本,公司全流程成本控制TCO管理,1.7 全面质量成本管理的思路,以质量体系为平台，建立质量成本管理体系，包括： 1）设计质量成本的核算方式； 2）设计质量成本的关键绩效指标； 3）设计质量成本的控制环境； 4）设计针对具体问题的质量成本控制方案； 5）运用有关的技术工具，如软件、数学模型、方法； 6）形成相关的质量成本管理文件，纳入质量体系文件管理范围,公司全流程成本控制TCO管理,二、如何从会计角度理解质量成本,2.1 传统成本管理的局限性 2.2 客观的多因多果成本

8、产生过程 2.3 基于成本效益原则的体系化管理结构图 2.4 质量成本的关系特性,公司全流程成本控制TCO管理,2.1.1 传统成本管理的基础 2.1.2 会计标准的局限性 2.1.3 传统成本核算模型的局限性,2.1 传统成本管理的局限性,公司全流程成本控制TCO管理,财务会计,管理会计,2.1.1 传统成本管理的基础,成本管理,基石：会计标准,公司全流程成本控制TCO管理,损益表（Income Statement,2.1.2 会计标准的局限性,公司全流程成本控制TCO管理,2.1.3 传统成本核算模型局限性:多因一果,生产直接材料,生产直接人工,生产间接费用,作业成本,产 品 成 本,管理

9、费用,销售费用,财务费用,公司全流程成本控制TCO管理,资源,成本对象,作业,质量成本,风险成本,效率成本,销售地区/客户成本,人力资源成本,安全成本,资金占用成本,环保成本,2.2 客观的多因多果成本产生过程,生产直接材料费,生产直接人工费,生产间接费用,管理费用,销售费用,财务费用,增值作业,非增值作业,产品成本,公司全流程成本控制TCO管理,2.3 基于成本效益原则的体系化管理结构图,HR,CSS 成本体系,SCM,CRM,ISO,JIT,KPI,KPI,KPI,KPI,KPI,KPI:关键绩效指标,ERM,SM,KPI,KPI,质量,客户关系,供应链,生产运营,安全,人力资源,风险,E

10、P,KPI,环境保护,公司全流程成本控制TCO管理,2.4 质量成本的关系特性,预防与 鉴定成本,内外部 故障成本,生克,反比,1,5,公司全流程成本控制TCO管理,三、质量成本的核算,3.1 质量成本的会计科目设计 3.2 质量成本所包括的费用含义,公司全流程成本控制TCO管理,3.1 质量成本的会计科目设计,公司全流程成本控制TCO管理,3.2 质量成本所包括的费用含义(1,公司全流程成本控制TCO管理,3.2 质量成本所包括的费用含义(2,公司全流程成本控制TCO管理,3.2 质量成本所包括的费用含义(3,公司全流程成本控制TCO管理,3.2 质量成本所包括的费用含义(4,公司全流程成本

11、控制TCO管理,3.2 质量成本所包括的费用含义(5,公司全流程成本控制TCO管理,四、质量成本的分析,4.1 质量成本管理指标 4.2 质量成本分析的内容和方法 4.3 质量成本分析报告 4.4 质量成本整改推进计划,公司全流程成本控制TCO管理,4.1 质量成本管理指标,4.1.1 质量成本目标指标 4.1.2 质量成本结构指标 4.1.3 质量成本相关指标,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.1 质量成本目标指标,质量成本差异 =计划质量成本 实际质量成本 质量损失成本差异=计划质量损失成本实际质量损失成本 质量内损成本差异=计划质量内损成本实际质量内损成本 质量外损成本差异=计划质量

12、外损成本实际质量外损成本,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.2 质量成本结构指标,预防成本率=预防成本/质量成本 鉴定成本率=鉴定成本/质量成本 内部损失成本率=内部损失成本/质量成本 外部损失成本率=外部损失成本/质量成本,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 质量成本相关指标,单位人工小时的质量内部故障成本； 单位产量的质量内部故障成本； 单位销售量（收入）的质量外部故障成本； 质量预防成本弹性系数; 质量鉴定成本弹性系数; 质量预防成本与鉴定成本综合弹性系数,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 错误的质量成本管理指标,单位销售量的质量成本； 单位销售收入的质量成本,公司全流

