加拿大税务审计制度探析及启示

1、加拿大税务审计制度探析及启示内容简介： 摘 要： 随着 计算 机技术在各业务领域逐步深入与 发展 ，在 企业 的实施以及 网络 时代 的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计 内容 ，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的 应用 ，也就 论文格式论文范文毕业论文摘 要： 随着 计算 机技术在各业务领域逐步深入与 发展 ，在 企业 的实施以及 网络 时代 的到来，审计信息无纸化的趋势越来越快，审计人员要了解计算机审计 内容 ，审计人员如果不能熟练的掌握计算机在审计技术方面的 应用 ，也就不可能进行深入审计，就谈不上提高审计工作效率，因此，我们要了解掌握相应的变化，

2、做出相应的调整，以提高审计效率。 关键词： 计算机技术；审计内容；审计信息；审计技术计算机技术在财务领域的广泛应用和不断发展，使得传统的方式受到新的挑战，核算手段和相应的程序也发生了巨大的变化，传统的审计也在一定程度上受到 影响 ，为了适应这种变化，要进行相应的变革，使得在审计工作中的应用有利于提高审计质量和效率。1、计算机技术在审计中的应用 在计算机信息系统下，计算机可以在以下几个方面帮助注册 会计 师审计： 描绘客户系统的流程图，有专门的流程图软件可以使用。 估计审计风险。 准备审计程序。 分析 性复核。 准备审计工作底稿。2、审计对计算机会计信息系统的要求 随着会计电算化的实现，审计手段

3、向计算机审计方向发展也成为必然要求。具体而言，审计对计算机会计信息系统的要求主要表现在以下几个方面。1对内部控制的要求计算机会计信息系统比手工会计信息系统复杂，控制范围从对人的控制、扩展到对人和计算机两方面的控制。计算机数据处理的集中性、连续性，使大部分职权分离的控制作用近于消失，数据存储载体的改变及其共享程度的提高、又使会计中的账簿控制体系失去作用。因此、计算机会计信息系统下，内部控制不仅要加强，而且要采用新的方式。2对审计接口设置的要求为了外部审计和内部审计进一步深加工会计信息的需要，各种会计软件需要设计一个统一数据结构、统一输入要求和一定强制性的数据文件，并把预先设计的一部分审计软件嵌入

4、会计系统中。审计人员以后利用审计软件辅助审计时，就可很方便地把需要的数据下载到微机上，使用不同的 方法 分析数据，从而能完整、精确地验证会计事项的处理过程。3对数据保留时间的要求每年的审计一般都要到会计年度结束后酌几个月内才能完成。在此期间，审计小组要检查所有的会计记录，因此、新系统购一个重要功能是充分保留一个时期的交易和相关审计线索，以便完成审计工作。这些数据至少要保留到审计结束。4对数据备份和恢复的要求新系统必须具有方便的会计数据备份和恢复的功能，可以选择系统的任意部分进行备份和恢复。系统应确认被修改的数据文件得到保存，尤其是在进行记账、结账等数据的成批处理时，应当提供强制备份功能。新系统

5、还必须提供一个灵活的、界面友好的数据恢复工具。使审计人员在以后运用计算机辅助审计技术时，能方便地获取包括被审计的报表在内的数据。3、计算机信息系统环境下的审计内容 在计算机会计系统环境下，审计的目标并没有发生改变，但由于电算化会计系统的特点及其固有的风险，审计的内容发生了改变。在计算机会计系统环境下审计的内容包括以下四个方面。3.1对被审计单位计算机会计系统基本情况测评目前 使用的会计电算化软件品种繁多，有比较规范的经有关部门认证的，也有企业自己开发或委托软件开发公司及软件开发者自主开发的财务软件，其质量、水平参差不齐，被审计单位使用的计算机会计系统软件是否符合有关部门的要求，将对审计人员实施

