大型国家工程综合绩效审计的指标体系研究

1、大型国家工程综合绩效审计的指标体系研究摘要：大型国家工程往往具有国家战略层面意义，与国家宏观经济发展和社会长期稳定繁荣有着易深远影响，对大型工程开展综合绩效审计是评价工程是臧否满足预定需求的前提。目肪前中国综合绩效审计仍处于探索阶段，对大型国家工程自身特点研究的基础上，根据评价指标的设定原则，对覃大型国家工程综合绩效审计邻评价指标体系进行了设计。关键词：综合绩效审计；耙评价指标体系；大型国家工蠕程一、大型国家工抨程的特点随着中国习经济的发展，为了能更好地为经济发展服务，政府投资狩的重点正在逐步转向公共工程领域。但是中国政府投资察工程方面管理也暴露了许多愆不容忽视的问题，比如投资滚绩效不理想、低

2、水平重复、哨损失浪费、资产流失比较严翌重、投资建设规划不足、投凳资领域违法犯罪现象还比较突出等等。政府投资工程建阀设管理存在的这些问题严重夼影响中国的社会和经济的发朱展。因此，对政府投资工程秀、尤其是大型国家工程的审烷计显得非常重要。大型寐国家工程，一般是指主要由泷国家出资兴建，为国家或地蕺区的人民生产、生活提供必要条件的，具有国家战略层淠面意义的大型公用工程，如三峡工程、南水北调工程、恐苏通大桥工程、奥运鸟巢工鄯程和港珠澳大桥工程等。大型国家工程往往具有以下特点：1.工程公益性强昶。大型国家工程往往主要由提国家出资兴建，投资大部分悠来源于国家的财政收入，工噪程投资的出发点一般不是为锤了直接的

3、经济效益，而是为鬃了经济发展提供好的基础设之施或外部条件，其目的主要冰是为了更好地服务于国家社会经济建设，因此，其公益敲性很强。2.工程资源惦投入巨大。loCaLhOst一个大型国家工程的实蚊施往往就意味着巨大的资金胳投入、物资资源、人力等资立源的投入，如奥运鸟巢工程氡钢结构的用钢量就高达11万吨。因此，对大型国家工涎程更需要工程建设的综合绩鲲效。3.工程协调困难蓐。大型国家工程往往需要协级调多方面的关系，包括政府、工程承包方、施工方、监理方、社会公众等多个利益薏主体，如果没有很好的协调迪机制，将会影响工程的建设。4.工程建设目标的猡多重性。另外，大型国家工十程往往有着多重目标，一个奏大型工程

4、的实现往往是工程嘱本身的功能目标、行业发展娃的目标以及国家实力的战略言性目标的综合体现。5蟠.工程建设影响大。在空间障上，大型国家工程的建设往瑁往会对整个国家或者地区造喊成很大影响；在时间上，工程建设所带来的影响不仅仅扣体现在当前，在以后的很长揠一段时间内，还发挥着巨大嘌的作用；在程度上，大型工杉程往往会改变一些人的生活，影响程度是普通公共工程所无法比拟的。比如三峡工掏程，空间上直接影响到整个空长江流域中下游地区，间接影响范围达全国，时间上影徊响将达百年以上，程度上也性影响很大，对于长江中下游铁地区，洪水从以前的十年一遇变为百年一遇，对于三峡坝区，有些人的一生都将为赏此改变。二、大型跛国家工程

5、开展综合绩效审计唳的必要性大型国家肷工程的特殊性使其与国家经坩济命脉、人民生活水平息息赇相关，对国家宏观经济发展损和社会长期繁荣稳定有着深购远的影响，大型国家工程需木要展开综合绩效审计，对大型国家工程进行综合绩效审计是一件关系到工程成败和能否保证实现工程综合绩效的重大问题。但是，目前中召国传统的工程审计体系和审计指标体系已经不能适应现代工程审计的需要，需要建脆立针对大型国家特征的综合绩效审计体系和一个科学合短理的综合绩效审计指标体系，以实现对大型国家工程综蔻合绩效审计。本文主要是针悼对大型国家工程特点的综合捅绩效审计指标体系。大缪型国家工程虽然也可以通过运营获得经济效益，但其公辄益性更显著，所

6、以对大型国瓿家工程进行综合绩效审计的型时候，如仅用投资收益率、铐投资净现值、投资回收期、内部收益率等财务指标是不摞全面的，大型国家工程影响裣到社会、经济、环境、产业发展等很多方面，而且此影响在长期有效的，因此，对社大型国家工程进行审计的时钭候，除了工程的财务绩效以缸外，还需要从社会效益、环境效益、甚至国家竞争力等角度来审计和评价工程，这鲱就大型国家工程的综合绩效揪评价。三、大型国楫家工程综合绩效评价指标体系的设定指标体系设计原则大型国家工程综合绩效审计的指标体系设计基于以下原则：这些原则相辅相成，共同构成了一个结构完整、功能完善、科学函合理的指标体系。诶1.相关性原则。即指标体斐系的建立应该基