13、程成本控制TCO管理,4.1.3 单位人工小时的质量内部故障成本,当期质量内部故障成本 = 当期总人工小时 作用: 考察在一段期间中平均每一人工小时所贡献的质量内部故障成本,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 单位人工小时的质量内部故障成本(图,三季度平均1.35,四季度平均1.08,半年平均1.23,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 单位销售量的质量外部故障成本,相关期质量外部故障成本 = 相关期总销售量 作用：考察单位已销售产品所产生的质量外部故障成本,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 单位销售量的质量外部故障成本(图,半年平均45.04元,公司全流程成本控制TCO管

14、理,4.1.3 单位产量的质量内部故障成本,当期质量内部故障成本 = 当期总产量 作用：考察单位产品所产生的质量内部故障成本，但要注意产量单位的一致性,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 质量预防成本弹性系数,质量预防成本弹性系数：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系 质量内外损失成本的减少率 = 质量预防成本的增加率 1) 1，富有弹性 2) 1，缺乏弹性,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 质量鉴定成本弹性系数,质量鉴定成本弹性系数：描述质量鉴定成本与内外部损失成本的弹性关系 质量内外部损失成本的减少率 = 质量鉴定成本的增加率 1) 1， 富有弹性 2) 1， 缺乏弹性,

15、公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 质量预防与鉴定成本综合弹性系数,质量预防与鉴定成本综合弹性系数r：描述质量预防与鉴定成本之和与内外部损失成本之和的弹性关系 质量内外部损失成本的减少率 = 质量预防与鉴定成本的增加率 1) r 1， 富有弹性 2) r 1， 缺乏弹性,公司全流程成本控制TCO管理,4.1.3 质量预防成本弹性系数与质量成本特性曲线,公司全流程成本控制TCO管理,4.2 质量成本分析的内容和方法,4.2.1 期间比较分析 4.2.2 趋势分析,公司全流程成本控制TCO管理,4.2.1 期间差异比较分析,公司全流程成本控制TCO管理,4.2.1 期间效果比较分析,成本差异

16、 = 实际成本 - 标准成本 = 实际数量实际价格 - 标准数量标准价格 = 实际数量(实际价格-标准价格) + 标准价格(实际数量-标准数量) = 价格差异 + 数量差异,公司全流程成本控制TCO管理,4.2.2 趋势分析,公司全流程成本控制TCO管理,4.3 质量成本分析报告,质量成本分析报告是定期对质量活动进行调查、计算、分析和改进的总结，内容包括： 1)质量成本计划执行情况； 2)质量成本分析； 3)主要存在问题和责任判定； 4)将采取措施； 5)结论,公司全流程成本控制TCO管理,4.4 质量成本整改推进计划,在完成质量成本分析报告后，应根据存在问题逐项落实解决并反映在质量成本整改推

17、进计划中,公司全流程成本控制TCO管理,五、质量成本的预算,5.1 质量成本预算的前提 5.2 质量成本预算的目的 5.3 质量成本预算的步骤 5.4 质量成本预算的内容,公司全流程成本控制TCO管理,5.1 质量成本预算的前提,至少半年与期间匹配的质量成本历史实际数据及其分析性数据； 已建立质量管理体系，或实施全面质量管理等,公司全流程成本控制TCO管理,5.2 质量成本预算的目的,通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作； 通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作； 通过对质量内部故障损失成本预算，限制质量内部故障损失成本的增加； 通过对

18、质量外部故障损失成本预算，限制质量外部故障损失成本的增加,公司全流程成本控制TCO管理,5.3 质量成本预算的步骤,质量部,财务部,公司管理层,质量成本预算,公司总体预算,根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批,根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批,审批下一阶段公司总体预算并颁布执行,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(1,以WMC 2008年下半年的质量成本实际数据为基础，结合2009年上半年的规划，由质量部编制2009年上

19、半年的质量成本预算报告,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(2,2008年下半年的基本情况 2008年下半年的生产经营情况,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(3,2008年下半年的总体质量成本情况,单位：万元,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(4,2008年下半年的质量成本指标分析,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(5,2009年上半年计划的基本情况 2009年上半年的生产经营计划情况,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(6,2009年上半年的质量成本指标的目标值,制定成本目标的