6、审计程序、审计工作量产生重要影响。3.2对计算机会计系统内部控制制度的评审计算机会计系统通常由一般控制和应用控制两部分组成，一般控制是系统运行环境方面的控制，为应用程序的正常运行提供外围保障。一般控制包括组织和操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等方面。应用控制是指针对具体的应用程序而设置的各种控制措施。3.3计算机会计系统程序的审计计算机会计系统程序的审计是指对组成会计软件的各个子系统程序的审计，系统程序的正确与否，直接影响会计信息系统的处理质量和处理结果的准确性、有效性。对计算机会计系统程序审计的目的是测试应用控制系统的符合性。3.4对会计电算化系统的处理对象即会

7、计数据文件的审计会计数据文件是计算机处理的对象和结果。在计算机会计系统中，会计凭证、会计账簿、会计报表等均以数据文件的形式存储于一定的介质上。由于会计数据的真实性、正确性、可靠性，直接影响会计信息的真实性、正确性和可靠性，所以这一部分的审计是至关重要的，它将直接关系到审计结论的正确与否。对会计数据审计的目的是对会计数据进行实质性测试。对会计数据进行实质性测试的目标是取得充分的证据，使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断。 4、 计算 机信息系统环境下的审计技术 在对被审计单位计算机 会计 系统进行审计时，审计人员所使用的审计 方法 ，就其所使用的手段来说可

8、分为不使用计算机的审计方法和使用计算机的审计方法两大类。不使用计算机的审计方法，指审计人员不审查计算机信息系统的处理过程，而采用手工方法对原始数据进行加工，将其结果与计算机数据处理结果进行比较，以确定计算机信息系统的处理结果是否正确；使用计算机的审计方法也称计算机辅助审计技术（CJLAJ），指审计人员利用计算机本身的功能和一些专用的审计软件来完成审计工作的技术。计算机辅助审计主要有以下五类。4.1系统 分析 技术这类计算机辅助审计技术能帮助审计人员加深对被审计单位所使用的计算机信息系统的了解，这种了解既包括对硬件、软件的了解，也包括对其内部控制的了解。能完成此类工作的软件有： 编制流程固的辅助

9、软件包；建立内部控制模型的辅助软件；程序逻辑检查软件。4.2系统测试技术这类技术能帮助审计人员验证计算机信息系统的处理步骤，并对其效能进行评价。常用的测试技术有： 4. 1调试数据法。这种方法是将模拟的业务让计算机进行处理，以检验其处理的正确性。4. 2混合调试法。这种方法是将模拟数据与真实数据一起输入待调试的计算机信息系统，这样就能在不中断系统运行的情况下对系统进行测试，当然在调试完成之后要用某种方法将模拟数据从系统中清除。4. 3平行模拟法。这种方法也称“程序”模拟法，是由审计人员编制一个软件来模拟被审计单位系统的功能，然后将客户数据输入被测试系统和模拟系统，再将二者的数据进行比较。4.3

10、数据测试技术这类技术主要用来检查计算机系统处理结果的正确性。在使用这种方法时，审计人员须取得他感兴趣的文件，然后用一个软件程序来检查其 内容 。常用的软件有： 计算和汇总程序；比较程序；分类和重组织程序；抽样程序；数据提取程序。4.4特殊 问题 处理技术这类技术可以帮助审计人员完成某些特殊目的的审计分析。可供审计人员利用的软件有： 表处理软件包；数据管理库软件；联机数据库；通讯软件。4.5管理自动化审计技术这类技术可以提高审计人员在完成日常工作时的效率。审计人员亦可运用办公自动化软件进行审计文书管理，如审计通知书、被审计单位基本情况、审计计划、审计工作底稿、审计报告、档案均可由计算机协助处理，

11、方便日后的查询。而 目前 多媒体的 应用 、计算机外设的增多能使计算机将图像、声音、动画、视频等转化为数字处理并存储，由此满足了审计各种方式取证的要求，更为审计工作的无纸化开创了广阔的前景。总之，要想搞好计算机审计，要了解审计对计算机系统的要求，以及计算机系统对审计的 影响 。熟练掌握计算机审计方法，还要对被审计单位使用的计算机信息系统有一定的了解，完整地获取数据。审计人员一定要掌握相应的技术，以面对信息 时代 审计的 发展 ，只要审计这个行业存在，审计人员的经验与职业判断始终占主导地位，丰富的行业经验是搞好计算机审计的关键。参考 文献 ： 内容简介： 随着 现代 信息技术的 发展 ， 会计

