现金流量表编制案例（Word）

1、现金流量表编制案例华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，所得税税率为33。该公司2007年1月1日科目余额表见下表 科目名称借方余额 科目名称贷方余额库存现金 800短期借款 120000银行存款 561 720应付票据 80 000交易性金融资产 6000应付账款 381520应收票据 98400其他应付款 20 000应收账款 120000应付职工薪酬 44 000坏账准备 360应交税费(不含增值税) 14 640预付账款 80000应付利息 400其他应收款 2 000长期借款 640 000材料采购 90000其中：一年内到期的长期负债 400 000原材料 22

2、0000股本 2 000 000包装物 15220盈余公积 40 000低值易耗品 20000未分配利润 20 000库存商品 672 000材料成本差异 14780长期股权投资 100000固定资产 600 000累计折旧160 000在建工程 600 000无形资产 240 000长期待摊费用 80000 合 计 3360560 合 计 3 360 560预付账款含年初未摊消的印花税和车间固定资产修理费 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 (2)收到银行通知，

3、用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。 (3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 78640元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。(7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元

4、，其中增值税6 800元。设备已投入使用。(8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入库。(9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。(10)其他应交款40 000元应计入在建工程。(11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。(12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。(13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。(14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元

5、，借款已存人银行。(15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。(16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。(17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33。(18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。(19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。(20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。(21)从银行提现金200 000

6、元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。(23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕)(24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕)(25)计提短期借款利息4 600元。(26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。(27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 0

7、00元。(28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法。(29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5。(30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。(31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。(32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。(33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。(34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。(35)将制造费用转入生产成本。(36)结转完工产品成本512 960元。(37)公司对外销售

8、商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000元。(38)为支付退休金从银行提现金20 000元。(39)用现金20 000元支付未统筹退休金。(40)结转本期商品销售成本300 000元。(41)本期应交教育费附加800元。(42)用银行存款上交教育费附加800元。(43)用银行存款上交增值税40 000元。(44)将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户，计算出本年应交所得税并将所得税费用转入本年利润。计算出本年净利润95 160。40元。(4

9、5)按净利润的10提取法定盈余公积9 516。04元。(46)按净利润的5提取任意盈余公积4 758。02元。(47)宣告分派普通股现金股利12 886。34元。(48)将利润分配各明细科目的余额转人“未分配利润”明细科目，结转本年利润。(49)用银行存款上交所得税38 835。6元。(50)用银行存款归还长期借款400 000元。 要求：1 根据所给资料编制会计分录 2 按教材313页现金流量表工作底稿格式画表，然后填制第一部分：资产负债表项目（只填期初数和期末数，中间调整分录部分暂时空着），第二部分：利润表项目（只填期末数），第三部分现金流量表项目暂时空着。 教材十一章课后习题第三题答案(

10、1) 2008年 1月 1 日 借：固定资产清理 8 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 10 000 000 借：长期股权投资投资成本 9 500 000 贷：固定资产清理 8 000 000 营业外收入 1 500 0002008 年 借：长期股权投资损益调整 900 000 贷：投资收益 900 000 借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资损益调整 600 000 2009 年 借：长期股权投资损益调整 1 200 000 贷：投资收益 1 200 000 借：应收股利 900 000 贷：长期股权投资损益调整 900 000 （2）2008年 应纳税所

11、得额=8 000 0003 000 00030%=7 100 000 应交所得税=7 100 00025% =1 775 000当期所得税费用= 1 775 000长期股权投资账面价值=9 500 000900 000600 000=9 800 000（元） 长期股权投资计税基础=9 500 000应纳税暂时性差异=9 800 0009 500 000 =300 000 递延所得税负债：300 00025%=75 000 借：所得税费用当期所得税费用 1 775 000 递延所得税费用 75 000 贷：应交税费应交所得税 1 775 000 递延所得税负债 75 000 2009年 应纳税所得额=10 000 0004 000 00030% =8 800 000 应交所得税=8 800 00025% =2 200 000 当期所得税费用=2 200 000长期股权投资账面价值=9 800 0001 200 000900 000=10 100 000 长期股权投资计税基础=9 500 000本年应纳税暂时性差异=1