7、于大型国家忾工程本身特点，与工程综合琳综合审计的目标紧密相关。鲆作为建立指标体系的首条原疟则，相关性从根本上关系到衮整个综合综合审计的准确性铘。一般来说，指标体系要能帱够根据审计报告使用者的需抠求，尽可能地为使用者提供尝足够的信息，要能够尽可能泐全面客观地反映工程实际情叨况与既定目标之间的关系。珀2.动态性原则。即指标体栾系反映的信息应该能够覆盖详从大型国家工程设计阶段到障完工阶段，而不仅仅是工程完工之后所反映的一些静态铉信息。大型国家工程的影响深远，其建设周期往往也比一般工程要长，以前的工程审计的指标体系大部分都是罂反映工程结束后的一些静态眭评价指标，用这些指标来衡辂量不够全面，不能够实时反

8、柳映工程建设过程中的状态。因此，大型国家工程综合绩狗效审计指标体系中需要包括雎动态指标，要能够全面反映潜工程建设过程中的资金、管榷理、工程进度等动态信息。舶3.系统性原则。即指敷标体系是一个大系统，各指碟标之间不是孤立的，而是互靠相有联系的。大型国家工程缇往往是多个复杂巨系统再结庹合在一块的更大的复杂巨系嗨统，对其进行审计要精细到吡每一个分支，同时也要从整努体上进行把握，要用系统的观点进行审计。4.有氧效性原则。即指标体系中各容指标是易取得的，也是可理螂解的。指标体系设立的目的倨是能够更好地对大型国家工程进行审计，因此，只有其圭各指标容易取得的情况卑下才能实现这个目标。审计的目的是为了让审计报

9、告使踹用者获得关于工程的充分的逞准确的信息，只有当其能够胜被使用者所理解，其价值才暧能得到体现。综合绩效审计指标体系的设定根据指标选取的原则，大型国竽家工程的综合绩效审计的指标体系可以从这几个层面展弛开：财务指标层面、社会指标层面、环境生态指标层面、工程质量层面、行业发展陇层面。当然，对于不同的具店体项目，指标体系设立不应款该是一成不变的，而是根据瘘实际情况的需要予以动态地内变化，以增强指标体系的科耶学性。以上几个层面之间是紧密相连的，从整体上瞿对工程进行全方位的审计。财务指标评估工程的璀财务成果，是对工程从财务逢的角度进行分析，计算收入翅、成本、费用等财务数据，垮并分析工程的投资收益率、浑投

10、资回收期、投资净现值、讼内部收益率等财务指标，以糟考察工程项目建成的财务赢椐利能力。社会指标主要撑分析工程项目对社会的影响颓，分析工程对社会的影响，翩对国民经济的贡献及工程完向工后对社会宏观经济发展、就业、国际竞争力、国家形洮象等的影响。环境生态指标也是必不可少的，目前斑中国大部分地区环境污染的寻日益加重、生态环境破坏严卦重，因此工程建设过程中生态环境的保护日益显得重要焱。在对一个大型国家工程进鲠行综合审计时，可从废水、废气、废渣处理、资源占用毅率、生态破坏率、环保成本岭比率等多方面对其进行生态楝环境评估。大型国家工程必须关注工程质量，以免脆出现工程质量问题而给国家掸和社会带来巨大损失，因此幡

11、，对大型国家的质量审计是士一个非常重要的方面。大型国家工程在其建设过程攵中会对现有工程建设过程的工艺、技术、管理等各方面提出挑战，很多新工艺、新愎技术、新理念在工程建设得以产生，因此大型国家工程滑的建设对中国很多行业业务造水平的发展起到很大的作用，因此对大型国家工程综合雒绩效审计过程中要对行业发嘟展指标作出合理的评价，也镄是大型国家工程社会价值的割一个重要方面。四椟、结论大型国家工怏程综合绩效审计是一项系统苒工程，本文仅对其审计指标瘕体系进行了研究。需要注意的是在指标体系构建的过程凄中，要以审计的目标为导向芝，严格按照指标选取的原则，把指标体系细分为具体的害层面，用系统分析的方法对沮每一层面选定定性与定量指标，以增强审计结果的可理解性和可操作性。指标经体系设定之后，在实际运用獭中，需要根据工程实际情况胯对指标体系做出相应的调整妯，使得指标体系其更具有科版学性。对各项指标分别评估苠后，从系统的角度整体把握骋大型国家工程的综合绩效审浒计，出具相应的审计报告。骢根据以上指标体系的五啦个层面，设立具体指标，如鸢上表。参考文献：缚1张宏量,肖振东匕.基于ahp的公共环境投烁资审计项目效益审计评价指标体系的构建j.审计扌研究，2017，.崞2孙平.中国政府绩效审蜇计问题研究d.东北林猷业大学博士论文，201