20、五项原则 根据历史实际数据; 根据竞争对手的标准; 根据自我持续改进要求,根据顾客要求; 根据是否对员工有促进和激例作用,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(7,2009年上半年的质量成本预算,单位：万元,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(8,WMC公司2009年上半年预防成本弹性系数预算,单位：万元,9.97,22.67,2.27,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(9,WMC公司2009年上半年鉴定成本弹性系数预算,22.67,28.12,0.8,公司全流程成本控制TCO管理,5.4 质量成本预算的内容(10,WMC公司2

21、009年上半年预防和鉴定成本综合弹性系数 r 预算,r,22.67,20.77,1.09,公司全流程成本控制TCO管理,六、质量成本控制环境的设计,6.1 质量成本管理的总方针和目标 6.2 质量成本管理的指导原则 6.3 质量成本管理职责 6.4 质量成本数据采集规范 6.5 质量成本控制环境组成图 6.6 质量成本管理方法文件的编写 6.7 质量手册文件的完善,公司全流程成本控制TCO管理,6.1 质量成本管理的总方针和目标(1,总方针1：质量成本管理是公司可持续发展的关键所在。公司不仅提供优质的产品和服务以满足顾客的要求，而且要通过持续改进地控制质量成本，以提供合理价钱的产品和服务给顾客

22、，实现股东长期价值的最大化。为此，不断改进质量成本管理有助于公司改善质量体系运作，并达到第一次把事情做好的目的。 总方针2：质量同等价格优先,价格同等质量优先,公司全流程成本控制TCO管理,6.1 质量成本管理的总方针和目标(2,目标 1) 质量总成本 XXX; 2) 单位人工小时的质量内部故障成本1.1元; 3) 单位销售量的质量外部故障成本30元; 4),公司全流程成本控制TCO管理,6.2 质量成本管理的指导原则,6.2.1 80/20原则 6.2.2 预防为主原则 6.2.3 质量成本目标制定原则,公司全流程成本控制TCO管理,6.2.1 80/20原则,实施质量成本控制本身也必须要控

23、制成本； 在控制方面必须分重点和分阶段抓大放小地进行,公司全流程成本控制TCO管理,6.2.2 预防为主原则,采取防范于未然的措施，投入预防成本，保证从源头上将问题解决，达到逐步降低质量成本的目的,公司全流程成本控制TCO管理,6.2.3 质量成本目标制定原则,过去某个时期的实际平均数； 行业或竞争对手的标准； 未来持续改进的要求； 顾客要求； 对员工的促进和激励作用,公司全流程成本控制TCO管理,6.3 质量成本管理职责(1,管理者代表把质量成本管理作为质量体系的一个组成部分； 确定各责任中心对质量成本管理的职责,公司全流程成本控制TCO管理,6.3 质量成本管理职责(2,总经理,财务总监,

24、质量总监,企划部,销售部,质量检验部,工艺技术部,各生产部门,财务部,质量部,整体质量分析报告,整体质量分析报告,整体质量成本分析报告,整体质量成本分析报告,整体质量成本分析报告,整体质量分析报告+质量成本预算报告,整体质量成本管理目标,整体质量目标实现差异分析,外部质量损失成本报告,外部质量损失原因分析,内部质量损失成本和鉴定成本报告,内部质量损失原因分析,质量预防成本耗用报告,质量预防措施实施报告,各种质量费用耗用和损失报告,工序质量控制报告,采购部,外购外协件质量控制报告,外购外协件质量成本控制报告,全面预算报告,整体质量成本分析报告,整体质量分析报告,公司全流程成本控制TCO管理,6.