12、信息化成为会计事业发展的必然趋势，由于审计和会计关系的血缘性将导致审计的重大变革，会计信息化审计应运而生。 一、会计信息化的含义及其特征 会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源 论文格式论文范文毕业论文随着 现代 信息技术的 发展 ， 会计 信息化成为会计事业发展的必然趋势，由于审计和会计关系的血缘性将导致审计的重大变革，会计信息化审计应运而生。 一、会计信息化的含义及其特征 会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，在会计电算化基础上全面 应用 以 计算 机， 网络 和远程通讯为主的现代信息技术对传统的会计模型进行重整的现代会计基础上，建立起满足现代 企业 管理要求的现代会计信息系统，为企

13、业经营管理，控制决策和 社会 经济 运行提供充足适时的信息。会计信息化具有以下基本特征： 编辑。1、在会计目标方面。会计信息化是以实现会计业务的信息化管理为目标，充分发挥会计在企业管理中的核心作用，主动和实时报告会计信息与企业管理和人类社会构成一个有机的信息系统。2、在功能范围方面。会计信息化不光是进行业务核算，还包括会计信息管理和决策 分析 ，并根据信息环境重构会计模型。3、在技术手段的实现方面。会计信息化是以计算机网络及通讯等现代信息技术为主要的技术手段，高度自动化地处理信息的收集、加工、传输、存储、应用等。4、在系统地位方面。会计信息化的地位，是企业业务处理以及管理系统的有机组成部分。在

14、系统层次上，会计信息化还包括信息管理层、决策支持和决策层。5、在信息的输入输出方面。会计信息化的大量数据从企业内部系统直接获取。会计信息输送模式是企业内外的各个机构、部门，根据授权直接从系统当中，从Internet上直接获取。6、 在 理论 基础方面。会计信息化的理论基础包括信息技术系统和信息化论等现代思想。二、会计信息化审计的基础会计电算化审计 会计信息化来源于会计电算化，但它们有着本质的区别。同样会计信息化审计也与电算化审计存在着根本的不同。首先，会计电算化审计只是将计算机仅仅当作手工作业审计的工具，只意味着审计手段的改变。其次，会计电算化审计对象局限于财政财务收支，难以扩大到与经济效益有

15、关的经营管理和其他领域。第 三，电算化会计技术由于模拟手工作业审计的审计过程，不仅未充分考虑计算机信息系统的特点（如隐形化，程序化，不尽安全等），而且未充分利用现代信息技术（通讯，网络等）的特点和优势。这不能不说是对现有资源的巨大浪费。但会计信息化审计则不同，它是建立在对现代信息技术（计算机、网络和通信等），对传统审计模式进行重构，并在重构的现代化审计模式上通过评价控制会计信息化信息系统。据此发展的会计信息化审计技术就是在计算机系统中模拟社会的审计工作，对计算机系统的活动进行监视和记录的一种安全技术。运用会计信息化审计技术的目的就是让对计算机系统的各种访问留下痕迹，使计算机犯罪行为留下证据，计

16、算机审计技术的运用形成了会计信息化审计系统。三、会计信息化环境下的审计 会计信息化审计是指利用现代信息技术，对传统审计模式进行重构，并在重构的现代审计模式上通过评价控制会计信息化系统，深入开发和广泛利用审计对象，建立技术与审计高度融合的、开放的现代审计监督体系，以提高审计在优化资源配置中的作用，促进经济发展和社会进步。它有以下几方面的特征： 1、现代信息技术运用到审计中。审计的所有领域包括审计的理论 研究 、实务工作、管理模式、知识结构等方面都将运用现代信息技术，使技术与审计高度融合，大大提高审计的工作质量和效率。审计工作向“计算机在内的审计”转变，审计人员不再依赖于纸张记录的会计数据而大部分

