总账核算与会计报表编制

1、A,1,返回,总账核算与会计报表编制,A,2,会计核算工作的流程,原始凭证,记账凭证,科目明细账,总账,财务报表,供应商明细账,客户明细账,个人往来账,由上述流程可以看出，会计的各项工作的基础是依据会计准,则及会计制度对反应企业经营活动数据的原始凭证进行职业判,断，并编制记账凭证而做出正确职业判断的基础是理解会计准,则及会计制度，要真正理解准则和制度就必须理解准则及制度,制定的思想及观念,A,3,月,日,亿千百十万千百十元角,分,亿千百十万千百十元角,分,亿千百十万千百,十元角分,年,凭证,字号,摘,要,借,或,贷,余,额,借,方,贷,方,明,细,分,类,账,SUBSIDIARY LEDGER

2、,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第,页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记,012,赊销,A,产品,1 1 7 0 0 0 0,借,2 4 5 7 0 0 0 0,按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予,注销,赵艳玲,此行为空,返回,A,4,月,日,亿千百十万千百十元角,分,亿千百十万千百十元角,分,亿千百十万千百,十元角分,年,凭证,字号,摘,要,借,或,贷,余,额,借,方,贷,方,明,细,分,类,账,SUBSI

3、DIARY LEDGER,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第,页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,11,01,期初余额,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,记,012,赊销,A,产品,1 1 7 0 0 0 0,返回,1 0 0 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0,登记错误画线更正,A,5,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款,234 000,元,原始凭证,记账凭证,银行存款日记账,应收账款明细账,总分类账,返回,A,6,例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款,234 000,元

4、,收到北京,A,公司转入货款,100000,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,记,帐,贷,方,金,额,合,计,总帐科目,明细科目,摘,要,借,方,金,额,记,账,凭,证,日期,年,月,日,第,号,核准,复核,记账,出纳,制单,2007 12 03,001,收前欠账款,银行存款,三勇建材,3 3 4 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 3 4 0 0 0 0 0,33 4 0 0 0 0 0,3 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,北京,A,公司,1 0 0 0 0 0 0 0,A,7,月,日,亿千百十万

5、千百十元角,分,亿千百十万千百十元角,分,亿千百十万千百,十元角分,年,凭证,字号,摘,要,借,或,贷,余,额,借,方,贷,方,明,细,分,类,账,SUBSIDIARY LEDGER,科目编号,明细科目,总账科目,A/C NO,SUB.LED.A/C,GEN.LED.A/C,第,页,连续第,页,112201,深圳三勇建材有限公司,应收账款,07,12,01,期初余额,3 1 0 0 0 0 0 0,借,1,收到欠款,返回,2 3 4 0 0 0 0 0,记,001,12 3,借,7 6 0 0 0 0 0,A,8,2007,4 3 0 0 0 0 0 0,期初余额,12 3,记,001,收到欠

6、款,3 3 4 0 0 0 0 0,借,9 6 0 0 0 0 0,借,A,9,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,记,帐,贷,方,金,额,合,计,总帐科目,明细科目,摘,要,借,方,金,额,记,账,凭,证,日期,年,月,日,第,号,核准,复核,记账,出纳,制单,2007 12 05,002,销售产品,30 0 0 0 0 0 0,应收账款,2,周正业,2 0 0 0 0 0 0 0,5 0 00 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0 0,王芳,李莉,成北林,返回,主营业务收入,5 0 0 0 0 0 0 0,三勇建材,北京,

7、A,公司,会计报表的定义,会计报表,是指企业以一定的会,计方法和程序，由会计账簿的数据整,理得出的，以表格的形式反映企业财,务状况、经营成果和现金流量等会计,信息的书面文件。它的分类方法可以,分为按其反应经济内容分类和按其编,报的时间分类,会,计,报,表,种,类,按反映经,济内容分,资产负债表,现金流量表,按编制,时间分,中期报表,年度报,表,月度报表,季度报表,半年度报表,年度报表,财务,状况,经营,成果,利润表,现金流量表,资产负债表,利润表,编制会计报表时的注意事项,会计报表必须按规定的金额单位填制；表内的,文字和数字必须工整清晰，不得潦草，出现负,数的项目，应以,号表示,资产负债表,利

8、润表,现金流量表,资产负债表的结构,我国企业的资产负债表采用账户式结构,账户式资产负债表分左右两方，左方为资,产项目，大体按资产的流动性大小排列,右方为负债及所有者权益项目，一般按要,求清偿时间的先后顺序排列,资产,负债,所有者权益,资产负债表项目的填列方法,一、根据总账科目的期末余额计算填列,1,根据各总账科目的余额直接填列,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资,产”、“短期借款”、“应付票据”等项目，根据,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资,产”、“短期借款”、“应付票据,2,根据几个总账科目的期末余额计算填列，如,货币,资金,项目，需根据,库存现金,银行存款,其,他货币资金

9、,三个总账科目的期末余额的合计数填,列,二、根据明细账科目余额计算填列,如,应付账款,项目，需要根据,应付账款,和,预付款项,两个,科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列,应收,账款,项目，需要根据,应收账款,和,预收款项,两个科目所属,的相关明细科目的期末借方余额计算填列,三、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列,如,长期借款,项目，需要根据,长期借款,总账科目余额扣除,长期借款,科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不,能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列,四、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填,列,如资产负债表中,应收票据,应收账款,长期股权,投资,在建

10、工程,等项目，应当根据,应收票据,应收,账款,长期股权投资,在建工程,等科目的期末余额减,去,坏账准备,长期股权投资减值准备,在建工程减值,准备,等科目余额后的净额填列,投资性房地产,固定,资产,项目，应当根据,投资性房地产,固定资产,科目的,期末余额减去,投资性房地产累计折旧,累计折旧,投资,性房地产减值准备,固定资产减值准备,等科目余额后,的净额填列,无形资产,项目，应当根据,无形资产,科目,的期末余额，减去,累计摊销,无形资产减值准备,等科,目余额后的净额填列,5,综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表,中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加,工物资”、“周转材料”、“材料采

11、购”、“在途物,资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目,期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科,目余额后的净额填列,重要提示,如果公司还有其他存货、有的存货按计划成本计价核算、对存货计,提了跌价准备的，则填列“存货”项目时，还应合并其他存货账,户的期末余额、加上或者减去“材料成本差异”等差异账户的期,末余额，减去“存货跌价准备”账户期末余额计算填列,北京安琪公司总分类账余额表,2011,年,09,月,30,日,单位：元,资产负债表,编制单位：北京安琪公司,2011,年,9,月,30,日,单位：元,利润表的结构,我国企业的利润表采用多步式格式,利润表的编制,一）利润表项目的填列方

12、法,我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下,第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及,附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资,收益（减去投资损失），计算出营业利润,第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业,外支出，计算出利润总额,第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净,利润（或净亏损,第四步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益,第五步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础,计算综合收益总额,利润表各项目均需填列,本期金额,和,上期金额,两栏。其中,上期金额,栏内各项数字，应根据上年,该期利润表的,本期金额,栏内所列数字填列,本期,金额,栏内各期数字，除,基本每股收益,和,稀释每,股收益,项目外，应当按照相关科目的发生额分析,填列。如,营业收入,项目，根据,主营业务收入,其他业务收入,科目的发生额分析计算填列,营业,成本,项目，根据,主营业务成本,其他业务成本,科目的发生额分析计算填列,现金流量表的结构,我国企业现金流量表采用报告式结构，分,类反映经营活动产生的现金流量、投资活,动产生的现金流量和筹资活动产生的现金,流量，最后汇总反映企业某一期间现金及,现金等价物的