25、4 质量成本数据采集规范,确定质量成本数据的采集规范： 1）数据名称； 2）数据来源； 3）数据处理； 4）数据采集人； 5）数据采集核实人； 6）数据采集审批人,公司全流程成本控制TCO管理,6.5 质量成本控制环境组成图,质量成本管理环境平台,DAPDCI1,DAPDCI2,DAPDCI n,质量管理体系平台,总方针 总目标 指导原则 管理职责 数据采集规范 评审和改进 文件管理,公司全流程成本控制TCO管理,6.6 质量成本管理方法文件的编写,编写目的：将质量成本管理纳入质量体系文件并作为公司的制度文件，只有这样，才能得到全公司员工的重视和落实，实现全面质量成本管理。 见质量成本管理方法

26、样板,公司全流程成本控制TCO管理,6.7 质量手册文件的完善,质量方针； 质量目标； 管理职责； 内审； 纠正及预防措施； 管理评审,公司全流程成本控制TCO管理,七、质量成本控制的操作步骤(DAPDCI,7.1 为什么需要DAPDCI来控制质量成本？ 7.2 什么是DAPDCI 7.3 DAPDCI控制与改进管理模式 7.4 面向质量成本对象的DAPDCI,公司全流程成本控制TCO管理,7.1 为什么需要DAPDCI来控制质量成本,质量成本管理与质量过程管理脱节问题：反映结果管理的目标成本预算没有得到贯彻和落实，过程管理有方向但没有质量成本目标； 部门各自为政的问题：质量成本问题往往是由多

27、部门引起的，但由于部门之间存在职能和沟通屏障，以及相互推卸责任，造成问题长期不能从根本上解决,公司全流程成本控制TCO管理,7.2 什么是DAPDCI,DAPDCI是面向成本结果的持续改善方法，该方法结合PDCA的过程持续改善方法，是实现顺瓜摸藤和顺藤摸瓜的螺旋型成本改进过程。 DAPDCI代表对成本结果的六大改善步骤： 1) 定义(Define) 2) 分析(Analyze) 3) 计划(Plan) 4) 执行(Do) 5) 检查(Check) 6) 改进(Improve) DAPDCI的作用：以成本结果所反映的问题为出发点，迫使有关方面进行过程的改善，使之最终达到成本结果改善的要求,公司全

28、流程成本控制TCO管理,定义D,分析A,计划P,执行D,检查C,成本分析报告 确定成本对象 确定相关过程 问题,过程原因分析 过程问题发生点 确定控制必要性 和可行性,成本控制计划 成立项目小组,过程PDCA方案 预算投入,成本差异分析 确定差异原因,改进I,存在问题改进 措施标准化 下个DAPDCI,7.3 DAPDCI控制与改进管理模式,A,C,D,P,过程PDCA方案,顺瓜摸藤 + 顺藤摸瓜,公司全流程成本控制TCO管理,7.4 面向质量成本对象的DAPDCI,7.4.1 定义（Define） 7.4.2 分析（Analyze） 7.4.3 计划（Plan） 7.4.4 执行（Do） 7

29、.4.5 检查（Check） 7.4.6 改进（Improve,公司全流程成本控制TCO管理,7.4.1 定义（Define）(1,根据整体成本分析报告，确定要解决的质量成本问题是什么？ 这些质量成本问题对应什么质量问题,公司全流程成本控制TCO管理,7.4.1 定义（Define）(2,根据WMC公司2008年下半年质量成本分析，整个内外故障损失成本共占总质量成本的68.44%，其中质量外部故障损失成本占总质量成本的55.52%。 确定质量成本对象：质量内外部故障损失成本; 对应质量问题：半年故障率5,公司全流程成本控制TCO管理,7.4.2 分析（Analyze）(1,运用鱼骨图，分析质量

30、问题产生的因素是什么？是偶然原因还是异常原因？ 分析质量因素产生出自哪些过程？以及涉及的部门和人员。 确定问题的主要因素、出自的主要过程、所涉及部门和人员,人,机,料,法,环,测,质量问题,公司全流程成本控制TCO管理,7.4.2 分析（Analyze）(2,原因分析: 1) 没有对供应商的材料质量进行有效的检验和控制; 2) 产品出厂前的检验不足. 问题发生的部门、过程和人员： 1) 采购部门/QC部门； 2) 采购过程/检验过程； 3) 相关人员,公司全流程成本控制TCO管理,7.4.3 计划（Plan）(1,确定应改善质量成本指标和质量指标； 确定需要质量改善的部门、过程和对应的质量成本核算模型； 确定达到质量成本指标所要采取的措施； 确定预算投入的预防成本和鉴定成