17、或全部依赖于介质的 电子 数据。审计底稿、审计证据及有关审计档案也全部电子化。在管理模式上，要利用现代信息技术来管理责任与风险俱在的审计行业。审计人员除了掌握传统的审计知识外，还应掌握计算机数据处理、网络等现代信息技术。2、明细信息的数据安全性、可靠性是未来审计的重点。在会计信息化环境下，企业所提供的最主要的会计信息是各种明细信息，因此审计的工作重点在于验证企业内部形成的明细信息的真实可靠性，以及审核进入外部网络的明细信息的安全性。随着信息新技术的广泛应用，越来越多的交易事项将自动化处理，会计数据输入、处理和输出，均以数据库文件为载体。未来审计将是数据库的审计，为此审计人员应当侧重于验证计算机

18、内原始凭证数据是否真实、可靠，会计凭证数据库的存取是否得当，以及这些凭证数据被不留痕迹修改的风险有多大等 问题 。 3、提高了审计的实时性，扩大了审计的空间范围。在空间上，由于 会计 信息系统的开发性和 网络 化，使得会计信息系统在极大的范围内得以交流和共享，缩短了空间距离。在一个开放的空间范围处理会计信息，涉及到交易关联方的各个方面，同时能访问会计信息的用户可能涉及整个网上用户。因此，为防止信息的使用者破坏和更改会计数据，应将审计空间范围扩大到交易关联方以及网上的有关信息用户。四、会计信息化环境下加强审计工作的策略 1、制定和完善相关的 法律 法规。在会计信息化环境下，现有的一些法律法规呈现

19、出滞后性，对会计信息化审计缺乏操作性，因而对保障审计独立性起不到应有的作用，也不能从宏观环境层次上有效地预防外界对审计的干扰。要解决这一 问题 就必须借助法律的强制力营造一个外在的法律环境，对有损独立性的行为予以法律诉讼和惩罚。法律上最有效的证据是记录业务发生的原件，但在法律上能否接受 计算 机的 电子 信息即无纸化信息作为有效的证据，已成为一个国际性的问题。无纸化的电子信息能否作为审计和税务检查的有效证据，也是亟待解决的问题。这些问题的解决都有赖于政府制定相关的法律法规，对电子信息的有效性进行明确的界定，使会计信息化审计切实做到有法可依。同时，要不断完善原有的技术规范，统一网络技术管理规范，

20、如对进入网络的信息的格式制定统一的标准和规范，对网络的数据操作制定相应的程序等。还要对审计人员和被审计单位的行为进行约束，对违规操作者进行处罚，培养“公众利益”的法律意识，从而提高审计质量，加大审计力度。2、加强审计软件技术的开发。对会计信息化审计，如果仍然采用常规的手工系统的那一套审计技术，就不可能达到审计的目的。由于审计的范围已扩大到会计信息化的会计信息系统及其他计算机信息处理系统，迫使审计人员在采用传统的各种审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用日益先进的计算机审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的会计软件。审计软件是大量审计 方法 的技术的集成，一般包括内部控制评价、审

21、计计划管理、数据转换、抽样审计、实质性测试、会计报表生成、审计工作底稿打印和管理、审计证据归集和评价、审计报告生成等功能。为适应会计信息化环境下的各种财务软件的 发展 ，必须要提高开发审计软件的速度，加快审计软件更新换代的步伐，开发通用审计软件和专用审计软件，还可以引进计算机审计软件的技术，组织对有推广价值的审计软件进行评审，促进审计软件商品化。同时，要强化审计人员对数据库程序的 学习 ，直接对数据库中的数据进行采集和转换，利用查询语句对财务数据进行 分析 和整理，完成审计任务，这样就能从根本上摆脱财务软件升级或有意识改动带来的束缚，克服审计工作中存在的各种技术问题。3、提高审计风险的防范能力。随着网络系统的运用，信息的载体已由低介质过度到磁性介质。磁性介质的保存有较多的要求，易受到高温、磁性物质、剧烈震动的 影响 。因此，档案保存的风险性还很大。而且这种存储媒体是易变的，通过信息技术容易被访问和滥用，犯罪人员可以通过获取口令或非法访问数据库中所有的数据，使存储的信息数据易受舞弊犯罪人员（黑客）的攻击。这些都增加了审计风险。因此，我们必须采取积极措施进行风险防范。如建立一个在监管部门严格监控下的网络财务信息强制存档制度，可以牵制网上的财务信息披露，这样既可提高工作效率，